Процедурата за предоставяне на данъчно облекчение за дете с увреждания. Данъчно облекчение за дете с увреждания: кой получава средства? Кумулира ли се данъчното приспадане за дете с увреждания?

Ако гражданин получава доход, от който се удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%, и той има деца, тогава той има право да се възползва от стандартното данъчно облекчение за деца и всеки месец да плаща по-малко данък върху доходите в бюджета.

Кой може да се възползва от приспадането

Данъкоплатците, които издържат дете или деца (включително осиновени деца), могат да се възползват от стандартното приспадане на данъка за деца през 2017 г.

Удръжката се предоставя за всяко дете на възраст под 18 години, както и за всеки студент на възраст под 24 години.

Лимит на приспадане

Приспадането за деца може да се използва, докато доходът (в размер на 13%) от началото на годината няма да надвишава 350 000 рубли(до 2016 г. ограничението беше 280 000 рубли).

Започвайки от месеца, в който доходът надвишава сумата от 350 000 рубли, стандартното приспадане за дете е по-голямо не се предоставя.

Размер на приспадане за дете

Размерът на данъчното приспадане зависи пряко от броя на децата, издържани от данъкоплатеца:

За да се определи правилно размерът на приспадането, е необходимо да се подредят децата според датите им на раждане (първо ще се счита най-възрастното и т.н.). Освен това, дори ако най-голямото дете вече е над 24 години и за него не е предвидено приспадане, то пак ще се счита за първото.

Забележка: ако съпрузите вече имат едно дете от предишни бракове, за което плащат издръжка, тогава тяхното общо дете ще се счита за третото.

Примери за изчисление

Пример 1. Стандартно приспадане за едно дете

Условия за получаване на приспадане

От служител на Fialka LLC, Петрова I.A. Има дете на 5 години. В същото време месечното трудово възнаграждение на Петрова И.А. възлиза на 40 000 rub.

Изчисляване на данъчни облекчения

Тъй като детето на Петрова И.А. непълнолетна, тя може да се възползва от стандартното данъчно облекчение.

Размерът на приспадането през 2017 г. е: 1400 rub.

Следователно данъкът върху доходите на Петрова И.А. ще бъдат удържани не от 40 000 рубли, а от 38 600 рубли. (40 000 рубли – 1400 рубли).

Месечно Петрова И.А. ще плаща данък върху доходите на физическите лица в размер на: 5018 рубли(38 600 рубли х 13%) вместо 5200 рубли. (40 000 рубли х 13%).

Следователно тя ще спести: 182 търкайте.(5200 рубли – 5018 рубли).

Приспадане на Петров I.A. ще получава до септември, защото именно през този месец нейният облагаем доход от началото на годината ще достигне прага на 350 000 rub.(40 000 х 9 месеца).

1456 рубли(182 рубли х 8 месеца).

Пример 2. Стандартно приспадане за няколко деца (едно от които е над 24 години)

Условия за получаване на приспадане

От служител на Fialka LLC, Петрова I.A. има четири деца на 5, 9, 16 и 25 години. В същото време месечното трудово възнаграждение на Петрова И.А. възлиза на 40 000 rub.

Изчисляване на данъчни облекчения

Приспадане на Петров I.A. има право да получи само за триманепълнолетни деца, но най-голямото й 25-годишно дете все пак ще бъде гледано първо.

Общата сума на приспадането ще бъде равна на: 7400 rub.(1400 рубли (за втория) + 3000 рубли всеки (за третия и четвъртия)).

По този начин данъкът върху доходите ще се изчислява не от 40 000 рубли, а от 32 600 рубли(40 000 рубли – 7400 рубли).

Следователно ежемесечно Петрова И.А. ще плати данък общ доход в размер на: 4238 рубли(32 600 рубли 13%) вместо 5200 рубли. (40 000 рубли х 13%) и спестете: 962 рубли.(5200 рубли – 4238 рубли).

Приспадане на Петров I.A. ще получава до септември, тъй като именно през този месец облагаемият й доход от началото на годината ще достигне прага на 350 000 rub.(40 000 х 9 месеца).

Така в периода от януари до август 2017 г. Петрова И.А. ще може да спести: 7696 рубли(962 рубли х 8 месеца).

Как да получите приспадане чрез вашия работодател

Процедурата за получаване на стандартно приспадане на данък за деца протича на 2 етапа:

Първият етап е събирането на необходимите документи

За да получите приспадане за дете, са необходими следните документи:

1. Акт за раждане на детето.
2. Документ, потвърждаващ регистрацията на брак (руски паспорт или удостоверение за регистрация на брак).
3. Удостоверение от учебното заведение, ако детето е ученик.
4. Удостоверение за инвалидност, ако детето е с увреждане.

Ако служителят е самотен родителДопълнително трябва да предоставите:

• акт за смърт на втория родител.
• документ, потвърждаващ, че родителят не е женен (обикновено паспорт).

Ако детето един родител, тогава данъчното приспадане може да бъде удвоени, но само в случаите, когато бащинството на детето не е законно установено, вторият родител е починал или е в неизвестност.

В същото време фактът, че родителите са разведени или не плащат издръжка, не означава, че родителят е единственият и съответно не дава право на двойно приспадане.

Вторият етап е предаване на събраните документи на работодателя

Събраните документи трябва да бъдат предадени на работодателя по месторабота. След тяхното разглеждане на служителя ще бъде предоставено стандартно приспадане за детето.

