Postopek za zagotovitev davčne olajšave za invalidnega otroka. Davčna olajšava za invalidnega otroka: komu so zagotovljena sredstva? Ali se davčna olajšava za invalidnega otroka sešteva?

Če državljan prejme dohodek, od katerega je odtegnjena dohodnina po stopnji 13 %, in ima otroke, potem ima pravico izkoristiti standardno davčno olajšavo za otroke in vsak mesec plačati manj dohodnine v proračun.

Kdo lahko koristi odbitek

Zavezanci, ki preživljajo otroka ali otroke (tudi posvojence), lahko v letu 2017 izkoristijo standardno davčno olajšavo za otroke.

Odbitek je zagotovljen za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, kot tudi za vsakega študenta, mlajšega od 24 let.

Omejitev odbitka

Otroški odbitek se lahko uporablja, dokler dohodek (po stopnji 13 %) od začetka leta ne bo presegla 350.000 rubljev(do leta 2016 je bila omejitev 280.000 rubljev).

Od meseca, v katerem je dohodek presegel znesek 350.000 rubljev, je standardni odbitek za otroka višji. ni na voljo.

Znesek odbitka na otroka

Znesek davčne olajšave je neposredno odvisen od števila otrok, ki jih vzdržuje davkoplačevalec:

Za pravilno določitev zneska odbitka je treba otroke razvrstiti po datumih rojstva (najstarejši se bo upošteval prvi itd.). Še več, tudi če je najstarejši otrok že starejši od 24 let in zanj ni zagotovljen odbitek, se bo še vedno štel za prvega.

Opomba: če imata zakonca že enega otroka iz prejšnjih zakonov, za katerega plačujeta preživnino, se njun skupni otrok šteje za tretjega.

Primeri izračunov

Primer 1. Standardni odbitek za enega otroka

Pogoji za pridobitev odbitka

Od uslužbenca Fialka LLC, Petrova I.A. Obstaja otrok, star 5 let. Hkrati je mesečna plača Petrove I.A. znaša 40.000 rubljev.

Izračun davčne olajšave

Ker je otrok Petrove I.A. mladoletna oseba, lahko izkoristi standardno davčno olajšavo.

Znesek odbitka v letu 2017 je: 1400 rubljev.

Zato je dohodnina Petrove I.A. ne bo zadržan od 40.000 rubljev, ampak od 38.600 rubljev. (40.000 rubljev – 1400 rubljev).

Mesečno Petrova I.A. bo plačal dohodnino v višini: 5018 rubljev(38.600 RUB x 13%) namesto 5.200 RUB. (40.000 rubljev x 13%).

Zato bo prihranila: 182 rubljev.(5.200 rub. – 5.018 rub.).

Odbitek Petrov I.A. bodo do septembra prejemali, ker prav v tem mesecu bodo njeni obdavčljivi dohodki od začetka leta dosegli prag 350.000 rubljev.(40.000 x 9 mesecev).

1456 rubljev(182 rubljev x 8 mesecev).

Primer 2. Standardni odbitek za več otrok (od katerih je eden starejši od 24 let)

Pogoji za pridobitev odbitka

Od uslužbenca Fialka LLC, Petrova I.A. gre za štiri otroke, stare 5, 9, 16 in 25 let. Hkrati je mesečna plača Petrove I.A. znaša 40.000 rubljev.

Izračun davčne olajšave

Odbitek Petrov I.A. ima pravico prejemati samo za tri mladoletnih otrok, a bo vseeno najprej v poštev prišel njen najstarejši 25-letni otrok.

Skupni znesek odbitka bo enak: 7400 rubljev.(1400 rubljev (za drugo) + 3000 rubljev (za tretjo in četrto)).

Tako se dohodnina ne bo izračunala od 40.000 rubljev, ampak od 32 600 rubljev(40.000 rubljev – 7.400 rubljev).

Posledično mesečno Petrova I.A. bo plačal dohodnino v višini: 4 238 rubljev(32.600 RUB 13%) namesto 5.200 RUB. (40.000 RUB x 13%) in prihranite: 962 rubljev.(5.200 rubljev – 4.238 rubljev).

Odbitek Petrov I.A. bo prejemala do septembra, saj bodo prav v tem mesecu njeni obdavčljivi dohodki od začetka leta dosegli prag 350.000 rubljev.(40.000 x 9 mesecev).

Tako je v obdobju od januarja do avgusta 2017 Petrova I.A. bo lahko shranil: 7696 rubljev(962 RUR x 8 mesecev).

Kako pridobiti odbitek prek delodajalca

Postopek za pridobitev standardne davčne olajšave za otroke poteka v dveh fazah:

Prva faza je zbiranje potrebnih dokumentov

Za pridobitev odbitka za otroka so potrebni naslednji dokumenti:

1. Rojstni list otroka.
2. Dokument, ki potrjuje registracijo zakonske zveze (ruski potni list ali potrdilo o registraciji zakonske zveze).
3. Potrdilo izobraževalne ustanove, če je otrok študent.
4. Potrdilo o invalidnosti, če je otrok invalid.

Če je delavec samohranilec Poleg tega morate zagotoviti:

• mrliški list drugega starša.
• dokument, ki potrjuje, da starš ni poročen (običajno potni list).

Če otrok enega od staršev, potem je davčna olajšava lahko podvojeno, vendar le v primerih, ko očetovstvo otroka ni pravnomočno ugotovljeno, je drugi starš umrl ali pogrešan.

Hkrati dejstvo, da sta starša ločena ali ne plačata preživnine, ne pomeni, da je starš edini in zato ne daje pravice do dvojnega odbitka.

Druga faza je prenos zbranih dokumentov delodajalcu

Zbrane dokumente je treba izročiti delodajalcu na delovnem mestu. Po njihovi obravnavi bo zaposleni prejel standardni odbitek za otroka.

