შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის საგადასახადო გამოქვითვის უზრუნველყოფის პროცედურა. გადასახადის გამოქვითვა შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის: ვის ეძლევა სახსრები? არის თუ არა შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვის გადასახადის გამოქვითვა კუმულაციური?

თუ მოქალაქე იღებს შემოსავალს, საიდანაც იკავებენ პირად საშემოსავლო გადასახადს 13% პროცენტით, და ჰყავს შვილები, მაშინ უფლება აქვს ისარგებლოს ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვით და ყოველთვიურად ნაკლები საშემოსავლო გადასახადი გადაიხადოს ბიუჯეტში.

ვისაც შეუძლია ისარგებლოს გამოქვითვით

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მხარს უჭერენ ბავშვს ან ბავშვებს (მათ შორის შვილად აყვანილ ბავშვებს) შეუძლიათ ისარგებლონ ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვით 2017 წელს.

გამოქვითვა გათვალისწინებულია 18 წლამდე ასაკის თითოეულ ბავშვზე, ასევე 24 წლამდე ასაკის თითოეულ სტუდენტზე.

გამოქვითვის ლიმიტი

ბავშვის გამოქვითვის გამოყენება შესაძლებელია მანამ, სანამ შემოსავალი (13%) წლის დასაწყისიდან. არ აღემატება 350000 რუბლს(2016 წლამდე ლიმიტი იყო 280,000 რუბლი).

იმ თვიდან დაწყებული, როდესაც შემოსავალმა გადააჭარბა 350,000 რუბლს, ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვა უფრო დიდია. არ არის გათვალისწინებული.

გამოქვითვის ოდენობა ბავშვზე

გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ მხარდაჭერილი ბავშვების რაოდენობაზე:

გამოქვითვის ოდენობის სწორად დასადგენად აუცილებელია ბავშვების დარიგება მათი დაბადების თარიღების მიხედვით (პირველ რიგში ჩაითვლება ყველაზე უფროსი და ა.შ.). უფრო მეტიც, მაშინაც კი, თუ უფროსი შვილი უკვე 24 წელს გადაცილებულია და მისთვის გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული, ის მაინც პირველად ჩაითვლება.

შენიშვნა: თუ მეუღლეებს უკვე ჰყავთ ერთი შვილი წინა ქორწინებიდან, რისთვისაც იხდიან ალიმენტს, მაშინ მათი საერთო შვილი მესამედ ჩაითვლება.

გაანგარიშების მაგალითები

მაგალითი 1. სტანდარტული გამოქვითვა ერთი ბავშვისთვის

გამოქვითვის მიღების პირობები

შპს „ფიალკას“ თანამშრომლისგან, პეტროვა ი.ა. არის ბავშვი 5 წლის. ამავდროულად, პეტროვა ი.ა.-ს ყოველთვიური ხელფასი. შეადგენს 40000 რუბლი.

გადასახადის გამოქვითვის გაანგარიშება

მას შემდეგ, რაც პეტროვა ი.ა. არასრულწლოვანს შეუძლია ისარგებლოს სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვით.

გამოქვითვის თანხა 2017 წელს არის: 1400 რუბლი.

ამრიგად, პეტროვა ი.ა.-ს საშემოსავლო გადასახადი. დაიკავებს არა 40,000 რუბლიდან, არამედ 38,600 რუბლიდან. (40,000 რუბლი - 1,400 რუბლი).

ყოველთვიური პეტროვა ი.ა. გადაიხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ოდენობით: 5018 რუბლი(38600 x 13%) 5200 რუბლის ნაცვლად. (RUB 40,000 x 13%).

ამიტომ, ის დაზოგავს: 182 რუბლი.(5200 რუბ. – 5018 რუბ.).

პეტროვის გამოკლება ი.ა. მიიღებს სექტემბრამდე იმიტომ სწორედ ამ თვეში მიაღწევს მისი დასაბეგრი შემოსავალი წლის დასაწყისიდან 350,000 რუბლი.(40000 x 9 თვე).

1456 რუბლი(RUB 182 x 8 თვე).

მაგალითი 2. სტანდარტული გამოქვითვა რამდენიმე ბავშვისთვის (ერთი მათგანი 24 წელზე მეტია)

გამოქვითვის მიღების პირობები

შპს „ფიალკას“ თანამშრომლისგან, პეტროვა ი.ა. ოთხი ბავშვია 5, 9, 16 და 25 წლის. ამავდროულად, პეტროვა ი.ა.-ს ყოველთვიური ხელფასი. შეადგენს 40000 რუბლი.

გადასახადის გამოქვითვის გაანგარიშება

პეტროვის გამოკლება ი.ა. აქვს უფლება მიიღოს მხოლოდ სამისთვისარასრულწლოვანი ბავშვები, მაგრამ მისი უფროსი 25 წლის შვილი მაინც პირველ რიგში განიხილება.

გამოქვითვის ჯამური თანხა იქნება ტოლი: 7400 რუბლი.(1400 რუბლი (მეორე) + 3000 რუბლი თითოეული (მესამე და მეოთხე)).

ამრიგად, საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება არა 40,000 რუბლიდან, არამედ 32600 რუბლი(40000 რუბლი – 7400 რუბლი).

შესაბამისად, ყოველთვიური პეტროვა ი.ა. გადაიხდის საშემოსავლო გადასახადს ოდენობით: 4238 რუბლი(32,600 რუბლი 13%) 5,200 რუბლის ნაცვლად. (RUB 40,000 x 13%) და დაზოგეთ: 962 რუბლი.(5200 რუბლი – 4238 რუბლი).

პეტროვის გამოკლება ი.ა. მიიღებს სექტემბრამდე, რადგან სწორედ ამ თვეში მიაღწევს მისი დასაბეგრი შემოსავალი წლის დასაწყისიდან 350,000 რუბლი.(40000 x 9 თვე).

ამრიგად, 2017 წლის იანვრიდან აგვისტომდე პერიოდში, პეტროვა ი.ა. შეძლებს შეინახოს: 7696 რუბლი(962 რუბლი x 8 თვე).

როგორ მიიღოთ გამოქვითვა თქვენი დამსაქმებლის მეშვეობით

ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის მიღების პროცედურა ხდება 2 ეტაპად:

პირველი ეტაპი არის საჭირო დოკუმენტების შეგროვება

ბავშვისთვის გამოქვითვის მისაღებად საჭიროა შემდეგი დოკუმენტები:

1. ბავშვის დაბადების მოწმობა.
2. ქორწინების რეგისტრაციის დამადასტურებელი დოკუმენტი (რუსული პასპორტი ან ქორწინების რეგისტრაციის მოწმობა).
3. ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან, თუ ბავშვი სტუდენტია.
4. ინვალიდობის მოწმობა, თუ ბავშვი ინვალიდია.

თუ თანამშრომელი არის ერთი მშობელიდამატებით თქვენ უნდა მიაწოდოთ:

• მეორე მშობლის გარდაცვალების მოწმობა.
• დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ მშობელი არ არის დაქორწინებული (ჩვეულებრივ, პასპორტი).

თუ ბავშვი ერთი მშობელი, მაშინ გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება იყოს გაორმაგდა, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ბავშვის მამობა კანონიერად არ არის დადგენილი, მეორე მშობელი გარდაიცვალა ან დაკარგულია.

ამასთან, ის ფაქტი, რომ მშობლები განქორწინებულები არიან ან არ იხდიან ბავშვის დახმარებას, არ ნიშნავს, რომ მშობელი ერთადერთია და, შესაბამისად, არ იძლევა ორმაგი გამოქვითვის მიღების უფლებას.

მეორე ეტაპი არის შეგროვებული დოკუმენტების გადაცემა დამსაქმებლისთვის

შეგროვებული დოკუმენტები უნდა გადაეცეს დამსაქმებელს სამუშაო ადგილზე. მათი განხილვის შემდეგ დასაქმებულს მიეცემა ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვა.

თუ ერთდროულად მუშაობთ რამდენიმე დამსაქმებელზე, მაშინ გამოქვითვის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ ერთი მათგანისგან.