Ако работите за няколко работодатели едновременно, тогава приспадането може да бъде получено само от един от тях.

Как да получите приспадане чрез Федералната данъчна служба

Ако през годината удръжките за детето не са предоставени или не са получени изцяло, тогава те могат да бъдат получени в края на годината чрез данъчната служба. За да направите това ви трябва:

Проверката на декларацията 3-NDFL и приложените към нея документи се извършва в рамките на 3 месеца от датата на подаването им във Федералната данъчна служба.

В рамките на 10 дни след приключване на одита данъчната служба трябва да изпрати писмено уведомление до данъкоплатеца с резултатите от одита (предоставяне или отказ за предоставяне на данъчно приспадане).

След като получите уведомлението, трябва да дойдете във Федералната данъчна служба и да напишете заявление за възстановяване на данъка върху доходите на физическите лица, като посочите банковите данни, чрез които ще бъде извършен паричният превод.

Средствата трябва да бъдат преведени в рамките на 1 месец от датата на подаване на заявлението за възстановяване на данъка върху доходите на физическите лица, но не по-рано от края на проверката на документите (регистрационна проверка).

Специфични въпроси относно стандартното данъчно приспадане

От кой месец отпада правото на приспадане, ако детето навърши 18 години в средата на годината?

По този въпрос становището на данъчните власти е единодушно. Данъчно приспадане се представя преди края на годината, при условие че доходът на данъкоплатеца, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчния период от данъчния агент, предоставящ това стандартно данъчно приспадане, не надвишава 350 000 рубли.

От кой месец се губи правото на приспадане, ако дете, което учи редовно, завърши (получава диплома) в средата на годината?

Данъчните власти нямат консенсус по този въпрос.

В някои от писмата на Министерството на финансите се казва, че правото на стандартно приспадане изтича през месеца, следващ деня, в който детето е завършило училище (получило диплома), в друга част, че фактът на завършване в средата на година не засяга факта, че приспадането се предоставя до края на данъчния период. Така в Писмо от 28 август 2012 г. № 03-04-05/8-1010 се посочва, че:

„Съгласно параграф 12, стр. 4, клауза 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчно приспадане се прави за всяко дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, аспирант, резидент, стажант, студент, кадет под възраст 24.

В същото време, в съответствие с параграф деветнадесет от тази алинея, данъчната основа се намалява от месеца на раждане на детето (децата) или от месеца, в който е настъпило осиновяването, установено е настойничество (попечителство) или от месеца на влизане в сила на споразумението за прехвърляне на детето (децата) на отглеждане в семейство и до края на годината, в която детето (децата) е навършило възрастта, посочена в параграф дванадесет от тази алинея, или споразумение за прехвърляне на детето (децата) за отглеждане в семейство е изтекло или е прекратено предсрочно, или смъртта на детето (децата).

Тъй като в съответствие с параграф деветнадесет от тази алинея, родителят има право да получи данъчно приспадане до края на годината, в която детето навършва 24 години, следователно данъчното приспадане се подава до края на годината, при условие че доходът на данъкоплатеца, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчния период от данъчния агент, предоставящ това стандартно данъчно приспадане, не надвишава 350 000 рубли.

Започвайки от месеца, в който доходът надвишава 350 000 рубли, данъчното приспадане, предвидено в тази алинея, не се прилага.

Статията съдържа изчерпателна информация за това какво е данъчно облекчение за деца през 2020 г.: формуляр за кандидатстване, какъв размер на приспадане за дете, лимит на приспадане, кодове за приспадане на дете, двойно приспадане в полза на един от родителите, който има право на този видстандартни данъчни облекчения , как да се възползвате от данъчни кредити за деца.

Данъчно облекчение за деца: какво е това и кой има право на приспадане през 2020 г.

Процедурата и размерите за предоставяне на данъчно облекчение за деца се регулират от член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да прочетете подробна информация за това какво представлява в съответната статия. По отношение на удръжките за дете, това е сумата, от която не се удържа 13% данък върху дохода (NDFL).

важно! Ако съпрузите имат дете от предишни бракове, тогава общото дете ще се счита за третото.

Стандартният данъчен кредит за деца през 2020 г. се издава за всяко дете:

• на възраст под 18 години;
• за всеки редовен студент, аспирант, резидент, студент, кадет на възраст под 24 години (сума на възстановяване - не повече от 12 000 рубли).

Правото на възстановяване се губи в следните случаи:

• навършване на пълнолетие (или завършване на учебно заведение след 24-годишна възраст);
• официален брак на детето;
• неговата смърт.

Размери и кодове на удръжки за деца през 2020 г

Приспадането за деца е валидно до месеца, в който доходът на данъкоплатеца, изчислен на базата на натрупване от началото на данъчния период (нова година), надвишава 350 000 рубли.

• За първо дете (код 114) е 1400 рубли;
• За второ дете (код 115) – 1400 рубли;
• За трето дете (код 116) и следващите - 3000 рубли;
• За дете с увреждания през 2020 г. (код 117) - 12 000 рубли за родители и осиновители и 6 000 рубли за настойници, попечители и осиновители.

Моля, имайте предвид, че посочените суми в рубли не са сумата, която можете да върнете, а сумата, върху която не се удържа 13% данък. Например, ако гражданин на Руската федерация има три деца под 18-годишна възраст, размерът на обезщетението за него ще бъде (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 рубли. месечно.

Вторият родител (настойник) има право да получи приспадане в същия размер едновременно, ако има облагаем доход.