Če delate pri več delodajalcih hkrati, potem lahko odbitek pridobite le pri enem od njih.

Kako pridobiti odbitek prek Zvezne davčne službe

Če med letom odbitki za otroka niso bili zagotovljeni ali niso bili prejeti v celoti, jih je mogoče ob koncu leta pridobiti prek davčne službe. Za to potrebujete:

Preverjanje izjave 3-NDFL in priloženih dokumentov se izvede v 3 mesecih od datuma njihove predložitve Zvezni davčni službi.

V 10 dneh po koncu revizije mora davčna služba zavezancu poslati pisno obvestilo z rezultati revizije (odobritev ali zavrnitev davčne olajšave).

Po prejemu obvestila se morate oglasiti pri Zvezni davčni službi in napisati vlogo za vračilo dohodnine z navedbo bančnih podatkov, s katerimi bo opravljeno nakazilo denarja.

Sredstva morajo biti nakazana v 1 mesecu od datuma vložitve vloge za vračilo dohodnine, vendar ne prej kot ob koncu preverjanja dokumentov (televizijska revizija).

Posebna vprašanja v zvezi s standardno davčno olajšavo

Od katerega meseca preneha pravica do olajšave, če otrok sredi leta dopolni 18 let?

Glede tega vprašanja je mnenje davčnih organov enotno. Davčna olajšava se predloži pred koncem leta, pod pogojem, da dohodek davkoplačevalca, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja s strani davčnega zastopnika, ki zagotavlja to standardno davčno olajšavo, ne presega 350.000 rubljev.

Od katerega meseca se izgubi pravica do olajšave, če otrok na rednem študiju diplomira (prejme diplomo) sredi leta?

Davčni organi glede tega vprašanja nimajo enotnega mnenja.

Nekateri dopisi Ministrstva za finance pravijo, da pravica do standardnega odtegljaja preneha v mesecu, ki sledi dnevu, ko je otrok končal šolanje (prejel diplomo), v drugem delu pa, da je dejstvo, da je diplomiral sredi leta leto ne vpliva na dejstvo, da se odbitek zagotovi do konca davčnega obdobja. Tako je v dopisu z dne 28. avgusta 2012 št. 03-04-05/8-1010 navedeno:

„V skladu z odstavkom 12 str. 4. odstavek 1 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna olajšava izvede za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od leta. 24.

Hkrati se v skladu z devetnajstim odstavkom tega pododstavka davčna osnova zmanjša od meseca rojstva otroka (otrok) ali od meseca, v katerem je nastala posvojitev, ustanovljeno skrbništvo ali od meseca uveljavitve pogodbe o premestitvi otroka (otrok) v vzgojo v družino in do konca leta, v katerem je otrok (otroci) dopolnil starost iz dvanajstega odstavka tega pododstavka, ali pogodba o prenosu otroka (otrok) v družino je potekla ali je bila predčasno prekinjena ali smrt otroka (otrok).

Ker ima starš v skladu z devetnajstim odstavkom tega pododstavka pravico do davčne olajšave do konca leta, v katerem otrok dopolni 24 let, se torej davčna olajšava uveljavlja do konca leta, pod pogojem, da dohodek davčnega zavezanca, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja s strani davčnega zastopnika, ki zagotavlja to standardno davčno olajšavo, ne presega 350.000 rubljev.

Od meseca, v katerem je dohodek presegel 350.000 rubljev, se davčna olajšava iz tega pododstavka ne uporablja.

Članek vsebuje izčrpne informacije o tem, kaj je davčna olajšava za otroke v letu 2020: obrazec za vlogo, kakšen znesek olajšave na otroka, omejitev odbitka, kode olajšave na otroka, dvojni odbitek v korist enega od staršev, ki je upravičen do te vrste. standardne davčne olajšave , kako izkoristiti davčne olajšave za otroke.

Davčna olajšava za otroke: kaj je to in kdo je upravičen do olajšave v letu 2020

Postopek in zneske za zagotovitev davčne olajšave za otroke ureja člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podrobne informacije o tem, kaj je to, lahko preberete v ustreznem članku. V zvezi z olajšavami za otroka je to znesek, od katerega se ne odtegne 13% dohodnine (NDFL).

Pomembno! Če imata zakonca otroka iz prejšnjih zakonov, se skupni otrok šteje za tretjega.

Standardna davčna olajšava za otroke v letu 2020 se izda za vsakega otroka:

• mlajši od 18 let;
• za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let (znesek vračila - ne več kot 12.000 rubljev).

Pravica do povračila se izgubi v naslednjih primerih:

• polnoletnost (ali diploma na izobraževalni ustanovi po 24. letu);
• uradna poroka otroka;
• njegova smrt.

Zneski in kode odbitkov za otroke v letu 2020

Odbitek za otroke velja do meseca, v katerem je dohodek davkoplačevalca, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (novo leto), presegel 350.000 rubljev.

• Za prvega otroka (koda 114) je 1400 rubljev;
• Za drugega otroka (koda 115) - 1400 rubljev;
• Za tretjega otroka (koda 116) in naslednjih - 3.000 rubljev;
• Za otroka invalida v letu 2020 (šifra 117) - 12.000 rubljev za starše in posvojitelje in 6.000 rubljev za skrbnike, skrbnike in posvojitelje.

Upoštevajte, da navedeni zneski v rubljih niso znesek, ki ga lahko vrnete, ampak znesek, od katerega ni zadržan 13-odstotni davek. Na primer, če ima državljan Ruske federacije tri otroke, mlajše od 18 let, bo znesek nadomestila zanj (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 rubljev. mesečno.

Pravico do olajšave v enakem znesku ima drugi roditelj (skrbnik) hkrati, če ima obdavčljive dohodke.

Poglejmo primer:

Januarja 2020 je plača Ivanove znašala 35 tisoč rubljev. Če ima dva zdrava mladoletna otroka, ima pravico do odbitka v višini 2,8 tisoč rubljev. (1,4 tisoč rubljev za vsakega otroka).