როგორ მივიღოთ გამოქვითვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით

თუ წლის განმავლობაში ბავშვისთვის გამოქვითვა არ იყო გათვალისწინებული ან სრულად არ იქნა მიღებული, მაშინ მათი მიღება შესაძლებელია წლის ბოლოს საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით. ამისათვის საჭიროა:

3-NDFL დეკლარაციის და მასზე თანდართული დოკუმენტების გადამოწმება ხორციელდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მათი წარდგენის დღიდან 3 თვის განმავლობაში.

შემოწმების დასრულებიდან 10 დღის ვადაში საგადასახადო სამსახურმა გადასახადის გადამხდელს უნდა გაუგზავნოს წერილობითი შეტყობინება შემოწმების შედეგებით (გაცემა ან უარის თქმა გადასახადის გამოქვითვაზე).

შეტყობინების მიღების შემდეგ, თქვენ უნდა მიხვიდეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში და დაწეროთ განცხადება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ, სადაც მითითებულია საბანკო დეტალები, რომლითაც განხორციელდება თანხის გადარიცხვა.

თანხები უნდა გადაირიცხოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ განაცხადის შეტანის დღიდან 1 თვის განმავლობაში, მაგრამ არა უადრეს დოკუმენტის დამოწმების (სამაგიდო აუდიტის) დასრულებამდე.

კონკრეტული კითხვები სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვასთან დაკავშირებით

რომელი თვიდან წყდება გამოქვითვის უფლება, თუ ბავშვს წელიწადის შუა რიცხვებში შეუსრულდება 18 წელი?

ამ საკითხზე საგადასახადო ორგანოების აზრი ერთსულოვანია. საგადასახადო გამოქვითვა წარმოდგენილია წლის ბოლომდე, იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, არ აღემატება 350,000 რუბლს.

რომელი თვიდან იკარგება გამოქვითვის უფლება, თუ ბავშვი სრულ განაკვეთზე სწავლობს (აიღებს დიპლომს) წლის შუა წელს?

საგადასახადო ორგანოებს ამ საკითხზე კონსენსუსი არ აქვთ.

ფინანსთა სამინისტროს ზოგიერთ წერილში ნათქვამია, რომ სტანდარტული გამოქვითვის მიღების უფლება სრულდება იმ დღიდან მომდევნო თვეში, როდესაც ბავშვმა დაამთავრა სკოლა (დიპლომი მიიღო), მეორე ნაწილში კი, სკოლის დამთავრების ფაქტი შუალედში. წელი არ მოქმედებს იმ ფაქტზე, რომ გამოქვითვა ხდება საგადასახადო პერიოდის ბოლომდე. ამრიგად, 2012 წლის 28 აგვისტოს No03-04-05/8-1010 წერილში ნათქვამია, რომ:

„მე-12 პუნქტის მიხედვით, გვ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4 პუნქტი 1, საგადასახადო გამოქვითვა ხდება 18 წლამდე ასაკის თითოეულ ბავშვზე, აგრეთვე თითოეულ სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, წლამდე ასაკის კადეტზე. 24.

ამავდროულად, ამ ქვეპუნქტის მეცხრამეტე პუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო ბაზა მცირდება ბავშვის (შვილების) დაბადების თვიდან, ან იმ თვიდან, როდესაც მოხდა შვილად აყვანა, მეურვეობა (მეურვეობა), ან ბავშვის (შვილების) ოჯახში აღზრდაზე გადაყვანის შესახებ ხელშეკრულების ძალაში შესვლის თვე და იმ წლის ბოლომდე, როდესაც ბავშვმა (ბავშვებმა) მიაღწიეს ამ ქვეპუნქტის მეთორმეტე პუნქტში მითითებულ ასაკს, ან ოჯახში აღზრდილი ბავშვის (შვილების) გადაცემის შესახებ ხელშეკრულებას ვადა გაუვიდა ან ვადაზე ადრე შეწყდა, ან ბავშვის (შვილების) გარდაცვალება.

ვინაიდან, ამ ქვეპუნქტის მეცხრამეტე პუნქტის შესაბამისად, მშობელს უფლება აქვს მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა იმ წლის ბოლომდე, როდესაც ბავშვს შეუსრულდება 24 წელი, შესაბამისად, გადასახადის გამოქვითვა წარედგინება წლის ბოლომდე. იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც უზრუნველყოფს ამ სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვას, არ აღემატება 350,000 რუბლს.

იმ თვიდან, როდესაც შემოსავალმა გადააჭარბა 350,000 რუბლს, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის გამოქვითვა არ გამოიყენება.

სტატიაში მოცემულია ამომწურავი ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ რა არის ბავშვის გადასახადის გამოქვითვა 2020 წელს: განაცხადის ფორმა, გამოქვითვის რა ოდენობა ბავშვზე, გამოქვითვის ლიმიტი, გამოქვითვის კოდები თითო ბავშვზე, ორმაგი გამოქვითვა ერთ-ერთი მშობლის სასარგებლოდ, რომელსაც აქვს ამ ტიპის უფლება.სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვები როგორ ვისარგებლოთ ბავშვის საგადასახადო შეღავათებით.

ბავშვის გადასახადის გამოქვითვა: რა არის ეს და ვის შეუძლია გამოქვითვა 2020 წელს

ბავშვებისთვის საგადასახადო გამოქვითვის უზრუნველყოფის პროცედურა და თანხები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლით. დეტალური ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ რა არის, შეგიძლიათ წაიკითხოთ შესაბამის სტატიაში. ბავშვისთვის გამოქვითვასთან დაკავშირებით, ეს ის თანხაა, საიდანაც 13% საშემოსავლო გადასახადი (NDFL) არ არის დაკავებული.

Მნიშვნელოვანი! თუ მეუღლეებს ჰყავთ შვილი წინა ქორწინებიდან, მაშინ საერთო შვილი ჩაითვლება მესამედ.

სტანდარტული ბავშვის გადასახადის კრედიტი 2020 წელს გაიცემა თითოეული ბავშვისთვის:

• 18 წლამდე;
• 24 წლამდე ასაკის თითოეული სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტუდენტზე, იუნკერზე (ანაზღაურებადი თანხა - არაუმეტეს 12,000 რუბლი).

თანხის დაბრუნების უფლება იკარგება შემდეგ შემთხვევებში:

• სრულწლოვანებამდე (ან საგანმანათლებლო დაწესებულების დამთავრება 24 წლის შემდეგ);
• ბავშვის ოფიციალური ქორწინება;
• მისი სიკვდილი.

გამოქვითვების თანხები და კოდები ბავშვებისთვის 2020 წელს

ბავშვებისთვის გამოქვითვა ძალაშია იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან (ახალი წელი), აღემატება 350,000 რუბლს.

• პირველი ბავშვისთვის (კოდი 114) არის 1400 რუბლი;
• მეორე ბავშვისთვის (კოდი 115) – 1400 რუბლი;
• მესამე ბავშვისთვის (კოდი 116) და შემდგომი - 3000 რუბლი;
• შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის 2020 წელს (კოდი 117) – 12,000 რუბლი მშობლებისთვის და მშვილებლებისთვის და 6,000 რუბლი მეურვეებისთვის, რწმუნებულებისთვის და მშვილებლებისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მითითებული თანხები რუბლებში არ არის ის თანხა, რომლის დაბრუნებაც შეგიძლიათ, არამედ ის თანხა, რომელზეც 13% გადასახადი არ არის დაკავებული. მაგალითად, თუ რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეს ჰყავს 18 წლამდე ასაკის სამი შვილი, მისთვის სარგებლის ოდენობა იქნება (1400 + 1400 + 3000) * 0.13 = 754 რუბლი. ყოველთვიურად.

მეორე მშობელს (მეურვეს) უფლება აქვს ერთდროულად მიიღოს გამოქვითვა იმავე ოდენობით, თუ მას აქვს დასაბეგრი შემოსავალი.

მოდით შევხედოთ მაგალითს:

2020 წლის იანვარში ივანოვას ხელფასი 35 ათასი რუბლი იყო. თუ მას ჰყავს ორი ჯანმრთელი არასრულწლოვანი შვილი, მას აქვს გამოქვითვის უფლება 2,8 ათასი რუბლის ოდენობით. (თითოეული ბავშვისთვის 1,4 ათასი რუბლი).

ივანოვას იანვრის ხელფასიდან პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის 13% დაკავებული იქნება, 4186 რუბლი. იგი გამოითვლება შემდეგი ფორმულით: 35000 (ხელფასი) გამოკლებული 2800 (გადასახადის გამოქვითვა) * 13%.