Да разгледаме един пример:

През януари 2020 г. заплатата на Иванова беше 35 хиляди рубли. Ако има две здрави непълнолетни деца, тя има право на приспадане в размер на 2,8 хиляди рубли. (1,4 хиляди рубли за всяко дете).

От януарската заплата на Иванова ще бъдат удържани 13% от данъка върху доходите на физическите лица, 4186 рубли. Изчислява се по следната формула: 35 000 (заплата) минус 2 800 (приспадане на данъци) * 13%.

Ако Иванова няма деца, тогава 13% ще бъдат удържани от пълната й заплата: 35 000 * 13% = 4550 рубли.

Така успяхме да спестим 364 рубли.

Необходими документи за получаване на данъчен кредит за деца

Обикновено работодателят предоставя независимо необходимите данни на данъчната служба, за да издаде приспадане за децата на служителя. В този случай няма да се удържа данък от тези суми и за да получите данъчно облекчение за деца през 2020 г., трябва да предоставите на работодателя следните документи:

важно! Ако кандидатът официално работи на няколко места, тогава обезщетението се предоставя само при един работодател.

Често задавани въпроси за кандидатстване за стандартен данъчен кредит за деца през 2020 г.:

Работодателят има право да предостави приспадане за дете от началото на годината, независимо от месеца, в който е подадено заявлението за това и са събрани всички необходими документи.

Размерът на данъчните облекчения трябва да се определя въз основа на общия брой деца на данъкоплатеца, включително тези, за които не се предоставят данъчни облекчения. Това се отнася не само за естествените деца, но и за тези под настойничество или попечителство, осиновените деца, доведените дъщери и доведените сина.

важно! При изчисляване на средния доход на глава от населението за всеки член на семейството, например за получаване на обезщетения за първороден, доходът се взема предвид в неговата цялост (преди прилагане на данъчното приспадане).

Ако родителите са разведени или в граждански брак

Ако няма брак между родителите на детето, тогава вторият родител може да получи приспадане, като предостави документ, потвърждаващ, че детето се издържа от данъкоплатеца. Например може да бъде:

• удостоверение за регистрация на детето по местоживеене на този родител;
• нотариално споразумение на родителите за плащане на издръжка;
• копие от съдебното решение, което съдържа обяснение при кого живее детето.

Двойно приспадане за дете за самотен родител

Законодателството не дефинира понятието „самотен родител“, но, както отбелязва Министерството на финансите, родителят не е единственият, ако бракът не е регистриран между родителите на детето. Отсъствието на втори родител в дете може да бъде потвърдено с един от следните документи:

• акт за раждане с посочване на единия родител;
• удостоверение от службата по вписванията, че вторият родител е включен в акта за раждане според майката (формуляр 25);
• акт за смърт на втория родител;
• съдебно решение за обявяване на втория родител за безследно изчезнал.

Нюанси на изчисление и проектиране

Данъчното облекчение за дете с увреждания през 2020 г. е с натрупване. Това означава, че родителите ще могат да получат стандартно приспадане за инвалидност (от 6 до 12 000 рубли) плюс приспадане за дете, в зависимост от това как се е появило дете с увреждания в семейството - първо, второ, трето или следващо. По този начин размерът на приспадането се увеличава със сума от 1,4 до 3 хиляди рубли.

важно! Ако детето има група с увреждания 1 или 2, родителите могат да получават обезщетения, докато синът или дъщеря им навършат 24 години (за група 3 - до 18 години).

Приспадането се извършва директно от работодателя. Но ако работодателят не предостави приспадането или го предостави в по-малък размер от изискваното, данъкоплатецът има право да се свърже независимо с данъчния орган, за да формализира (преизчисли) плащанията.

Важно е да запомните следните нюанси.

• За изчислението се вземат последните 12 месеца, но ако служителят не е бил нает в началото на годината, тогава се взема предвид доходът му, обложен с данък върху доходите на физическите лица от предишното му място на работа.
• Ако данъкът е бил частично удържан от полученото плащане, тогава се взема само частта, от която са направени данъчни приспадания. Така че, когато издавате финансова помощ в размер на 10 хиляди рубли, само 6 хиляди се облагат с данък върху доходите на физическите лица, така че за изчислението трябва да вземете не десет, а шест хиляди.
• При вътрешна комбинация се взема предвид общият доход за всички позиции, при външна комбинация - само доход на основното място на работа.
• Ако вашият доход е надвишил допустимата граница от 350 хиляди, това е отлична причина да откажете в полза на другия родител.

Правителството има няколко нововъведения в бъдеще, но дали ще бъдат приложени все още не е известно:

• десетократно увеличение на максималното данъчно облекчение за големи семейства;
• със заплата под 30 хиляди рубли. – пълно освобождаване от данък върху доходите на физическите лица

Размерът на данъчното облекчение за деца през 2020 г. може да варира от 1400 до 12 хиляди рубли в зависимост от здравословното състояние на детето и реда му на поява в семейството. И въпреки че преди около 2 години депутатите искаха да обмислят допълнителни облекчения за стандартно възстановяване на част от данъка за големи семейства и семейства с ниски доходи, въпросът все още е в неизвестност.

Индивидуалните подоходни данъци могат да бъдат намалени чрез стандартното приспадане.

Сумата на приспадането намалява размера на облагаемия доход и се прилага към суми, обложени със ставка от 13%.