Od januarske plače Ivanove bo odtegnjenih 13% dohodnine, 4186 rubljev. Izračuna se po naslednji formuli: 35.000 (plača) minus 2.800 (davčna olajšava) * 13 %.

Če Ivanova ne bi imela otrok, bi ji od celotne plače odtegnili 13 %: 35.000 * 13 % = 4550 rubljev.

Tako nam je uspelo prihraniti 364 rubljev.

Dokumenti, potrebni za pridobitev davčne olajšave za otroke

Običajno delodajalec samostojno predloži potrebne podatke davčni službi za izdajo odbitka za otroke zaposlenega. V tem primeru od teh zneskov ne bo odtegnjen davek, za pridobitev davčne olajšave za otroke v letu 2020 pa morate delodajalcu predložiti naslednje dokumente:

Pomembno! Če prosilec uradno dela na več mestih, potem je ugodnost zagotovljena samo pri enem delodajalcu.

Pogosta vprašanja o prijavi za standardni davčni dobropis za otroke v letu 2020:

Delodajalec ima pravico zagotoviti odbitek za otroka od začetka leta, ne glede na mesec, v katerem je bila vloga zanj vložena in zbrani vsi potrebni dokumenti.

Znesek davčnih olajšav je treba določiti glede na skupno število otrok davčnega zavezanca, vključno s tistimi, za katere davčne olajšave niso zagotovljene. To ne velja samo za naravne otroke, ampak tudi za tiste v skrbništvu ali oskrbi, posvojence, pastorke in pastorke.

Pomembno! Pri izračunu povprečnega dohodka na prebivalca za vsakega družinskega člana, na primer za prejemanje nadomestila za prvorojenca, se dohodek upošteva v celoti (pred uveljavitvijo davčne olajšave).

Če sta starša ločena ali v civilni zakonski zvezi

Če med staršema otroka ni zakonske zveze, lahko drugi starš prejme odbitek, če predloži dokument, ki potrjuje, da otroka preživlja davčni zavezanec. Lahko bi bilo na primer:

• potrdilo o registraciji otroka v kraju stalnega prebivališča tega starša;
• notarski dogovor staršev o plačilu preživnine;
• kopijo sodne odločbe, ki vsebuje obrazložitev, s kom otrok živi.

Dvojni odbitek za otroka za samohranilca

Zakonodaja ne opredeljuje pojma »starš samohranilec«, vendar pa, kot ugotavljajo na ministrstvu za finance, starš ni edini, če zakonska zveza med staršema otroka ni registrirana. Odsotnost drugega starša pri otroku se lahko potrdi z enim od naslednjih dokumentov:

• rojstni list z navedbo enega od staršev;
• potrdilo matičnega urada, da je drugi starš vpisan v rojstni list po materi (obrazec 25);
• mrliški list drugega starša;
• sodna odločba o razglasitvi drugega od staršev za pogrešanega.

Nianse izračuna in oblikovanja

Davčna olajšava za invalidnega otroka v letu 2020 je kumulativna. To pomeni, da bodo starši lahko prejeli standardni odbitek za invalidnost (od 6 do 12.000 rubljev) in odbitek za otroka, odvisno od tega, kako se je otrok s posebnimi potrebami pojavil v družini - prvi, drugi, tretji ali naslednji. Tako se znesek odbitka poveča za znesek od 1,4 do 3 tisoč rubljev.

Pomembno! Če ima otrok invalidsko skupino 1 ali 2, lahko starši prejemajo nadomestilo, dokler njihov sin ali hči ne dopolni 24 let (za skupino 3 - do 18 let).

Odtegljaj se izvede neposredno od delodajalca. Če pa delodajalec ne zagotovi odbitka ali ga zagotovi v manjšem znesku od zahtevanega, ima davčni zavezanec pravico, da se samostojno obrne na davčni organ za formalizacijo (ponovni izračun) plačil.

Pomembno si je zapomniti naslednje nianse.

• Za izračun se upošteva zadnjih 12 mesecev, če pa delavec ni bil zaposlen na začetku leta, se upošteva njegov dohodninski dohodek iz prejšnjega kraja dela.
• Če je bil davek delno odtegnjen od prejetega plačila, se vzame le tisti del, od katerega so bili izvedeni davčni odtegljaji. Torej, pri izdaji finančne pomoči v višini 10 tisoč rubljev je le 6 tisoč predmet dohodnine, zato za izračun ne bi smeli vzeti deset, ampak šest tisoč.
• Z notranjo kombinacijo se upošteva skupni dohodek za vsa delovna mesta, z zunanjo kombinacijo - samo dohodek na glavnem mestu dela.
• Če je vaš dohodek presegel dovoljeno mejo 350 tisoč, je to odličen razlog za zavrnitev v korist drugega starša.

Vlada ima v prihodnje kar nekaj novosti, a še ni znano, ali jih bo uresničila:

• desetkratno povečanje najvišje davčne olajšave za velike družine;
• s plačo manj kot 30 tisoč rubljev. – popolna oprostitev plačila dohodnine

Znesek davčne olajšave za otroke v letu 2020 se lahko giblje od 1400 do 12 tisoč rubljev, odvisno od zdravstvenega stanja otroka in njegovega vrstnega reda pojavljanja v družini. In čeprav so pred približno dvema letoma poslanci želeli razmisliti o dodatnih ugodnostih za standardno vračilo dela davka za velike družine in družine z nizkimi dohodki, je vprašanje še vedno v negotovosti.

Davke na dohodek posameznikov je mogoče znižati s standardnim odbitkom.

Znesek odbitka zmanjša znesek obdavčljivega dohodka in se uporablja za zneske, obdavčene po stopnji 13 %.