ივანოვას შვილი რომ არ ჰყოლოდა, მაშინ 13% დარჩებოდა მისი სრული ხელფასიდან: 35,000 * 13% = 4,550 რუბლი.

ამრიგად, ჩვენ მოვახერხეთ 364 რუბლის დაზოგვა.

საჭირო დოკუმენტები ბავშვის საგადასახადო კრედიტის მისაღებად

როგორც წესი, დამსაქმებელი დამოუკიდებლად წარუდგენს საჭირო მონაცემებს საგადასახადო სამსახურს დასაქმებულის შვილებისთვის გამოქვითვის გასაცემად. ამ შემთხვევაში ამ თანხებიდან გადასახადი არ დაიკავებს და 2020 წელს ბავშვებისთვის გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად დამსაქმებელს უნდა წარუდგინოთ შემდეგი დოკუმენტები:

Მნიშვნელოვანი! თუ განმცხადებელი ოფიციალურად მუშაობს რამდენიმე ადგილას, მაშინ შეღავათი გათვალისწინებულია მხოლოდ ერთ დამსაქმებელთან.

ხშირად დასმული კითხვები 2020 წელს ბავშვის სტანდარტული საგადასახადო კრედიტის მისაღებად:

დამსაქმებელს უფლება აქვს, წლის დასაწყისიდან უზრუნველყოს ბავშვისთვის გამოქვითვა, განურჩევლად იმ თვისა, რომელ თვეში შეიტანეს მასზე განაცხადი და შეგროვდა ყველა საჭირო დოკუმენტი.

გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა უნდა განისაზღვროს გადასახადის გადამხდელის შვილების საერთო რაოდენობის მიხედვით, მათ შორის, ვისთვისაც არ არის გათვალისწინებული გადასახადის გამოქვითვა. ეს ეხება არა მხოლოდ ბუნებრივ ბავშვებს, არამედ მეურვეობის ან მზრუნველობის ქვეშ მყოფებს, ნაშვილებს, დედინაცვალებსა და დედინაცვალებს.

Მნიშვნელოვანი! ოჯახის თითოეული წევრის ერთ სულ მოსახლეზე საშუალო შემოსავლის გაანგარიშებისას, მაგალითად, პირმშოს შეღავათების მისაღებად, შემოსავალი გათვალისწინებულია მთლიანობაში (გადასახადის გამოქვითვის გამოყენებამდე).

თუ მშობლები განქორწინებულები არიან ან სამოქალაქო ქორწინებაში არიან

თუ ბავშვის მშობლებს შორის ქორწინება არ არის, მაშინ მეორე მშობელს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა დოკუმენტის წარდგენით, რომელიც დაადასტურებს, რომ ბავშვი მხარს უჭერს გადასახადის გადამხდელს. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს:

• ბავშვის რეგისტრაციის მოწმობა ამ მშობლის საცხოვრებელ ადგილზე;
• მშობლების სანოტარო შეთანხმება ალიმენტის გადახდის შესახებ;
• სასამართლოს გადაწყვეტილების ასლი, რომელიც შეიცავს განმარტებას, ვისთან ერთად ცხოვრობს ბავშვი.

ორმაგი ბავშვის გამოქვითვა მარტოხელა მშობლისთვის

კანონმდებლობა „მარტოხელა მშობლის“ ცნებას არ განსაზღვრავს, თუმცა, როგორც ფინანსთა სამინისტროში აღნიშნავენ, მშობელი ერთადერთი არ არის, თუ ბავშვის მშობლებს შორის ქორწინება არ არის რეგისტრირებული. ბავშვში მეორე მშობლის არარსებობა შეიძლება დადასტურდეს შემდეგი დოკუმენტებიდან ერთ-ერთი:

• დაბადების მოწმობა ერთი მშობლის მითითებით;
• ცნობა რეესტრის ოფისიდან, რომ მეორე მშობელი დედის მიხედვით არის შეტანილი დაბადების მოწმობაში (ფორმა 25);
• მეორე მშობლის გარდაცვალების მოწმობა;
• სასამართლოს გადაწყვეტილება მეორე მშობლის უგზო-უკვლოდ დაკარგულად ცნობის შესახებ.

გაანგარიშებისა და დიზაინის ნიუანსები

2020 წელს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვის გადასახადის გამოქვითვა კუმულაციურია. ეს ნიშნავს, რომ მშობლებს შეეძლებათ მიიღონ ინვალიდობის სტანდარტული გამოქვითვა (6-დან 12000 რუბლამდე) პლუს ბავშვის გამოქვითვა, იმისდა მიხედვით, თუ როგორ გამოჩნდა შშმ ბავშვი ოჯახში - პირველი, მეორე, მესამე ან შემდგომი. ამრიგად, გამოქვითვის ოდენობა იზრდება ოდენობით 1,4-დან 3 ათას რუბლამდე.

Მნიშვნელოვანი! თუ ბავშვს აქვს 1 ან 2 ინვალიდობის ჯგუფი, მაშინ მშობლებს შეუძლიათ მიიღონ შეღავათები, სანამ მათი ვაჟი ან ქალიშვილი 24 წლის გახდება (3 ჯგუფისთვის - 18 წლამდე).

გამოქვითვა ხდება უშუალოდ დამსაქმებლისგან. მაგრამ თუ დამსაქმებელი ვერ უზრუნველყოფს გამოქვითვას ან უზრუნველყოფს მას საჭიროზე ნაკლები ოდენობით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად დაუკავშირდეს საგადასახადო ორგანოს გადასახადების ფორმალური (ხელახალი გამოთვლა) მიზნით.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს შემდეგი ნიუანსი.

• გაანგარიშებისთვის აღებულია ბოლო 12 თვე, მაგრამ თუ თანამშრომელი დასაქმებული იყო არა წლის დასაწყისში, მაშინ მხედველობაში მიიღება მისი შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს მისი წინა სამუშაო ადგილიდან.
• თუ გადასახადი ნაწილობრივ დაიკავეს მიღებული გადახდისგან, მაშინ აღებულია მხოლოდ ის ნაწილი, საიდანაც განხორციელდა გადასახადის გამოქვითვა. ასე რომ, ფინანსური დახმარების გაცემისას 10 ათასი რუბლის ოდენობით, მხოლოდ 6 ათასი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ასე რომ, გაანგარიშებისთვის თქვენ უნდა აიღოთ არა ათი, არამედ ექვსი ათასი.
• შიდა კომბინაციით გათვალისწინებულია მთლიანი შემოსავალი ყველა თანამდებობისთვის, გარე კომბინაციით - მხოლოდ შემოსავალი სამუშაოს ძირითად ადგილზე.
• თუ თქვენმა შემოსავალმა გადააჭარბა დასაშვებ ზღვარს 350 ათასი, ეს შესანიშნავი მიზეზია უარი თქვათ მეორე მშობლის სასარგებლოდ.

მთავრობას სამომავლოდ რამდენიმე სიახლე აქვს, მაგრამ განხორციელდება თუ არა, ჯერჯერობით უცნობია:

• მრავალშვილიანი ოჯახებისთვის გადასახადის მაქსიმალური გამოქვითვის ათჯერ გაზრდა;
• 30 ათას რუბლზე ნაკლები ხელფასით. - სრული გათავისუფლება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან

2020 წელს ბავშვებისთვის გადასახადის გამოკლების ოდენობა შეიძლება იყოს 1,400-დან 12 ათას რუბლამდე, რაც დამოკიდებულია ბავშვის ჯანმრთელობასა და ოჯახში მისი გარეგნობის წესრიგზე. და მიუხედავად იმისა, რომ დაახლოებით 2 წლის წინ დეპუტატებს სურდათ განეხილათ დამატებითი შეღავათები მრავალშვილიანი და დაბალშემოსავლიანი ოჯახებისთვის გადასახადის ნაწილის სტანდარტული დაბრუნებისთვის, საკითხი ჯერ კიდევ ბუნდოვანია.

ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სტანდარტული გამოქვითვით.

გამოქვითვის თანხა ამცირებს დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობას და გამოიყენება 13%-იანი განაკვეთით დაბეგვრის თანხებზე.

სტანდარტული გამოქვითვის ვალდებულება ეკისრება დამსაქმებელს - საგადასახადო აგენტს. სარგებელი დეკლარაციული ხასიათისაა და გამოიყენება დასაქმებულის ინიციატივით.