Задължението за предоставяне на стандартно приспадане е на работодателя - данъчен агент. Обезщетението има декларативен характер и се прилага по инициатива на служителя.

Размерът на годишния доход, към който се прилага месечното обезщетение, има лимит, определен от закона. През 2019г лимит на доходаза прилагане на стандартното приспадане за всички категории родители е определено на 350 000 рубли. Размерът се установява за облагаемия с данък върху доходите на физическите лица период – календарна година.

Размерът на дохода се изчислява на базата на текущо начисляване. За лицата, които имат няколко работни места през годината, размерът на дохода се изчислява, като се вземат предвид получени по-рано суми въз основа на предоставените удостоверения. Считано от месеца, в който натрупаната сума е надвишила лимита, обезщетението не се прилага.

Дефиниция на понятието

Приспадането е сума, установена със закон за намаляване на данъчната основа.

За данъкоплатците върху доходите на физическите лица база включвавсички видове доходи, получени под каквато и да е форма, се облагат със ставка от 13%. В Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 218.

Стандартно приспаданепредоставена на лице, издържащо дете.

Приложете приспаданеВъзможно е, ако имате дете да издържате:

Удръжката се предоставя на всеки от родителите, осиновителите или един от тях в двоен размер. Вторият съпруг трябва да предостави удостоверение от работодателя, потвърждаващо липсата на обезщетения и заявление за съгласие за прехвърляне на права.

Ако майката на детето е в отпуск за грижи, бащата няма право на двойно приспадане. Причината е, че съпругът няма доходи, облагаеми с ДДФЛ в размер на 13%.

По същия начин неработещите лица нямат възможност да прехвърлят правото на приспадане на своя съпруг.

Кой може да упражни това право

Ако човек има няколко места за работаправото на приспадане е достъпно само за доходи от един работодател. Човек има възможност да избере предприятие, за да кандидатства за помощи.

Право на получаванеобезщетения са достъпни за лица:

• Имате доходи, облагаеми с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.
• Да бъдеш родител, настойник, осиновител или лице, под чиито грижи се полага детето. Така правото на ползване на обезщетението има лице, което живее и издържа дете, например съпруг на родител, дори и при липса на осиновяване.
• Предоставено заявление и документи на работодателя. След края на календарната година, при липса на заявление, данъчният агент не предоставя обезщетението. Човек ще може да получи сумата на надплатения данък в териториалната Федерална данъчна служба по мястото на регистрация.

Размерът на приспадането

Размерът на удръжката зависи от броя на децата и техния ред.

Ако имате право на няколко удръжки, обезщетенията се сумират. Използва се хронологичният ред за определяне на реда на децата. В преброяването са включени роднини, осиновени деца и починали деца. Възрастта не се взема предвид при определяне на приоритет. Например, ако най-голямото дете е на 24 години, то също участва в преброяването на опашката.

В случай на прекратяване на брак, в който не са осиновени доведени деца, правото на приспадане от бившия съпруг на доведените деца се губи. В същото време ще е необходимо да се прегледа редът на децата, който трябва да се докладва на счетоводния отдел на компанията, който води записи на удръжките.

При условие:

1. Обезщетение в размер на 1400 рубли за първо и второ дете.
2. Приспадане от 3000 рубли за третото и следващите деца.

Приспадане в размер на 12 000 рубли се предоставя на родители и осиновители, 6 000 рубли - на настойници и еквивалентни категории. Правото се предоставя на лица с деца с увреждания до 18-годишна възраст или редовни студенти.

Списък с документи

Потвърждението за правото на получаване на обезщетения трябва да бъде документирано.

Достатъчно е да получавате обезщетения в счетоводния отдел предоставят:

В законодателството няма пряка индикация за честотата на представяне на удостоверения за обучение. Основното изискване е да потвърдите факта на обучение. Счетоводните служители на предприятието могат да поискат потвърждение за обучение годишно или два пъти годишно - в началото на календара (януари) и учебната година (септември).

Има необичайни случаи, когато човек е разведен със съпруга си, но плаща издръжка за издръжка. Или вариант, при който съпругът на повторния брак не осиновява детето, а всъщност го издържа.

При кандидатстване за обезщетения тези категории лица трябва да предоставят допълнителни документи:

• За лица, които издържат деца - удостоверение за брак. В останалите случаи не се изисква документ. За получаване на обезщетения фактът на наличие или липса на брак между родители и осиновители няма значение. Необходимо е също така да се предостави удостоверение от управляващото дружество или управлението на къщата за децата, които живеят заедно с родителите си. Освен това можете да получите заявление от съпруга за предоставяне на кандидата с деца за приспадане.
• За лица, плащащи издръжка - документи, потвърждаващи издръжката (изпълнителен лист) и факта на плащане на сумите (извлечение от разплащателната сметка). При плащане в брой потвърждението за плащане може да бъде разписка от съпруга, посочваща редовното получаване на средства.

Основната част от документите, с изключение на сертификатите със специално предназначение, са важни формуляри за кандидата за обезщетение. Достатъчно е да приложите копия на документи към заявлението.

Оригиналите могат да бъдат поискани от отговорното лице в счетоводния отдел, одитор или данъчен инспектор.

Регистрационна процедура

Удръжката се предоставя при изчисляване на заплатите от работодателя. Ако дадено лице не подаде своевременно заявление за приспадане с документи или удостоверение, потвърждаващо факта на обучение, обезщетението не се предоставя.