Obveznost zagotavljanja standardnega odbitka je na strani delodajalca – davčnega zastopnika. Ugodnost je deklarativne narave in se uporablja na pobudo zaposlenega.

Znesek letnega dohodka, za katerega se mesečno uporablja nadomestilo, je omejen z zakonom. Leta 2019 omejitev dohodka za uporabo standardnega odbitka za vse kategorije staršev znaša 350.000 rubljev. Višina se ugotavlja za dohodninsko obdobje – koledarsko leto.

Znesek dohodka se izračuna po načelu nastanka poslovnega dogodka. Za osebe, ki imajo med letom več zaposlitev, se znesek dohodka izračuna ob upoštevanju predhodno prejetih zneskov na podlagi predloženih potrdil. Od meseca, v katerem je obračunski znesek presegel mejo, ugodnost ne velja.

Opredelitev pojma

Odbitek je z zakonom določen znesek za zmanjšanje davčne osnove.

Za zavezance za dohodnino osnova vključuje vse vrste prejetih dohodkov v kateri koli obliki so obdavčene po 13-odstotni stopnji. V davčnem zakoniku Ruske federacije je čl. 218.

Standardni odbitek zagotovljena osebi, ki preživlja otroka.

Uporabi odbitek Možno je, če imate otroka za preživljanje:

Odbitek se zagotovi vsakemu od staršev, posvojiteljem ali enemu od njih v dvojnem znesku. Drugi zakonec mora predložiti potrdilo delodajalca, ki potrjuje odsotnost ugodnosti, in vlogo za soglasje k prenosu pravic.

Če je mati otroka na dopustu za nego in varstvo, oče nima pravice do dvojne olajšave. Razlog je v tem, da zakonec nima dohodkov, obdavčenih z dohodnino po 13-odstotni stopnji.

Prav tako osebe, ki ne delajo, nimajo možnosti, da bi pravico do odbitka prenesle na svojega zakonca.

Kdo lahko uveljavlja to pravico

Če ima oseba več krajev zaposlitve pravica do odbitka je na voljo samo za dohodek pri enem delodajalcu. Oseba ima možnost izbrati podjetje, ki bo zaprosilo za ugodnosti.

Pravica do prejema ugodnosti so na voljo osebam:

• Dohodek je obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %.
• Biti starš, skrbnik, posvojitelj ali oseba, v katere varstvu je otrok. Tako ima pravico do koriščenja ugodnosti oseba, ki živi in ​​preživlja otroka, na primer zakonec enega od staršev, tudi če ni posvojitev.
• Delodajalcu posredoval vlogo in dokumente. Po koncu koledarskega leta, če ni vloge, davčni zastopnik ne zagotovi ugodnosti. Oseba bo lahko prejela znesek preveč plačanega davka pri teritorialni Zvezni davčni službi na kraju registracije.

Znesek odbitka

Višina olajšave je odvisna od števila otrok in njihovega vrstnega reda.

Če ste upravičeni do več odbitkov, se ugodnosti seštejejo. Uporabljen je kronološki vrstni red določanja vrstnega reda otrok. V štetje so vključeni sorodniki, posvojenci in umrli otroci. Pri določanju prednosti se starost ne upošteva. Na primer, če je najstarejši otrok star 24 let, tudi on sodeluje pri štetju čakalne vrste.

V primeru prenehanja zakonske zveze, v kateri pastorki niso bili posvojeni, se izgubi pravica do odbitka od bivšega zakonca pastorkov. Hkrati bo treba pregledati vrstni red otrok, ki ga je treba sporočiti računovodstvu podjetja, ki vodi evidenco odbitkov.

Zagotovljeno:

1. Nadomestilo v višini 1400 rubljev za prvega in drugega otroka.
2. Za tretjega in naslednjega otroka se odšteje 3000 rubljev.

Odbitek v višini 12.000 rubljev se zagotovi staršem in posvojiteljem, 6.000 rubljev - skrbnikom in enakovrednim kategorijam. Pravico imajo osebe z invalidnimi otroki, mlajšimi od 18 let, ali redni študenti.

Seznam dokumentov

Potrdilo o pravici do ugodnosti mora biti dokumentirano.

Za prejem ugodnosti v računovodstvu je dovolj zagotoviti:

V zakonodaji ni neposredne navedbe o pogostosti predložitve potrdil o študiju. Glavna zahteva je potrditev dejstva usposabljanja. Računovodski delavci podjetja lahko zahtevajo potrdilo o študiju letno ali dvakrat letno - na začetku koledarja (januar) in študijskega leta (september).

Obstajajo nenavadni primeri, ko je oseba ločena od zakonca, vendar plačuje preživnino. Ali možnost, pri kateri zakonec ponovne poroke ne posvoji otroka, ampak ga dejansko podpira.

Pri vlogi za ugodnosti morajo te kategorije oseb zagotoviti dodatne dokumente:

• Za osebe, ki vzdržujejo otroke - poročni list. V drugih primerih dokument ni potreben. Za prejemanje ugodnosti ni pomembno dejstvo prisotnosti ali odsotnosti zakonske zveze med starši in posvojitelji. Prav tako je potrebno predložiti potrdilo družbe za upravljanje ali uprave hiše o tem, da otroci živijo skupaj s starši. Poleg tega lahko od zakonca prejmete vlogo, da vlagatelju zagotovite otroke za odbitek.
• Za osebe, ki plačujejo preživnino - dokumenti, ki potrjujejo preživnino (izvršnica) in dejstvo plačila zneskov (izpisek s tekočega računa). Pri plačilu z gotovino je lahko potrdilo o plačilu potrdilo zakonca o rednem prejemanju sredstev.

Glavnina dokumentov, razen namenskih potrdil, so pomembni obrazci za vlagatelja ugodnosti. Dovolj je, da vlogi priložite kopije dokumentov.

Izvirnike lahko zahteva predložitev odgovorne osebe v računovodstvu, revizorja ali davčnega inšpektorja.