წლიური შემოსავლის ოდენობას, რომელზეც ყოველთვიურად გამოიყენება შეღავათი, აქვს კანონით დადგენილი ლიმიტი. 2019 წელს შემოსავლის ლიმიტიყველა კატეგორიის მშობლისთვის სტანდარტული გამოქვითვის გამოყენებისთვის დადგენილია 350,000 რუბლი. თანხა დგინდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის პერიოდისთვის - კალენდარული წლისთვის.

შემოსავლის ოდენობა გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით. იმ პირებს, რომლებსაც აქვთ რამდენიმე სამუშაო წლის განმავლობაში, შემოსავლის ოდენობა გამოითვლება მიწოდებული სერტიფიკატების საფუძველზე ადრე მიღებული თანხების გათვალისწინებით. იმ თვიდან დაწყებული, როდესაც დარიცხვის თანხამ გადააჭარბა ლიმიტს, სარგებელი არ ვრცელდება.

ცნების განმარტება

გამოქვითვა არის კანონით დადგენილი თანხა საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებისთვის ბაზა მოიცავსნებისმიერი სახით მიღებული ყველა სახის შემოსავალი იბეგრება 13%-ის განაკვეთით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, მუხ. 218.

სტანდარტული გამოქვითვამიეწოდება ბავშვის მხარდამჭერ პირს.

მიმართეთ გამოქვითვასშესაძლებელია, თუ თქვენ გყავთ შვილი მხარდასაჭერად:

გამოქვითვა ეძლევა თითოეულ მშობელს, მშვილებელს ან ერთ-ერთ მათგანს ორმაგი ოდენობით. მეორე მეუღლემ უნდა წარმოადგინოს ცნობა დამსაქმებლისგან, რომელიც ადასტურებს შეღავათების არარსებობას და განცხადება უფლებების გადაცემაზე თანხმობის შესახებ.

თუ ბავშვის დედა იმყოფება მოვლის შვებულებაში, მამას არ აქვს ორმაგი გამოქვითვის უფლება. მიზეზი ის არის, რომ მეუღლეს არ გააჩნია პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-იანი შემოსავალი.

ანალოგიურად, არამუშა პირებს არ აქვთ შესაძლებლობა გადასცენ გამოქვითვის უფლება მეუღლეს.

ვის შეუძლია ამ უფლების გამოყენება

თუ ადამიანს აქვს რამდენიმე სამუშაო ადგილიგამოქვითვის გამოყენების უფლება ხელმისაწვდომია მხოლოდ ერთი დამსაქმებლის შემოსავლისთვის. პირს აქვს შესაძლებლობა აირჩიოს საწარმო შეღავათების მისაღებად.

მიღების უფლებაშეღავათები ხელმისაწვდომია პირებისთვის:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული შემოსავლის ქონა 13%-იანი განაკვეთით.
• იყო მშობელი, მეურვე, მშვილებელი ან პირი, რომლის მზრუნველობასაც ექვემდებარება ბავშვი. ამრიგად, შეღავათით სარგებლობის უფლება აქვს შვილს მცხოვრები და მხარდამჭერი პირისთვის, მაგალითად, მშობლის მეუღლეს, თუნდაც შვილად აყვანის არარსებობის შემთხვევაში.
• მიაწოდა განცხადება და დოკუმენტები დამსაქმებელს. კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ, განაცხადის არარსებობის შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტი არ იძლევა სარგებელს. ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ოდენობა პირს რეგისტრაციის ადგილზე ტერიტორიულ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შეეძლება.

გამოქვითვის თანხა

გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია ბავშვების რაოდენობაზე და მათ თანმიმდევრობაზე.

თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე გამოქვითვის უფლება, შეღავათები შეჯამებულია. გამოიყენება ბავშვების რიგის დადგენის ქრონოლოგიური თანმიმდევრობა. ნათესავები, ნაშვილები და გარდაცვლილი ბავშვები შედიან დათვლაში. პრიორიტეტის დადგენისას ასაკი არ არის გათვალისწინებული. მაგალითად, თუ უფროსი შვილი 24 წლისაა, ის ასევე მონაწილეობს რიგის დათვლაში.

ქორწინების შეწყვეტის შემთხვევაში, რომელშიც დედმამიშვილები არ იშვილეს, დედმამიშვილების ყოფილი მეუღლისგან გამოქვითვის უფლება იკარგება. ამავდროულად, საჭირო იქნება ბავშვების შეკვეთის გადახედვა, რაც უნდა ეცნობოს კომპანიის ბუღალტერიას, რომელიც აწარმოებს გამოქვითვების აღრიცხვას.

უზრუნველყოფილია:

1. სარგებელი 1400 რუბლის ოდენობით პირველი და მეორე ბავშვისთვის.
2. მესამე და მომდევნო ბავშვებისთვის 3000 რუბლის გამოქვითვა.

გამოქვითვა 12000 რუბლის ოდენობით ეძლევა მშობლებსა და მშვილებელ მშობლებს, 6000 რუბლს - მეურვეებს და ეკვივალენტურ კატეგორიებს. უფლება ენიჭებათ 18 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირებს ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტებს.

დოკუმენტების სია

სარგებლის მიღების უფლების დადასტურება უნდა იყოს დოკუმენტირებული.

საბუღალტრო განყოფილებაში სარგებლის მისაღებად საკმარისია უზრუნველყოფა:

სწავლის სერტიფიკატების წარდგენის სიხშირის შესახებ კანონმდებლობაში პირდაპირი მითითება არ არის. მთავარი მოთხოვნაა ტრენინგის ფაქტის დადასტურება. საწარმოს ბუღალტერის თანამშრომლებს შეუძლიათ მოითხოვონ სწავლის დადასტურება ყოველწლიურად ან წელიწადში ორჯერ - კალენდარული (იანვარი) და სასწავლო წლის დასაწყისში (სექტემბერი).

არის არაჩვეულებრივი შემთხვევები, როდესაც ადამიანი განქორწინებულია მეუღლეს, მაგრამ იხდის ალიმენტს შენახვაზე. ან ვარიანტი, რომლის დროსაც განმეორებითი ქორწინების მეუღლე არ იშვილებს შვილს, მაგრამ რეალურად მხარს უჭერს მას.

შეღავათებზე განაცხადისას, ამ კატეგორიის პირებმა უნდა უზრუნველყონ დამატებითი დოკუმენტები:

• ბავშვების მხარდამჭერ პირთათვის - ქორწინების მოწმობა. სხვა შემთხვევებში, დოკუმენტი არ არის საჭირო. შეღავათების მისაღებად მშობლებსა და მშვილებლებს შორის ქორწინების არსებობის ან არარსებობის ფაქტს მნიშვნელობა არ აქვს. ასევე აუცილებელია მართვის კომპანიის ან სახლის მენეჯმენტის ცნობა მშობლებთან ერთად მცხოვრები ბავშვების შესახებ. გარდა ამისა, შეგიძლიათ მიიღოთ განცხადება მეუღლისგან, რომ განმცხადებელს შვილები მიაწოდოს გამოქვითვაზე.
• ალიმენტის გადამხდელ პირთათვის – შენახვის (სააღსრულებო ფურცლის) და თანხების გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები (ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან). ნაღდი ანგარიშსწორებისას, გადახდის დადასტურება შეიძლება იყოს ქვითარი მეუღლისგან, რომელიც მიუთითებს თანხის რეგულარულ მიღებაზე.

დოკუმენტების ძირითადი ნაწილი, გარდა სპეციალური დანიშნულების სერთიფიკატებისა, არის მნიშვნელოვანი ფორმები სარგებლის განმცხადებლისთვის. საკმარისია განაცხადს დაურთოთ დოკუმენტების ასლები.

ორიგინალების წარდგენა შეიძლება მოითხოვოს პასუხისმგებელი პირის მიერ ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტში, აუდიტორში ან საგადასახადო ინსპექტორში.

რეგისტრაციის პროცედურა

გამოქვითვა გათვალისწინებულია დამსაქმებლის მიერ ხელფასის გაანგარიშებისას. თუ პირი დროულად არ წარადგენს განცხადებას გამოქვითვის შესახებ დოკუმენტებით ან სწავლის ფაქტის დამადასტურებელი ცნობით, შეღავათი არ არის გათვალისწინებული.