Физическо лице може да върне дължимия данък чрез Федералната данъчна служба след изтичане на календарната година. Данъкоплатецът може да упражни това право в срок от 3 години след края на календарната година.

Възстановяване се изработва на оснзаявления, декларации, удостоверения за доходи и документи, потвърждаващи обезщетения. Надвнесеният данък върху доходите на физическите лица се превежда по сметката на лицето след извършване на камерна ревизия от Инспектората.

Изготвяне на приложение

Заявлението за обезщетения трябва да бъде попълнено веднъж.

Отново, работодателят може да предложи изготвяне на заявление, ако размерът на приспадането се промени и ако документът съдържа пряко посочване на размера на обезщетението. Работникът или служителят декларира прекратяване на правото и писмено.

В традиционната версия документът се подава в счетоводството при постъпване на работа или при раждане (осиновяване) на дете.

Приложението има стандартна конструкция на конструкцията:

Документът се подписва от заявителя с препис и датата на изготвяне. Приема се електронен формуляр за кандидатстване с оригинален подпис на лицето. Приложението се съхранявав счетоводството едновременно с приложените документи за целия срок на обезщетението.

След уволнение или прекратяване на права, заявлението с приложенията се архивира и съхранява 75 години с други документи, въз основа на които са изчислени заплатите.

Правила и условия за предоставяне

Предоставянето на обезщетения се прилага от месеца на раждане, сключването на споразумение за прехвърляне в семейство или осиновяване на дете.

Предоставено приспадане предмет на потвърждение на праватапо ред:

1. Месечна провизия до достигане на размера на ограничения от закона доход.
2. Годишно изчисляване на размера на дохода до установения лимит.

Служителят трябва да уведоми счетоводния отдел за прекратяването на правото на приспадане на студента. В случай на ненавременно уведомяване и възникване на надплащане, сумата на невнесения към бюджета данък се заплаща от лицето самостоятелно, придружено от декларация 3-NDFL.

Удръжките се прекратяват при навършване на 18 години и прекратяване на образованието. Предоставя се възможност на данъкоплатеца да получи обезщетението в пълен размер в годината на прекратяване на правото. Изключение е, ако детето спре да учи преди да навърши 24 години. В тази ситуация обезщетението приключва в месеца на дипломирането. Във всички останали случаи загубата на права настъпва от януари на месеца, следващ годината на прекратяване на обезщетението.

Примери за изчисление

Определяне на размера на обезщетението по приоритет

Нека разгледаме ситуация, при която съпрузите Николаев имат дете заедно.

В Николаев Н.Н. От първия му брак има две непълнолетни деца, за чиято издръжка се плащат редовно издръжка. Фактът е документиран.

В резултат на определяне на заповедта Николаев Н.Н. има право на удръжки в размер на 5800 (1400 + 1400 + 3000) рубли. Съпруг, за когото съвместното дете е първородно, може да поиска приспадане в размер на 1400 рубли.

Изчисляване на размера на приспадането

Служителят Николаев Н.Н. има месечен доход от 35 хиляди рубли. Месечният доход трябва да се обложи с данък в размер на 4550 рубли. След кандидатстване за приспадане към дохода беше приложено обезщетение в размер на 5800 рубли.

Месечната сума на данъка е 3796 (35 000 – 5800 = 29 200 * 13%) рубли. Спестяванията възлизат на 4550 - 3796 = 754 рубли месечно.

Обезщетението се прилага, докато служителят получи максималния доход от 350 000 рубли. Сумата е достигната през октомври (35 000 * 10), което показва загуба на права и прекратяване на приспадането. Общите годишни спестявания възлизат на 6786 (754 * 9) рубли.

Някои функции

За самотни родителиразмерът на обезщетението се удвоява. Има няколко причини, поради които възниква статутът на самотен родител - развод и лишаване от родителски права, смърт на съпруга, раждане на дете извън брака и без признаване на бащинство и др. Необходимо е да се предостави документ, удостоверяващ правото на счетоводството или данъчния орган - удостоверение за смърт на съпруга, решение и др.

В повечето случаи е достатъчно просто да потвърдите статуса си на самотен родител. Когато човек се ожени, правото на удвояване на размера на обезщетението се губи. Фактът, че детето е осиновено от новия съпруг, няма значение.

Нека разгледаме случая, когато приспадането се предоставя на съпруга на лицето, което плаща издръжка. В този случай сумите на издръжката се прехвърлят от общия семеен бюджет.

Съгласно разпоредбите на СК на Руската федерация семейният доход се придобива съвместно. Съпругът на доставчика на издръжка също участва в издръжката на детето, което й позволява да се класира за обезщетения от работодателя.

Правото на приспадане на издръжка не се губи, когато детето навърши 18 години, ако продължи обучението си. Условието за получаване на обезщетения е предоставянето на материална подкрепа с документално потвърждение за превода на средства чрез разписки или извлечение от текущата сметка.

Стандартното данъчно облекчение за деца е описано в следния видео урок:

В коментираното писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.08.2017 г. № 03-04-05/51063 служителите на финансовия отдел напомниха как да изчислят размера на приспадането на данъка върху доходите на физически лица за дете с увреждания. В това писмо те отново посочват, че размерът на приспадането зависи от поредността на раждане на детето и дали то е с увреждане.