Postopek registracije

Odbitek se zagotovi pri izračunu plače s strani delodajalca. Če oseba takoj ne odda vloge za odbitek z dokumenti ali potrdilom, ki potrjuje dejstvo študija, ugodnost ni zagotovljena.

Posameznik lahko vrne zapadli znesek davka prek Zvezne davčne službe po izteku koledarskega leta. To pravico lahko zavezanec uveljavlja v 3 letih po poteku koledarskega leta.

Povračilo je narejen na podlagi vloge, izjave, potrdila o dohodku in dokumenti, ki potrjujejo ugodnosti. Preveč plačani znesek dohodnine se nakaže na račun osebe po opravljenem dokumentacijskem nadzoru inšpektorata.

Sestavljanje vloge

Vlogo za ugodnosti je treba izpolniti enkrat.

Delodajalec lahko ponovno ponudi pripravo vloge, če se znesek odbitka spremeni in če dokument vsebuje neposredno navedbo zneska nadomestila. Delavec tudi pisno izjavi prenehanje pravice.

V tradicionalni različici se dokument predloži računovodstvu ob zaposlitvi ali ob rojstvu (posvojitvi) otroka.

Aplikacija ima standardna konstrukcijska konstrukcija:

Listino podpiše vlagatelj s prepisom in datumom izdelave. Sprejemljiva je elektronska prijavnica z originalnim podpisom osebe. Aplikacija je shranjena v računovodstvu hkrati s priloženo dokumentacijo ves čas trajanja ugodnosti.

Po razrešitvi ali prenehanju pravic se vloga s prilogami arhivira in hrani 75 let skupaj z drugimi listinami, na podlagi katerih so bile obračunane plače.

Pravila in pogoji zagotavljanja

Uveljavljanje prejemkov velja od meseca rojstva, sklenitve pogodbe o namestitvi v družino ali posvojitve otroka.

Zagotovljen odbitek predmet potrditve pravic po vrsti:

1. Mesečna rezervacija do višine z zakonom omejenega dohodka.
2. Letno z izračunom višine dohodka do določene meje.

O prenehanju pravice študenta do olajšave mora zaposleni obvestiti računovodstvo. V primeru nepravočasnega obvestila in preplačila znesek premalo plačanega davka v proračun oseba plača samostojno, skupaj z izjavo 3-NDFL.

Odbitki prenehajo z dopolnjenim 18. letom starosti in prenehanjem izobraževanja. Zavezancu je dana možnost, da dobi nadomestilo v celoti v letu prenehanja pravice. Izjema je, če otrok preneha študirati, preden dopolni 24 let. V tem primeru nadomestilo preneha v mesecu diplomiranja. V vseh ostalih primerih nastopi izguba pravic od januarja naslednjega meseca po letu prenehanja nadomestila.

Primeri izračunov

Določitev višine nadomestila po prioriteti

Razmislimo o situaciji, ko imata zakonca Nikolaev skupaj otroka.

V Nikolaev N.N. Iz prvega zakona ima dva mladoletna otroka, za preživljanje katerih redno plačuje preživnino. Dejstvo je dokumentirano.

Kot rezultat določitve vrstnega reda je Nikolaev N.N. ima pravico do odbitkov v višini 5800 (1400 + 1400 + 3000) rubljev. Zakonec, za katerega je skupni otrok prvorojenec, lahko zahteva odbitek v višini 1400 rubljev.

Izračun zneska odbitka

Zaposleni Nikolaev N.N. ima mesečni dohodek 35 tisoč rubljev. Mesečni dohodek mora biti obdavčen v višini 4550 rubljev. Po vložitvi vloge za odbitek je bila na dohodek uporabljena ugodnost v višini 5800 rubljev.

Mesečni znesek davka je 3796 (35.000 – 5800 = 29.200 * 13%) rubljev. Prihranki so znašali 4550 - 3796 = 754 rubljev mesečno.

Nadomestilo velja, dokler zaposleni ne prejme najvišjega dohodka 350.000 rubljev. Znesek je bil dosežen oktobra (35.000 * 10), kar pomeni izgubo pravic in prenehanje odbitka. Skupni letni prihranek je znašal 6.786 (754 * 9) rubljev.

Nekatere funkcije

Za samohranilci znesek ugodnosti se podvoji. Razlogov za nastanek statusa samohranilca je več - razveza zakonske zveze in odvzem roditeljske pravice, smrt zakonca, rojstvo otroka izven zakonske zveze in brez priznanja očetovstva in drugi. Računovodstvu ali davčnemu organu je treba predložiti dokument, ki potrjuje pravico - potrdilo o smrti zakonca, odločbo itd.

V večini primerov je dovolj, da preprosto potrdite status samohranilca. Ko se oseba poroči, izgubi pravico do dvojnega zneska nadomestila. Dejstvo, da otroka posvoji novi zakonec, ni pomembno.

Razmislimo o primeru, ko se odbitek zagotovi zakoncu osebe, ki plačuje preživnino. V tem primeru se zneski preživnine prenesejo iz splošnega družinskega proračuna.

Družinski dohodek je po določbah OZ RF skupno pridobljen. Zakonec dajalca preživnine sodeluje tudi pri preživljanju otroka, kar ji omogoča, da je upravičena do ugodnosti delodajalca.

Pravica do odbitka preživnine ne izgubi otroka, ko otrok dopolni 18 let, če nadaljuje študij. Pogoj za prejemanje nadomestila je zagotavljanje materialne podpore z dokumentarnim potrdilom o prenosu sredstev s potrdili ali izpiskom s tekočega računa.

Standardna davčna olajšava za otroke je opisana v naslednji video vadnici:

V komentiranem dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09.08.2017 št. 03-04-05/51063 so uslužbenci finančne službe spomnili, kako izračunati znesek odbitka dohodnine za invalidnega otroka. V tem dopisu ponovno opozarjajo, da je višina olajšave odvisna od vrstnega reda rojstva otroka in od tega, ali je invalid.