ფიზიკურ პირს შეუძლია დააბრუნოს გადასახადის ოდენობა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით კალენდარული წლის გასვლის შემდეგ. გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ამ უფლების გამოყენება კალენდარული წლის დასრულებიდან 3 წლის განმავლობაში.

თანხის დაბრუნება საფუძველზე მზადდებაგანცხადებები, დეკლარაციები, შემოსავლის მოწმობები და სარგებლის დამადასტურებელი დოკუმენტები. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხა ირიცხება პირის ანგარიშზე ინსპექციის მიერ სამაგიდო შემოწმების შემდეგ.

განაცხადის შედგენა

განაცხადი შეღავათებზე უნდა იყოს შევსებული ერთხელ.

კიდევ ერთხელ, დამსაქმებელს შეუძლია შესთავაზოს განაცხადის შედგენა, თუ გამოქვითვის ოდენობა იცვლება და თუ დოკუმენტი შეიცავს პირდაპირ მითითებას სარგებლის ოდენობის შესახებ. თანამშრომელი ასევე წერილობით აცხადებს უფლების შეწყვეტას.

ტრადიციული ვერსიით, დოკუმენტი საბუღალტრო განყოფილებაში წარედგინება დასაქმებისას ან ბავშვის დაბადებისას (გაშვილებას).

აპლიკაციას აქვს სტანდარტული სამშენებლო სტრუქტურა:

დოკუმენტს ხელს აწერს განმცხადებელი ტრანსკრიპტით და მომზადების თარიღით. მისაღებია ელექტრონული განაცხადის ფორმა პირის ორიგინალური ხელმოწერით. აპლიკაცია ინახებაბუღალტრულ სამსახურში თანდართულ დოკუმენტებთან ერთად სარგებლის მთელი ხანგრძლივობის განმავლობაში.

თანამდებობიდან გათავისუფლების ან უფლებების შეწყვეტის შემდეგ, განაცხადი დანართებით არქივდება და ინახება 75 წლის განმავლობაში სხვა დოკუმენტებთან ერთად, რომლის საფუძველზეც დაანგარიშდა ხელფასი.

მიწოდების წესები და პირობები

შეღავათების გაცემა ვრცელდება დაბადების თვიდან, ოჯახში გადაცემის ან ბავშვის შვილად აყვანის შესახებ ხელშეკრულების გაფორმებიდან.

გათვალისწინებულია გამოქვითვა უფლებების დადასტურებას ექვემდებარებაწესით:

1. ყოველთვიური უზრუნველყოფა კანონით შეზღუდული შემოსავლის ოდენობის მიღწევამდე.
2. ყოველწლიურად, შემოსავლის ოდენობის გაანგარიშება დადგენილ ლიმიტამდე.

დასაქმებულმა უნდა აცნობოს ბუღალტერიას სტუდენტს გამოქვითვის უფლების შეწყვეტის შესახებ. დროული შეტყობინებისა და ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში, ბიუჯეტში ნაკლებ გადახდილი გადასახადის თანხას იხდის პირი დამოუკიდებლად, 3-NDFL დეკლარაციის თანხლებით.

გამოქვითვები წყდება 18 წლის მიღწევისა და განათლების შეწყვეტისთანავე. გადასახადის გადამხდელს ეძლევა შესაძლებლობა სრულად მიიღოს სარგებელი უფლების შეწყვეტის წელს. გამონაკლისია, თუ ბავშვი 24 წლამდე შეწყვეტს სწავლას. ამ სიტუაციაში შეღავათი მთავრდება დამთავრების თვეში. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში უფლების დაკარგვა ხდება სარგებლის შეწყვეტის წლის მომდევნო თვის იანვრიდან.

გაანგარიშების მაგალითები

პრიორიტეტის მიხედვით სარგებლის ოდენობის განსაზღვრა

მოდით განვიხილოთ სიტუაცია, როდესაც ნიკოლაევის მეუღლეებს ერთად შვილი ჰყავთ.

ნიკოლაევში ნ.ნ. პირველი ქორწინებიდან ჰყავს ორი არასრულწლოვანი შვილი, რომელთა შენახვაზეც რეგულარულად იხდიან ალიმენტს. ფაქტი დოკუმენტირებულია.

ბრძანების დადგენის შედეგად ნიკოლაევი ნ.ნ. აქვს გამოქვითვის უფლება 5800 (1400 + 1400 + 3000) რუბლის ოდენობით. მეუღლეს, რომლისთვისაც ერთობლივი შვილი პირველია, შეუძლია მოითხოვოს გამოქვითვა 1400 რუბლის ოდენობით.

გამოქვითვის თანხის გაანგარიშება

თანამშრომელი ნიკოლაევი ნ.ნ. აქვს ყოველთვიური შემოსავალი 35 ათასი რუბლი. ყოველთვიური შემოსავალი უნდა დაიბეგროს 4550 რუბლის ოდენობით. გამოქვითვის განაცხადის შემდეგ, შემოსავალზე გამოიყენეს სარგებელი 5800 რუბლის ოდენობით.

ყოველთვიური გადასახადის ოდენობაა 3796 (35,000 – 5800 = 29,200 * 13%) რუბლი. დანაზოგმა შეადგინა 4550 - 3796 = 754 რუბლი ყოველთვიურად.

სარგებელი ვრცელდება მანამ, სანამ თანამშრომელი მიიღებს მაქსიმალურ შემოსავალს 350,000 რუბლს. თანხა მიღწეულია ოქტომბერში (35000*10), რაც მიუთითებს უფლებების დაკარგვაზე და გამოქვითვის შეწყვეტაზე. მთლიანმა წლიურმა დანაზოგმა შეადგინა 6,786 (754 * 9) რუბლი.

ზოგიერთი ფუნქცია

ამისთვის მარტოხელა მშობლებისარგებლის ოდენობა გაორმაგებულია. არსებობს რამდენიმე მიზეზი, რის გამოც ჩნდება მარტოხელა მშობლის სტატუსი - განქორწინება და მშობლის უფლებების ჩამორთმევა, მეუღლის გარდაცვალება, ბავშვის დაბადება ქორწინების გარეშე და მამობის აღიარების გარეშე და სხვა. აუცილებელია ბუღალტერიის ან საგადასახადო ორგანოს უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტის წარდგენა - მეუღლის გარდაცვალების ცნობა, გადაწყვეტილება და ა.შ.

უმეტეს შემთხვევაში, საკმარისია უბრალოდ დაადასტუროთ თქვენი მარტოხელა მშობლის სტატუსი. როდესაც ადამიანი ქორწინდება, სარგებლის ოდენობის გაორმაგების უფლება ეკარგება. ის ფაქტი, რომ ბავშვი ახალმა მეუღლემ იშვილა, არ აქვს მნიშვნელობა.

განვიხილოთ შემთხვევა, როდესაც გამოქვითვა ხდება ბავშვის დახმარების გადამხდელის მეუღლეზე. ამ შემთხვევაში ალიმენტის თანხები ირიცხება ოჯახის ზოგადი ბიუჯეტიდან.

RF IC-ის დებულებების საფუძველზე, ოჯახის შემოსავალი ერთობლივად არის შეძენილი. ალიმენტის მიმწოდებლის მეუღლე ასევე მონაწილეობს ბავშვის მოვლაში, რაც საშუალებას აძლევს მას ისარგებლოს დამსაქმებლისგან შეღავათებით.

ბავშვის შემწეობის გამოქვითვის უფლება არ იკარგება, როცა ბავშვი 18 წელს მიაღწევს, თუ ის სწავლას გააგრძელებს. სარგებლის მიღების პირობაა მატერიალური უზრუნველყოფის უზრუნველყოფა თანხის გადარიცხვის დოკუმენტური დადასტურებით ქვითრებით ან მიმდინარე ანგარიშიდან ამონაწერით.

ბავშვის გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვა აღწერილია შემდეგ ვიდეო გაკვეთილში:

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს კომენტირებულ წერილში 08/09/2017 No 03-04-05/51063, ფინანსური დეპარტამენტის თანამშრომლებმა შეახსენეს, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის თანხა. ამ წერილში კიდევ ერთხელ აღნიშნავენ, რომ გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია ბავშვის დაბადების რიგითობაზე და შეზღუდული შესაძლებლობის მქონედ.