Размерът на приспадането, установен от Данъчния кодекс

Процедурата за предоставяне на стандартни удръжки от данъка върху доходите на децата е установена в параграфи. 4 ал.1 чл. 218 Данъчен кодекс на Руската федерация. И така, за всеки месец от данъчния период се прилага следното:

а) за родителя, съпруга на родителя, осиновителя, на чиято издръжка е детето, в следните размери:

- 12 000 rub. – за всяко дете, ако дете под 18-годишна възраст е дете с увреждания, или редовен студент, специализант, ординатор, стажант, студент до 24-годишна възраст, ако е лице с увреждане от I или II група;

б) за настойник, попечител, осиновител, съпруг на осиновителя, който издържа детето, в следните размери:

- 1400 rub. – за първо дете;

- 1400 rub. – за второ дете;

- 3000 rub. – за трето и всяко следващо дете;

- 6000 rub. – за всяко дете, ако дете под 18-годишна възраст е дете с увреждане, или редовен студент, специализант, ординатор, стажант, студент на възраст под 24 години, ако е лице с увреждане от I или II група.

Данъчното приспадане е валидно до месеца, в който доходите на данъкоплатеца (с изключение на доходите от дялово участие в дейността на организациите, получени под формата на дивиденти от физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация), изчислени на базата на начисляване от началото на данъчния период (по отношение на който е предвидено, установено от параграф 1, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация (13%)) от данъчния агент, предоставящ този данък, надвишава 350 000 рубли. Започвайки от месеца, в който посоченият доход надвишава 350 000 рубли, данъчното приспадане, определено в тази алинея, не се прилага.

Данъчната основа се намалява от месеца на раждане на детето (децата) или от месеца, в който е извършено осиновяването, е установено настойничество (попечителство) или от месеца на влизане в сила на споразумението за прехвърляне на дете (деца) да се отглеждат в семейство до края на тази година, в което детето (децата) е навършило възрастта, посочена в ал. 11 стр. 4 или договорът за предаване на детето (децата) за отглеждане в семейство е изтекъл или е прекратен предсрочно, или от месеца на смъртта на детето (децата).

Забележка:предоставя се данъчно облекчение за периода на обучение на детето (децата) в образователна институция и (или) образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на периода на обучение.

Освен това данъчното приспадане се предоставя в двоен размер на единствения родител (осиновител), осиновител, настойник, попечител. Предоставянето на посоченото данъчно облекчение на единствения родител се прекратява от месеца, следващ месеца на сключването на брака му.

От горните разпоредби на данъчното законодателство следва, че Данъчният кодекс не установява правило за предоставяне на стандартно приспадане на данък върху доходите на физическите лица за дете с увреждания, а именно не е посочено. Необходимо ли е да се сумират удръжките в зависимост от това как е родено детето с увреждания? Този въпрос често беше предмет на спор между организациите и данъчната служба, тъй като служителите на регулаторния орган смятаха, че разпоредбите на Данъчния кодекс не предвиждат сумиране на удръжките, тоест при установяване на размера на данъчното приспадане за дете с увреждания, редът на неговото раждане не се взема предвид (Писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 02.02.2016 г. № 03-04-05/4977).

Определяне на размера на приспадането на данъка върху доходите на физически лица за дете с увреждания

В коментираното писмо, както и в писмо от 20 март 2017 г. № 03-04-06/15803, служителите на финансовия отдел отбелязват, че организацията трябва да определи общия размер на стандартното приспадане за дете с увреждания, както следва: сумирайте приспадането, предвидено във връзка с реда на раждане на детето, и приспадането за дете с увреждания. Така например общият размер на приспадането за първородено дете с увреждания е 13 400 рубли. (12 000 + 1 400) на месец.

Забележка:тази позиция е изразена в параграф 14 от Прегледа на практиката за разглеждане от съдилищата на дела, свързани с прилагането на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, одобрен от Президиума на въоръжените сили на Руската федерация на 21 октомври , 2015: въз основа на буквалното съдържание на параграфи. 4 ал.1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, общият размер на стандартното данъчно приспадане се определя от две обстоятелства: каква сметка е станало детето за родителя и дали се счита за инвалид. Тези критерии не са посочени в закона като алтернативни, поради което размерът на приспадането може да се определи чрез сумиране на дадените суми. По-късно регулаторният орган в писмо № SA-4-7/19206@ от 3 ноември 2015 г. обърна внимание на факта, че Федералната данъчна служба изпраща преглед за информация и използване от териториалните данъчни служби.

Представяме в таблицата размерите на стандартното приспадане на данъка върху доходите на физически лица на месец за дете с увреждания в зависимост от реда на неговото раждане.

Ред на раждане на дете с увреждане	Размер на приспадане на месец за родител, съпруг на родител, осиновител	Размер на приспадане на месец за настойник, попечител, осиновител, съпруг на осиновител
	13 400 рубли (1 400 + 12 000)	7400 rub. (1 400 + 6 000)
	13 400 рубли (1 400 + 12 000)	7400 rub. (1 400 + 6 000)
Трети и следващи	15 000 rub. (3 000 + 12 000)	9000 rub. (3 000 + 6 000)

В заключение, нека ви обърнем внимание: в коментираното писмо служителите на финансовия отдел отново отбелязват това писмените обяснения на Министерството на финансите на Русия относно прилагането на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, изпратени до данъкоплатците и (или) данъчните агенти, са с информационен и разяснителен характер и не пречат на данъкоплатците, данъчните органи и данъчните агенти да се ръководят от нормите на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите в разбирането, различно от тълкуването, изложено в това писмо.