Znesek odbitka, ki ga določa davčni zakonik

Postopek zagotavljanja standardnih odbitkov dohodnine otrok je določen v odstavkih. 4 odstavek 1 čl. 218 Davčni zakonik Ruske federacije. Torej za vsak mesec davčnega obdobja velja:

a) za starša, zakonca starša, posvojitelja, katerega preživlja otrok, v naslednjih zneskih:

- 12.000 rubljev. - za vsakega otroka, če je otrok, mlajši od 18 let, invalid, ali redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid I. ali II.

b) za skrbnika, skrbnika, posvojitelja, zakonca posvojitelja, ki preživlja otroka, v naslednjih zneskih:

- 1400 rubljev. – za prvega otroka;

- 1400 rubljev. – za drugega otroka;

- 3000 rubljev. – za tretjega in vsakega naslednjega otroka;

- 6.000 rubljev. – za vsakega otroka, če je otrok, mlajši od 18 let, invalid, ali redni študent, podiplomski študent, stažist, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid I. ali II.

Davčna olajšava velja do meseca, v katerem je dohodek davčnega zavezanca (razen dohodka iz kapitalske udeležbe v dejavnostih organizacij, ki ga v obliki dividend prejmejo posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije), izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka. od začetka davčnega obdobja (za katerega je predvideno, določeno v odstavku 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije (13%)) s strani davčnega zastopnika, ki zagotavlja ta davek, presegla 350.000 rubljev. Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 350.000 rubljev, se davčna olajšava, določena s tem pododstavkom, ne uporablja.

Davčna osnova se zmanjša od meseca rojstva otroka (otrok) oziroma od meseca, v katerem je bila opravljena posvojitev, ustanovitev skrbništva oziroma od meseca uveljavitve pogodbe o prenosu otroka. otrok (otroci), ki se vzgajajo v družini do konca tega leta, v katerem je otrok (otroci) dosegel starost, navedeno v odstavku. 11 str. 4 ali je pogodba o prenosu otroka (otrok) v družino potekla ali je bila predčasno prekinjena ali od meseca smrti otroka (otrok).

Opomba: davčna olajšava je zagotovljena za obdobje študija otroka (otrok) v izobraževalni in (ali) izobraževalni ustanovi, vključno z akademskim dopustom, izdanim na predpisan način v času študija.

Poleg tega je davčna olajšava zagotovljena v dvojnem znesku edinemu staršu (posvojitelju), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Uveljavljanje navedene davčne olajšave edinemu roditelju preneha z mesecem, ki sledi mesecu njegove sklenitve zakonske zveze.

Iz zgornjih določb davčne zakonodaje izhaja, da davčni zakonik ne določa pravila za zagotavljanje standardne olajšave za dohodnino za invalidnega otroka, in sicer ni natančno določeno. Ali je treba odtegljaje sešteti glede na to, kako je bil invalidni otrok rojen? To vprašanje je bilo pogosto predmet spora med organizacijami in davčnim oddelkom, saj so zaposleni v regulatornem organu menili, da določbe davčnega zakonika ne predvidevajo seštevka odbitkov, to je pri določanju zneska davčne olajšave za invalidni otrok, vrstni red njegovega rojstva se ne upošteva (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 02.02.2016 št. 03-04-05/4977).

Določitev višine odtegljaja dohodnine za invalidnega otroka

V komentiranem dopisu in v dopisu z dne 20. marca 2017 št. 03-04-06/15803 so zaposleni na finančnem oddelku opozorili, da bi morala organizacija določiti skupni znesek standardnega odbitka za invalidnega otroka na naslednji način: seštejte odbitek, predviden v zvezi z vrstnim redom rojstva otroka, in odbitek za invalidnega otroka. Tako je na primer skupni znesek odbitka za invalidnega otroka, ki je bil prvi rojen, 13.400 rubljev. (12.000 + 1.400) na mesec.

Opomba: to stališče je bilo izraženo v 14. odstavku Pregleda prakse sodišč pri obravnavanju primerov, povezanih z uporabo poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga je 21. oktobra odobrilo predsedstvo oboroženih sil Ruske federacije. , 2015: na podlagi dobesedne vsebine odst. 4 odstavek 1 čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije skupni znesek standardne davčne olajšave določata dve okoliščini: kakšen račun je otrok postal za starša in ali se šteje za invalida. Ti kriteriji v zakonu niso določeni kot alternativni, zato se višina odbitka lahko določi s seštevanjem navedenih zneskov. Kasneje je regulativni organ v pismu št. SA-4-7/19206@ z dne 3. novembra 2015 opozoril na dejstvo, da Zvezna davčna služba pošilja pregled v vednost in uporabo teritorialnim davčnim službam.

V tabeli predstavljamo zneske standardne dohodninske olajšave na mesec za invalidnega otroka glede na vrstni red njegovega rojstva.

Vrstni red rojstva invalidnega otroka	Znesek odbitka na mesec za starša, zakonca starša, posvojitelja	Znesek odtegljaja na mesec za skrbnika, skrbnika, posvojitelja, zakonca posvojitelja
	13 400 rubljev (1 400 + 12 000)	7400 rubljev. (1 400 + 6 000)
	13 400 rubljev (1 400 + 12 000)	7400 rubljev. (1 400 + 6 000)
Tretji in naslednji	15.000 rubljev. (3 000 + 12 000)	9.000 rubljev. (3 000 + 6 000)

Za zaključek naj vas opozorimo: v komentiranem pismu so uslužbenci finančne službe še enkrat opozorili, da pisna pojasnila Ministrstva za finance Rusije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah, poslana davkoplačevalcem in (ali) davčnim zastopnikom, so informativne in pojasnjevalne narave in ne preprečujejo davkoplačevalcem, davčnim organom in davčni zastopniki ne upoštevajo norm zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah v razumevanju, ki se razlikuje od razlage, navedene v tem pismu..