საგადასახადო კოდექსით დადგენილი გამოქვითვის თანხა

ბავშვთა პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის წესი დადგენილია პუნქტებში. 4 პუნქტი 1 მუხ. 218 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამრიგად, საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვისთვის მოქმედებს შემდეგი:

ა) მშობლის, მშობლის მეუღლის, მშვილებლის, რომლის მხარდაჭერითაც არის ბავშვი, შემდეგი ოდენობით:

- 12000 რუბლი. – თითოეულ ბავშვზე, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, მაგისტრანტი, რეზიდენტი, სტაჟიორი, 24 წლამდე სტუდენტი, თუ ის არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი;

ბ) მეურვის, რწმუნებულის, მშვილებლის, მშვილებლის მეუღლისთვის, რომელიც უზრუნველყოფს შვილს შემდეგი ოდენობით:

- 1400 რუბლი. - პირველი ბავშვისთვის;

- 1400 რუბლი. - მეორე ბავშვისთვის;

- 3000 რუბლი. – მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის;

- 6000 რუბლი. – თითოეულ ბავშვზე, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, მაგისტრანტი, რეზიდენტი, სტაჟიორი, 24 წლამდე სტუდენტი, თუ ის არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი.

საგადასახადო გამოქვითვა ძალაშია იმ თვემდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი (გარდა შემოსავლების წილობრივი მონაწილეობით ორგანიზაციების საქმიანობაში მიღებული დივიდენდების სახით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები), გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე. საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან (რომელთან დაკავშირებითაც გათვალისწინებულია, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით (13%)) საგადასახადო აგენტის მიერ, რომელიც ამ გადასახადს ახორციელებდა, აღემატებოდა 350,000 რუბლს. იმ თვიდან, როდესაც მითითებული შემოსავალი გადააჭარბა 350,000 რუბლს, ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გამოქვითვა არ გამოიყენება.

საგადასახადო ბაზა მცირდება ბავშვის (შვილების) დაბადების თვიდან ან იმ თვიდან, როდესაც მოხდა შვილად აყვანა, მეურვეობა (მეურვეობა) დაწესდა, ან გადაცემის შესახებ ხელშეკრულების ძალაში შესვლის თვიდან. ბავშვი (ბავშვები) უნდა გაიზარდოს ოჯახში იმ წლის ბოლომდე, რომელშიც ბავშვმა (ბავშვებმა) მიაღწია პუნქტში ასახულ ასაკს. 11 გვ. 4, ან ოჯახში აღზრდილი ბავშვის (შვილების) გადაცემის შესახებ ხელშეკრულებას ვადა გაუვიდა ან შეუწყდა ვადაზე ადრე, ან ბავშვის (შვილების) გარდაცვალების თვიდან.

Შენიშვნა:საგანმანათლებლო დაწესებულებაში და (ან) საგანმანათლებლო დაწესებულებაში ბავშვის (ბავშვების) სწავლის პერიოდისთვის გათვალისწინებულია გადასახადის გამოქვითვა, სწავლის პერიოდში დადგენილი წესით გაცემული აკადემიური შვებულების ჩათვლით.

ამასთან, გადასახადის გამოქვითვა ორმაგი ოდენობით ეძლევა ერთადერთ მშობელს (მშვილებელს), მშვილებელს, მეურვეს, რწმუნებულს. ერთადერთი მშობლისთვის მითითებული გადასახადის გამოქვითვის გაცემა წყდება მისი ქორწინების თვის მომდევნო თვიდან.

საგადასახადო კანონმდებლობის ზემოაღნიშნული დებულებებიდან გამომდინარეობს, რომ საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს შშმ ბავშვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის წესს, კერძოდ, ეს არ არის გაწერილი. აუცილებელია თუ არა გამოქვითვების შეჯამება იმისდა მიხედვით, თუ როგორ დაიბადა შშმ ბავშვი? ეს საკითხი ხშირად იყო დავის საგანი ორგანიზაციებსა და საგადასახადო დეპარტამენტს შორის, რადგან მარეგულირებელი ორგანოს თანამშრომლები თვლიდნენ, რომ საგადასახადო კოდექსის დებულებები არ ითვალისწინებს გამოქვითვების შეჯამებას, ანუ გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის დადგენისას. შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, მისი დაბადების ბრძანება არ არის გათვალისწინებული (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროდან 02.02.2016 წ. No. 03-04-05/4977).

შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის განსაზღვრა

კომენტირებულ წერილში, ისევე როგორც 2017 წლის 20 მარტის No03-04-06/15803 წერილში ფინანსური დეპარტამენტის თანამშრომლებმა აღნიშნეს, რომ ორგანიზაციამ უნდა განსაზღვროს შშმ ბავშვისთვის სტანდარტული გამოქვითვის ჯამური ოდენობა შემდეგნაირად: დაუმატეთ გამოქვითვა გათვალისწინებული ბავშვის დაბადების თანმიმდევრობასთან დაკავშირებით და გამოქვითვა შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის. მაგალითად, პირველი დაბადებული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის გამოქვითვის ჯამური თანხა არის 13,400 რუბლი. (12000 + 1400) თვეში.

Შენიშვნა:ეს პოზიცია გამოითქვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავის გამოყენებასთან დაკავშირებული საქმეების სასამართლოში განხილვის პრაქტიკის მიმოხილვის მე-14 პუნქტში, რომელიც დაამტკიცა რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პრეზიდიუმმა 21 ოქტომბერს. , 2015: აბზაცების პირდაპირი შინაარსის საფუძველზე. 4 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218, სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის მთლიანი ოდენობა განისაზღვრება ორი გარემოებით: როგორი ანგარიში გახდა ბავშვი მშობლისთვის და ითვლება თუ არა იგი ინვალიდად. ეს კრიტერიუმები კანონში ალტერნატიულად არ არის დაკონკრეტებული და შესაბამისად გამოქვითვის ოდენობის დადგენა შესაძლებელია მოცემული თანხების დამატებით. მოგვიანებით, მარეგულირებელმა ორგანომ 2015 წლის 3 ნოემბრის წერილში SA-4-7/19206@ ყურადღება გაამახვილა იმ ფაქტზე, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახური აგზავნის მიმოხილვას ინფორმაციისა და გამოყენებისთვის ტერიტორიული საგადასახადო სამსახურების მიერ.

ცხრილში წარმოგიდგენთ შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის სტანდარტული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვის ოდენობებს თვეში, მისი დაბადების რიგის მიხედვით.

შშმ ბავშვის დაბადების წესი	გამოქვითვის ოდენობა თვეში მშობლის, მშობლის მეუღლის, მშვილებლისათვის	მეურვის, რწმუნებულის, მშვილებლის, მშვილებლის მეუღლის გამოქვითვის ოდენობა თვეში
	13,400 რუბლი (1 400 + 12 000)	7400 რუბლი. (1 400 + 6 000)
	13,400 რუბლი (1 400 + 12 000)	7400 რუბლი. (1 400 + 6 000)
მესამე და შემდგომი	15000 რუბლი. (3 000 + 12 000)	9000 რუბლი. (3 000 + 6 000)

დასასრულს, თქვენი ყურადღება გავამახვილოთ: კომენტირებულ წერილში ფინანსური დეპარტამენტის თანამშრომლებმა კიდევ ერთხელ აღნიშნეს, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი განმარტებები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ, რომელიც გაგზავნილია გადასახადის გადამხდელებთან და (ან) საგადასახადო აგენტებთან, არის ინფორმაციული და ახსნა-განმარტებითი ხასიათისა და ხელს არ უშლის გადასახადის გადამხდელებს, საგადასახადო ორგანოებს და საგადასახადო აგენტები არ იხელმძღვანელებენ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ნორმებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ ამ წერილში მოცემული ინტერპრეტაციისგან განსხვავებული გაგებით..