Ние от своя страна припомняме писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 ноември 2013 г. № 03-01-13/01/47571 „За формирането на единна правоприлагаща практика“, в което се посочва, че в когато писмените обяснения на Министерството на финансите (препоръки, разяснения на Федералната данъчна служба) относно прилагането на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите не съответстват на решенията, резолюциите, информационните писма на Върховния арбитражен съд, както и като решения, резолюции, писма на въоръжените сили на Руската федерация, данъчните органи, считано от деня, в който посочените актове и писма на съдилищата са публикувани изцяло на официалните им уебсайтове в Интернет или от датата на официалното им публикуване в по установения ред, при упражняване на правомощията си се ръководят от посочените актове и писма на съдилищата. Следователно, когато определя размера на стандартното приспадане на данъка върху доходите на физически лица за дете с увреждания, организацията трябва да се ръководи от обясненията, представени в прегледа на Президиума на въоръжените сили на Руската федерация.

Стандартното приспадане се прилага за:	Сума на приспадане	Код за приспадане
родител, съпруг на родител, осиновител		126
		127
		128
	12 000 рубли - за всяко дете, ако дете под 18-годишна възраст е дете с увреждания, или редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент на възраст под 24 години, ако е лице с увреждания от I група или II	129
	Удвоете сумата за първо дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, аспирант, резидент, стажант, студент, курсант под 24-годишна възраст на самотен родител, осиновител	134
	Удвоете сумата за второ дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, аспирант, резидент, стажант, студент, курсант под 24-годишна възраст на самотен родител, осиновител	136
	Удвоява сумата за трето и всяко следващо дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, специализант, ординатор, стажант, студент, курсант под 24-годишна възраст на самотен родител, осиновител	138
	В двоен размер за дете с увреждане до 18-годишна възраст или редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент до 24-годишна възраст, който е инвалид от I или II група на единствения родител, осиновител. родител	140
настойник, попечител, осиновител, съпруг на осиновителя	1400 рубли - за първо дете	130
	1400 рубли за второ дете	131
	3000 рубли - за трето и всяко следващо дете	132
	6000 рубли - за всяко дете, ако дете под 18-годишна възраст е дете с увреждания, или редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент на възраст под 24 години, ако е лице с увреждания от I група или II	133
	Удвоява сумата за първо дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, студент, ординатор, стажант, студент, кадет под 24-годишна възраст на единствения настойник, попечител, приемен родител	135
	& Удвоете сумата за второ дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент, кадет под 24-годишна възраст на единствения настойник, попечител, приемен родител	137
	Удвоете сумата за трето дете под 18-годишна възраст, както и за всеки редовен студент, аспирант, ординатор, стажант, студент, курсант под 24-годишна възраст на единствения настойник, попечител, приемен родител	139
	Удвоете сумата за дете с увреждания под 18-годишна възраст или редовен студент, аспирант, резидент, стажант, студент на възраст под 24 години, който е лице с увреждания от група I или II на единствения настойник, попечител, приемен родител родител	141
Приспадането се предоставя до месеца, в който доходът е достигнал 350 000 рубли.

Препоръчваме онлайн курса " “: програмата за обучение взема предвид всички промени в ДДС и предоставя примери за попълване на декларацията. Позиция на въоръжените сили на Руската федерация(Президиум на Върховния съд на Руската федерация от 21 октомври 2015 г. „Преглед на практиката на съдилищата, разглеждащи дела, свързани с прилагането на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация“):

Стандартните удръжки за деца с увреждания се „сумират“, например, ако първото дете в семейството е с увреждания, тогава сумата на приспадането ще бъде 13 400 рубли. (1400 + 12 000)

Предоставят се удръжки на имущество, предоставени от данъчни агенти въз основа на данъчно известие година до днес, в която данъкоплатецът е представил уведомление до данъчния агент.

Въпреки факта, че позицията на въоръжените сили на Руската федерация беше изразена по отношение на „детските“ стандартни удръжки, чийто размер се прилагаше до 1 януари 2016 г., тя остава актуална в съвременните условия.

Федералната данъчна служба на Руската федерация също прие гледната точка на Върховния съд на Руската федерация (писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 25 декември 2015 г. № BS-4-11/22869@ от 3 ноември 2015 г. № SA-4-7/19206@) и припомни предишни писма, в които беше изразено противоположното виждане.

Пример:
Служител на организацията има три деца на 10, 12 и 14 години, второто дете е с увреждания. Стандартни удръжки = 1400 (код на приспадане 126) + (1400 (код на приспадане 127) + 12 000 (код на приспадане 129)) + 3000 (код на приспадане 128) = 17 800 рубли.

Стандартни удръжки за деца на данъкоплатеца

Такива удръжки осигуряват:

• родител + съпруг на родителя;
• осиновител + съпруг на осиновителя;
• осиновителя;
• пазач;
• на синдика.

Двойно приспадане се предоставя на единствения родител, осиновителя, приемния родител, настойника, попечителя.

„Удвояването“ на приспадането за деца престава от месеца, следващ месеца на брака на единствения родител, и се прилага само за единствения родител. Освен това е възможно удвояване на приспадането за един данъкоплатец, ако един от родителите (осиновител) откаже приспадането в полза на другия.

Само родителите или осиновителите имат право да откажат приспадане за деца в полза на другия родител.

Условия единият родител да се откаже от приспадане в полза на другия:

• детето се издържа от родителя;
• родителят се облага с данък върху дохода в размер на 13%;
• облагаемият доход, изчислен на база начисляване, не надвишава 350 000 рубли.