Po drugi strani pa opozarjamo na pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. novembra 2013 št. 03-01-13/01/47571 »O oblikovanju enotne prakse kazenskega pregona«, ki navaja, da v v primeru, ko pisna pojasnila Ministrstva za finance (priporočila, pojasnila Zvezne davčne službe) o uporabi zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah niso v skladu z odločbami, sklepi, informativnimi dopisi Vrhovnega arbitražnega sodišča, kot tudi kot odločbe, resolucije, dopisi oboroženih sil Ruske federacije, davčnih organov od dneva, ko so navedeni akti in dopisi sodišč v celoti objavljeni na njihovih uradnih spletnih straneh na internetu ali od datuma njihove uradne objave v na predpisan način se pri izvajanju svojih pristojnosti opirajo na navedene akte in dopise sodišč. Posledično mora organizacija pri določanju velikosti standardne olajšave dohodnine za invalidnega otroka upoštevati pojasnila, predstavljena v pregledu predsedstva oboroženih sil Ruske federacije.

Standardni odbitek se uporablja za:	Znesek odbitka	Koda odbitka
starš, zakonec starša, posvojitelj		126
		127
		128
	12.000 rubljev - za vsakega otroka, če je otrok, mlajši od 18 let, invalid, ali redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid I. skupine ali II	129
	Podvojite znesek za prvega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let, staršu samohranilcu, posvojitelju.	134
	Podvojite znesek za drugega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let, staršu samohranilcu, posvojitelju.	136
	Podvojite znesek za tretjega in vsakega naslednjega otroka, mlajšega od 18 let, ter za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let, staršu samohranilcu, posvojitelju.	138
	V dvojnem znesku za invalidnega otroka, mlajšega od 18 let, ali rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, mlajšega od 24 let, ki je invalid I. ali II. skupine do edinega starša, posvojitelja. starš	140
skrbnik, skrbnik, posvojitelj, zakonec posvojitelja	1400 rubljev - za prvega otroka	130
	1400 rubljev za drugega otroka	131
	3000 rubljev - za tretjega in vsakega naslednjega otroka	132
	6.000 rubljev - za vsakega otroka, če je otrok, mlajši od 18 let, invalid, ali redni študent, podiplomski študent, rezident, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, če je invalid I. skupine ali II	133
	Podvojite znesek za prvega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let, edinemu skrbniku, skrbniku, rejniku.	135
	&Podvojite znesek za drugega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let, edinemu skrbniku, skrbniku, rejniku.	137
	Podvojite znesek za tretjega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let, edinemu skrbniku, skrbniku, rejniku.	139
	Podvojite znesek za invalidnega otroka, mlajšega od 18 let, ali rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, mlajšega od 24 let, ki je invalid I. ali II. skupine, edinemu skrbniku, skrbniku, rejniku. starš	141
Odbitek se zagotovi do meseca, v katerem je dohodek dosegel 350.000 rubljev.

Priporočamo spletni tečaj " «: program usposabljanja upošteva vse spremembe DDV in podaja primere izpolnjevanja deklaracije. Položaj oboroženih sil RF(Prezidij Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 21. oktobra 2015 "Pregled prakse sodišč, ki obravnavajo zadeve v zvezi z uporabo poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije"):

Standardni odbitki za invalidne otroke se "seštejejo", na primer, če je prvi otrok v družini invalid, bo znesek odbitka 13.400 rubljev. (1.400 + 12.000)

Zagotovljeni so odbitki nepremičnin, ki jih davčni zastopniki zagotovijo na podlagi davčnega obvestila leto do danes, v katerem je zavezanec prinesel obvestilo davčnemu zastopniku.

Kljub dejstvu, da je bilo izraženo stališče oboroženih sil Ruske federacije glede "otroških" standardnih odbitkov, katerih znesek je veljal do 1. januarja 2016, ostaja pomemben v sodobnih razmerah.

Zvezna davčna služba Ruske federacije je sprejela tudi stališče Vrhovnega sodišča Ruske federacije (dopisi Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. decembra 2015 št. BS-4-11/22869@ z dne 3. november 2015 št. SA-4-7/19206@) in spomnil na prejšnja pisma, v katerih je bilo izraženo nasprotno stališče.

primer:
Zaposleni v organizaciji ima tri otroke, stare 10, 12 in 14 let, drugi otrok je invalid. Standardni odbitki = 1.400 (koda odbitka 126) + (1.400 (koda odbitka 127) + 12.000 (koda odbitka 129)) + 3.000 (koda odbitka 128) = 17.800 rubljev.

Standardni odbitki za otroke davkoplačevalca

Takšni odbitki zagotavljajo:

• starš + staršev zakonec;
• posvojitelj + zakonec posvojitelja;
• posvojitelj;
• skrbnik;
• skrbniku.

Dvojni odbitek je zagotovljen edinemu staršu, posvojitelju, rejniku, skrbniku, skrbniku.

»Podvojitev« olajšave za otroke preneha z mesecem, ki sledi mesecu sklenitve zakonske zveze edinega starša, in velja samo za edinega starša. Poleg tega je možna podvojitev olajšave za enega zavezanca, če eden od staršev (posvojitelj) zavrne olajšavo v korist drugega.

Samo starši ali posvojitelji imajo pravico zavrniti olajšavo za otroke v korist drugega od staršev.

Pogoji, da se eden od staršev odreče odtegljaju v korist drugega:

• otroka preživlja starš;
• starš ima dohodek obdavčen po stopnji 13 %;
• obdavčljivi dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka, ni presegel 350.000 rubljev.