ჩვენ, თავის მხრივ, ვიხსენებთ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 7 ნოემბრის No. 03-01-13/01/47571 წერილს „ერთიანი სამართალდამცავი პრაქტიკის ფორმირების შესახებ“, რომელშიც ნათქვამია, რომ ქ. შემთხვევა, როდესაც ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი განმარტებები (რეკომენდაციები, განმარტებები ფედერალური საგადასახადო სამსახური) გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ არ შეესაბამება უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებებს, დადგენილებებს, საინფორმაციო წერილებს, აგრეთვე. როგორც რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების, საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილებები, დადგენილებები, წერილები, სასამართლოს მიერ მითითებული აქტებისა და წერილების სრულად განთავსების დღიდან მათ ოფიციალურ ვებსაიტებზე ინტერნეტში ან მათი ოფიციალური გამოქვეყნების დღიდან. დადგენილი წესით, უფლებამოსილების განხორციელებისას ხელმძღვანელობენ სასამართლოს დასახელებული აქტებითა და წერილებით. შესაბამისად, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული გამოქვითვის ზომის განსაზღვრისას, ორგანიზაციამ უნდა იხელმძღვანელოს რუსეთის შეიარაღებული ძალების პრეზიდიუმის მიმოხილვაში წარმოდგენილი განმარტებებით.

სტანდარტული გამოქვითვა ვრცელდება:	გამოქვითვის თანხა	გამოქვითვის კოდი
მშობელი, მშობლის მეუღლე, მშვილებელი		126
		127
		128
	12,000 რუბლი - თითოეული ბავშვისთვის, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, კურსდამთავრებული, რეზიდენტი, სტაჟიორი, სტუდენტი 24 წლამდე, თუ ის არის I ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი ან. II	129
	18 წლამდე პირველი ბავშვისთვის, ასევე თითოეული სრულ განაკვეთზე, მაგისტრანტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე იუნკერზე მარტოხელა მშობლის, მშვილებლის ოდენობის გაორმაგება.	134
	18 წლამდე ასაკის მეორე ბავშვისთვის, ასევე თითოეული სრულ განაკვეთზე, მაგისტრანტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე იუნკერზე მარტოხელა მშობელზე, მშვილებელზე თანხა გააორმაგეთ.	136
	18 წლამდე ასაკის მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის, აგრეთვე თითოეული სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე იუნკერზე მარტოხელა მშობლის, მშვილებლისათვის თანხა გააორმაგეთ.	138
	ორმაგი ოდენობით 18 წლამდე ასაკის უნარშეზღუდული ბავშვისთვის ან სრულ განაკვეთზე, მაგისტრანტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, 24 წლამდე სტუდენტზე, რომელიც არის I ან II ჯგუფის ინვალიდი ერთადერთი მშობლის, მშვილებლის მიმართ. მშობელი	140
მეურვე, რწმუნებული, მშვილებელი, მშვილებლის მეუღლე	1400 რუბლი - პირველი შვილისთვის	130
	მეორე შვილისთვის 1400 რუბლი	131
	3000 რუბლი - მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის	132
	6000 რუბლი - თითოეულ ბავშვზე, თუ 18 წლამდე ბავშვი არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვი, ან სრულ განაკვეთზე სტუდენტი, კურსდამთავრებული, რეზიდენტი, სტაჟიორი, სტუდენტი 24 წლამდე, თუ ის არის I ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი ან. II	133
	18 წლამდე პირველი ბავშვისთვის, ასევე თითოეული სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე იუნკერზე ერთპიროვნულ მეურვეზე, რწმუნებულზე, მინდობით აღმზრდელზე თანხა გააორმაგეთ.	135
	&გაორმაგდება თანხა 18 წლამდე ასაკის მეორე ბავშვისთვის, ასევე თითოეული სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე იუნკერზე ერთადერთ მეურვეზე, რწმუნებულზე, მინდობით აღმზრდელზე.	137
	18 წლამდე მესამე ბავშვისთვის, ასევე თითოეული სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, სტუდენტზე, 24 წლამდე იუნკერზე ერთპიროვნულ მეურვეზე, რწმუნებულზე, მინდობით აღმზრდელზე თანხა გააორმაგეთ.	139
	18 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის ან სრულ განაკვეთზე, კურსდამთავრებულ სტუდენტზე, რეზიდენტზე, სტაჟიორზე, 24 წლამდე ასაკის სტუდენტზე, რომელიც არის I ან II ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირი ერთპიროვნულ მეურვეზე, რწმუნებულზე, აღმზრდელზე გაორმაგებული თანხა. მშობელი	141
გამოქვითვა გათვალისწინებულია იმ თვემდე, როდესაც შემოსავალმა მიაღწია 350,000 რუბლს.

ჩვენ გირჩევთ ონლაინ კურსს" “: სასწავლო პროგრამა ითვალისწინებს დღგ-ის ყველა ცვლილებას და მოცემულია დეკლარაციის შევსების მაგალითები. რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პოზიცია(რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2015 წლის 21 ოქტომბრის პრეზიდიუმი "სასამართლოების პრაქტიკის განხილვა, რომელიც განიხილავს საქმეებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავის გამოყენებასთან"):

შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისთვის სტანდარტული გამოქვითვები "ჯამდება", მაგალითად, თუ ოჯახში პირველი შვილი ინვალიდია, მაშინ გამოქვითვის თანხა იქნება 13,400 რუბლი. (1400 + 12000)

გათვალისწინებულია საგადასახადო აგენტების მიერ საგადასახადო შეტყობინების საფუძველზე ქონებრივი გამოქვითვები წლიდან დღემდე, რომელშიც გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო აგენტს მიაწოდა შეტყობინება.

იმისდა მიუხედავად, რომ რუსეთის შეიარაღებული ძალების პოზიცია იყო გამოხატული "ბავშვთა" სტანდარტული გამოქვითვების შესახებ, რომლის ოდენობა გამოიყენებოდა 2016 წლის 1 იანვრამდე, იგი აქტუალური რჩება თანამედროვე პირობებში.

რუსეთის ფედერაციის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა ასევე მიიღო რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს თვალსაზრისი (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 25 დეკემბრის No BS-4-11/22869@ წერილები, დათარიღებული 2015 წლის 3 ნოემბერი No SA-4-7/19206@) და გაიხსენა წინა წერილები, რომლებშიც საპირისპირო წერტილი იყო გამოხატული ხედვა.

მაგალითი:
ორგანიზაციის თანამშრომელს ჰყავს სამი შვილი 10, 12 და 14 წლის, მეორე შვილი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონეა. სტანდარტული გამოქვითვები = 1,400 (გამოქვითვის კოდი 126) + (1,400 (გამოქვითვის კოდი 127) + 12,000 (გამოქვითვის კოდი 129)) + 3,000 (გამოქვითვის კოდი 128) = 17,800 რუბლი.

სტანდარტული გამოქვითვები გადასახადის გადამხდელის შვილებისთვის

ასეთი გამოქვითვები ითვალისწინებს:

• მშობელი + მშობლის მეუღლე;
• მშვილებელი + მშვილებლის მეუღლე;
• მშვილებელი;
• მეურვე;
• რწმუნებულს.

ორმაგი გამოქვითვა ეძლევა ერთადერთ მშობელს, მშვილებელს, მინდობით აღმზრდელს, მეურვეს, რწმუნებულს.

ბავშვებისთვის გამოქვითვის „გაორმაგება“ წყდება ერთადერთი მშობლის ქორწინების თვის მომდევნო თვიდან და ვრცელდება მხოლოდ ერთ მშობელზე. გარდა ამისა, ერთი გადასახადის გადამხდელისთვის გამოქვითვის გაორმაგება შესაძლებელია, თუ ერთ-ერთი მშობელი (მშვილებელი) უარს იტყვის გამოქვითვაზე მეორის სასარგებლოდ.

მხოლოდ მშობლებს ან მშვილებელ მშობლებს აქვთ უფლება უარი თქვან შვილების გამოქვითვაზე მეორე მშობლის სასარგებლოდ.

პირობები, რომ ერთმა მშობელმა უარი თქვას გამოქვითვაზე მეორის სასარგებლოდ:

• ბავშვს მხარს უჭერს მშობელი;
• მშობელს აქვს შემოსავალი 13%-იანი განაკვეთით;
• დასაბეგრი შემოსავალი, გაანგარიშებული დარიცხვის საფუძველზე, არ აღემატებოდა 350,000 რუბლს.