Такъв отказ се придружава от следните документи:

• заявление до един данъчен агент за отказ от приспадането и заявление до друг данъчен агент за удвояване на приспадането;
• сертификат във формуляр 2-NDFL (предаден на данъчния агент, който предоставя двойно приспадане месечно, до месеца, в който доходът надвишава 350 000 рубли).

Предоставяне на данъчни облекчения за деца: практически ситуации

1. Бракът се регистрира между съпруг и съпруга - естествените и доведените деца се вземат предвид при приспадането. Въпреки това, само естествени или осиновители могат да откажат приспадане в полза на съпруга.
2. Родителите са разведени - за осигуряване на приспадане за бащата и майката не е необходимо удостоверение за съжителство с децата. Потвърждава се само фактът на участието на родителите в издръжката на децата (плащане на издръжка - споразумение, изпълнителен лист и др.).
3. Родителят е лишен от родителски права. Има две позиции:

Позиция на Министерството на финансите на Русия:

• такива „родители“ имат право да поискат стандартно приспадане (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 09.02.2010 г. № 03-04-05/8-36),
• ако един от родителите е лишен от родителски права, тогава вторият не се предоставя на двойно приспадане (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 24 октомври 2012 г. № 03-04-05/8-1215).

Втората позиция е на Конституционния съд на Руската федерация: такива лица губят всички права, произтичащи от семейни и други правоотношения, включително правото на обезщетения, установени за родителите. А удръжките за данъка върху доходите на физическите лица са, от позицията на Конституционния съд на Руската федерация, вид полза.

От кой момент е налице приспадането за деца и за колко време?

Приспадането се предоставя от:

• от месеца на раждане на детето;
• от месеца на осиновяването;
• от месеца на установяване на настойничество (попечителство);
• от месеца на влизане в сила на договора за предаване на детето за отглеждане в семейство.

Приспадането се предоставя:

1. До края на годината, в която:

• детето е на 18 години или 24 години (ако все още учи);
• договорът е изтекъл (или договорът е прекратен) за предаване на детето за отглеждане в семейство;
• е настъпила смъртта на детето.

2. До месеца, в който е прекратено обучението, ако детето е завършило образованието си преди навършване на 24-годишна възраст.

3. До месеца, в който облагаемият доход надвишава 350 000 рубли.

Стандартни удръжки за настойници и попечители

1. Такива лица не могат да делегират правата си на приспадане на друго лице (съпруг, съпруга).
2. Единственият настойник (попечител) има право на двойно приспадане.
3. Ако единственият настойник (попечител) се ожени, двойното приспадане продължава да се предоставя.
4. Съпругът на настойник няма право на стандартното приспадане за деца на попечителство.
5. Фактът на лишаване или наличие на родителски права на естествените родители на децата не оказва влияние върху размера на приспадането за единствения настойник (попечител).
6. Стандартното приспадане се предоставя на настойници (попечители) до навършване на 18-годишна възраст на подопечното.
7. Не е необходимо да предоставяте допълнителни документи за двойно приспадане (видът на настойничеството е посочен в закона или споразумението - еднолично или съвместно).

Удръжки за деца: какви документи потвърждават правото на данъкоплатеца:

1. Изявление на служител.
2. Копие от акта за раждане на детето.
3. Документи, потвърждаващи правото на приспадане (в зависимост от ситуацията):

• удостоверение от учебно заведение;
• копие от медико-социален преглед;
• копие от акта за брак;
• копие от удостоверение за осиновяване;
• копие от решението (постановлението) за установяване на настойничество или попечителство над детето;
• копие от споразумение за предаване на детето за отглеждане в семейство - за осиновители;
• копие от удостоверение, издадено от службата по вписванията за раждане на дете по формуляр № 25, в което се посочва, че записът за бащата на детето е включен в акта за раждане по искане на майката;
• копие от смъртта на втория родител или копие от съдебното решение за признаване на втория родител за изчезнал;
• копие от паспорта, в който няма печат на службата по вписванията при регистрация на брак на страницата „Семейно положение“.

Стандартно данъчно приспадане на данъкоплатец

Вторият вид стандартно приспадане е приспадането на данъкоплатеца. Има една особеност - такова приспадане се предоставя за всеки месец от данъчния период.

Размери на удръжките на данъкоплатец

3000 рубли:

Жертви на аварията в Чернобилската атомна електроцентрала, в производственото обединение Маяк, в резултат на изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча

• Инвалиди от Втората световна война.
• Други категории.

500 рубли:

• Герои на СССР, Руската федерация, носители на Ордена на славата от три степени.
• Участници във Втората световна война, оцелели от обсадата на Ленинград, бивши затворници от концентрационни лагери и др.
• Инвалиди от детството, хора с увреждания от I и II група.
• Лица, които са изпълнявали международни задължения в Република Афганистан и други страни, където са се водили военни действия.
• Други категории.

Документи, потвърждаващи правото на приспадане на данъкоплатците:

1. Заявление за приспадане.

2. Документ, потвърждаващ правото на приспадане, например:

• копие от удостоверението на участник в ликвидирането на последствията от аварията в Чернобил („Маяк“ и др.);
• копие от медико-социален преглед;
• копие от личната карта на Героя на СССР, Руската федерация;
• копие от удостоверение за участник, ветеран от Втората световна война и др.;
• копие от лична карта на ветеран от бойните действия и др.