Takšni zavrnitvi so priloženi naslednji dokumenti:

• vloga pri enem davčnem zastopniku za opustitev odbitka in vloga pri drugem davčnem zastopniku za podvojitev odbitka;
• potrdilo v obrazcu 2-NDFL (predloženo davčnemu zastopniku, ki zagotavlja dvojni odbitek mesečno, do meseca, v katerem je dohodek presegel 350.000 rubljev).

Zagotavljanje davčnih olajšav za otroke: praktične situacije

1. Zakonska zveza je registrirana med možem in ženo - pri odbitku se upoštevajo naravni in pastorki. Odbitek v korist zakonca pa lahko zavrnejo samo naravni starši ali posvojitelji.
2. Starši so ločeni - za zagotovitev odbitka za očeta in mater potrdilo o sobivanju z otroki ni potrebno. Potrjeno je le dejstvo, da starši sodelujejo pri preživljanju otrok (plačilo preživnine - sporazum, izvršnica itd.).
3. Staršu je bila odvzeta roditeljska pravica. Obstajata dva položaja:

Stališče ruskega ministrstva za finance:

• takšni "starši" imajo pravico zahtevati standardni odbitek (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.02.2010 št. 03-04-05/8-36),
• če je enemu od staršev odvzeta starševska pravica, potem drugemu ni zagotovljen dvojni odbitek (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2012 št. 03-04-05/8-1215).

Drugo stališče je Ustavno sodišče Ruske federacije: takšne osebe izgubijo vse pravice, ki izhajajo iz družinskih in drugih pravnih razmerij, vključno s pravico do prejemkov, določenih za starše. In olajšave za dohodnino so s stališča Ustavnega sodišča Ruske federacije nekakšna ugodnost.

Od katerega trenutka je na voljo otroški odbitek in koliko časa?

Odbitek se začne:

• od meseca rojstva otroka;
• od meseca posvojitve;
• od meseca ustanovitve skrbništva (skrbništva);
• od meseca začetka veljavnosti sporazuma o prenosu otroka v družino.

Odbitek je zagotovljen:

1. Do konca leta, v katerem:

• otrok je star 18 let ali 24 let (če še študira);
• pogodba je potekla (ali je bila pogodba odpovedana) o prenosu otroka v družino za vzgojo;
• je prišlo do smrti otroka.

2. do meseca, v katerem se je izobraževanje prenehalo, če je otrok končal izobraževanje pred 24. letom starosti.

3. Do meseca, v katerem je obdavčljivi dohodek presegel 350.000 rubljev.

Standardni odbitki za skrbnike in skrbnike

1. Takšne osebe ne morejo prenesti svojih pravic do odbitka na drugo osebo (moža, ženo).
2. Edini skrbnik (skrbnik) ima pravico do dvojnega odbitka.
3. Če se edini skrbnik (skrbnik) poroči, se dvojni odbitek še naprej zagotavlja.
4. Zakonec skrbnika ni upravičen do standardnega odbitka za varovančeve otroke.
5. Dejstvo odvzema ali obstoja roditeljskih pravic naravnih staršev otrok ne vpliva na znesek odbitka za edinega skrbnika (skrbnika).
6. Standardni odbitek je zagotovljen skrbnikom (skrbnikom), dokler varovanec ne dopolni 18 let.
7. Za dvojni odbitek ni treba predložiti dodatnih dokumentov (vrsta skrbništva je navedena v zakonu ali sporazumu - edini ali skupni).

Odbitki za otroke: kateri dokumenti potrjujejo pravico davkoplačevalca:

1. Izjava zaposlenega.
2. Kopija rojstnega lista otroka.
3. Dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka (odvisno od situacije):

• potrdilo izobraževalne ustanove;
• kopijo potrdila o zdravstvenem in socialnem pregledu;
• kopijo poročnega lista;
• kopijo potrdila o posvojitvi;
• kopijo odločbe (sklepa) o ustanovitvi skrbništva ali skrbništva nad otrokom;
• kopija pogodbe o prenosu otroka v družino - za posvojitelje;
• kopijo potrdila matičnega urada o rojstvu otroka v obrazcu št. 25, ki navaja, da je bil vpis o otrokovem očetu vključen v rojstni list na zahtevo matere;
• kopijo potrdila o smrti drugega starša ali kopijo sodne odločbe o priznanju drugega starša kot pogrešanega;
• kopijo potnega lista, v katerem na strani "zakonski stan" ni žiga matičnega urada o registraciji zakonske zveze.

Standardna davčna olajšava na davčnega zavezanca

Druga vrsta standardnega odbitka je odbitek davkoplačevalca. Obstaja posebnost - takšen odbitek je predviden za vsak mesec davčnega obdobja.

Zneski olajšav na zavezanca

3000 rubljev:

Žrtve nesreče v jedrski elektrarni Černobil, v proizvodnem združenju Mayak, zaradi izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Techa

• Invalidi druge svetovne vojne.
• Druge kategorije.

500 rubljev:

• Heroji ZSSR, Ruske federacije, nosilci reda slave treh stopenj.
• Udeleženci druge svetovne vojne, preživeli obleganja Leningrada, nekdanji ujetniki koncentracijskih taborišč itd.
• Invalidi od otroštva, invalidi skupine I in II.
• Osebe, ki so opravljale mednarodno dolžnost v Republiki Afganistan in drugih državah, kjer so potekale sovražnosti.
• Druge kategorije.

Dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka za davčne zavezance:

1. Vloga za odbitek.

2. Dokument, ki potrjuje pravico do odbitka, na primer:

• kopijo potrdila o udeležencu pri odpravljanju posledic černobilske katastrofe ("Mayak" itd.);
• kopijo potrdila o zdravstvenem in socialnem pregledu;
• kopija osebne izkaznice Heroja ZSSR Ruske federacije;
• kopijo potrdila o udeležencu, veteranu druge svetovne vojne itd.;
• kopijo izkaznice veterana ipd.