ასეთ უარს თან ახლავს შემდეგი დოკუმენტები:

• განცხადება ერთ საგადასახადო აგენტთან გამოქვითვაზე უარის თქმის შესახებ და განცხადება მეორე საგადასახადო აგენტთან გამოქვითვის გაორმაგების შესახებ;
• სერთიფიკატი 2-NDFL სახით (ეგზავნა საგადასახადო აგენტს, რომელიც უზრუნველყოფს ორმაგი გამოქვითვას ყოველთვიურად, იმ თვემდე, როდესაც შემოსავალი აღემატება 350,000 რუბლს).

ბავშვებისთვის საგადასახადო გამოქვითვების უზრუნველყოფა: პრაქტიკული სიტუაციები

1. ცოლ-ქმარს შორის ქორწინება რეგისტრირდება - გამოქვითვაზე მხედველობაში მიიღება ბუნებრივი და დედინაცვალი. თუმცა, მხოლოდ ბუნებრივ ან მშვილებელ მშობლებს შეუძლიათ უარი თქვან გამოქვითვაზე მეუღლის სასარგებლოდ.
2. მშობლები განქორწინებულები არიან - მამისა და დედისთვის გამოქვითვის უზრუნველსაყოფად, შვილებთან თანაცხოვრების მოწმობა არ არის საჭირო. დადასტურებულია მხოლოდ მშობლების მონაწილეობის ფაქტი შვილების მოვლაში (ალიმენტის გადახდა - შეთანხმება, სააღსრულებო ფურცელი და ა.შ.).
3. მშობელს ჩამოერთვა მშობლის უფლება. არსებობს ორი პოზიცია:

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს პოზიცია:

• ასეთ „მშობლებს“ უფლება აქვთ მოითხოვონ სტანდარტული გამოქვითვა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/09/2010 No. 03-04-05/8-36),
• თუ ერთ-ერთ მშობელს ჩამოერთვა მშობლის უფლებები, მაშინ მეორეს არ ეძლევა ორმაგი გამოქვითვა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 24 ოქტომბრის წერილი No. 03-04-05/8-1215).

მეორე პოზიცია არის რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს პოზიცია: ასეთი პირები კარგავენ ყველა უფლებას, რომელიც გამომდინარეობს ოჯახური და სხვა სამართლებრივი ურთიერთობებიდან, მათ შორის, მშობლებისთვის დადგენილ შეღავათებზე. ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვები, რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს პოზიციიდან, ერთგვარი სარგებელია.

რა მომენტიდან არის შესაძლებელი ბავშვის გამოქვითვა და რამდენ ხანს?

გამოქვითვა მოცემულია დაწყებიდან:

• ბავშვის დაბადების თვიდან;
• გაშვილების თვიდან;
• მეურვეობის (მეურვეობის) დადგენის თვიდან;
• ბავშვის ოჯახში აღზრდის შესახებ ხელშეკრულების ძალაში შესვლის თვიდან.

გამოქვითვა მოცემულია:

1. წლის ბოლომდე, რომელშიც:

• ბავშვი არის 18 წლის ან 24 წლის (თუ ჯერ კიდევ სწავლობს);
• გაუვიდა ხელშეკრულება (ან შეუწყდა ხელშეკრულება) ბავშვის აღსაზრდელად ოჯახში გადაყვანის შესახებ;
• ბავშვის გარდაცვალება მოხდა.

2. სწავლის შეწყვეტის თვემდე, თუ ბავშვის განათლება 24 წლამდე იყო დასრულებული.

3. იმ თვემდე, როდესაც დასაბეგრი შემოსავალი აღემატებოდა 350 000 რუბლს.

სტანდარტული გამოქვითვები მეურვეებისთვის და რწმუნებულებისთვის

1. ასეთ პირებს არ შეუძლიათ სხვა პირს (ქმარს, ცოლს) გადასცენ გამოქვითვის უფლება.
2. ერთპიროვნულ მეურვეს (რწმუნებულს) აქვს ორმაგი გამოქვითვის უფლება.
3. თუ ერთადერთი მეურვე (მზრუნველი) დაქორწინდება, ორმაგი გამოქვითვა გრძელდება.
4. მეურვის მეუღლეს არ აქვს სტანდარტული გამოქვითვის უფლება პალატის ბავშვებისთვის.
5. შვილების ბუნებრივი მშობლების მშობლის უფლებების ჩამორთმევის ან არსებობის ფაქტი არ მოქმედებს ერთადერთი მეურვის (მეურვის) გამოქვითვის ოდენობაზე.
6. სტანდარტული გამოქვითვა ეძლევა მეურვეებს (რწმუნებულებს), სანამ პალატა არ მიაღწევს 18 წლის ასაკს.
7. ორმაგი გამოქვითვისთვის არ არის საჭირო დამატებითი დოკუმენტების მიწოდება (მეურვეობის ტიპი მითითებულია აქტში ან შეთანხმებაში - ერთადერთი ან ერთობლივი).

გამოქვითვები ბავშვებისთვის: რა დოკუმენტები ადასტურებს გადასახადის გადამხდელის უფლებას:

1. თანამშრომლის განცხადება.
2. ბავშვის დაბადების მოწმობის ასლი.
3. გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები (სიტუაციიდან გამომდინარე):

• ცნობა საგანმანათლებლო დაწესებულებიდან;
• სამედიცინო და სოციალური ექსპერტიზის მოწმობის ასლი;
• ქორწინების მოწმობის ასლი;
• შვილად აყვანის მოწმობის ასლი;
• ბავშვზე მეურვეობის ან მეურვეობის დადგენის შესახებ გადაწყვეტილების (დადგენილების) ასლი;
• ხელშეკრულების ასლი ბავშვის ოჯახში აღზრდის შესახებ - მშვილებელთათვის;
• რეესტრის ოფისის მიერ ბავშვის დაბადების შესახებ გაცემული მოწმობის ასლი No25 ფორმაში, სადაც ნათქვამია, რომ ბავშვის მამის შესახებ ჩანაწერი დედის მოთხოვნით შეტანილია დაბადების მოწმობაში;
• მეორე მშობლის გარდაცვალების ასლი ან სასამართლო გადაწყვეტილების ასლი, რომლითაც მეორე მშობელი უგზო-უკვლოდ დაკარგულად ცნობს;
• პასპორტის ასლი, რომელშიც არ არის რეესტრის ოფისის ბეჭედი ქორწინების რეგისტრაციის შესახებ "ოჯახური მდგომარეობის" გვერდზე.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელზე

მეორე ტიპის სტანდარტული გამოქვითვა არის გადასახადის გადამხდელის გამოქვითვა. არის თავისებურება - ასეთი გამოქვითვა გათვალისწინებულია საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეზე.

გამოქვითვების ოდენობა გადასახადის გადამხდელზე

3000 რუბლი:

მდინარე ტეჩაში რადიოაქტიური ნარჩენების ჩაშვების შედეგად ჩერნობილის ატომურ ელექტროსადგურზე, მაიაკის წარმოების ასოციაციაში მომხდარი ავარიის მსხვერპლი.

• მეორე მსოფლიო ომის ინვალიდები.
• სხვა კატეგორიები.

500 რუბლი:

• სსრკ-ს, რუსეთის ფედერაციის გმირები, დიდების სამი ხარისხის ორდენის მფლობელები.
• მეორე მსოფლიო ომის მონაწილეები, ლენინგრადის ალყის გადარჩენილები, საკონცენტრაციო ბანაკების ყოფილი ტყვეები და ა.შ.
• შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირები ბავშვობიდან, I და II ჯგუფის ინვალიდები.
• პირები, რომლებიც ასრულებდნენ საერთაშორისო მოვალეობას ავღანეთის რესპუბლიკაში და სხვა ქვეყნებში, სადაც საომარი მოქმედებები მიმდინარეობდა.
• სხვა კატეგორიები.

გადასახადის გადამხდელებისთვის გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები:

1. განცხადება გამოქვითვის შესახებ.

2. გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტი, მაგალითად:

• ჩერნობილის კატასტროფის შედეგების ლიკვიდაციაში მონაწილის მოწმობის ასლი („მაიაკი“ და ა.შ.);
• სამედიცინო და სოციალური ექსპერტიზის მოწმობის ასლი;
• სსრკ გმირის, რუსეთის ფედერაციის პირადობის მოწმობის ასლი;
• მონაწილის, მეორე მსოფლიო ომის ვეტერანის და ა.შ. მოწმობის ასლი;
• საბრძოლო ვეტერანის პირადობის მოწმობის ასლი და ა.შ.