Kaksinkertaisen verotuksen vastaisen sopimuksen merkitys. Venäläisten yritysten kaksoisverotusta koskevien sopimusten käyttö. Todistus Venäjän federaation asuinpaikasta

Tulon saaminen ulkomailta liittyy usein tarpeeseen maksaa ”kannattava” vero paikallisen verolainsäädännön sääntöjen mukaan. Mutta pelkkä ulkomaisen veron maksaminen ei vapauta Venäjän federaation asukasta tarpeesta maksaa kotivaltionsa budjetti. Aina ei kuitenkaan esiinny tilanteita, joissa sama tulo verotetaan kahdesti. Venäjän federaatiolla on sopimuksia kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi useiden maiden kanssa. Näissä asiakirjoissa säädetään veron perimisestä vain kerran, eivätkä ne kaksinkertaista pakollisia vähennyksiä ulkomaisista liiketoimista saaduista tuloista.

Minkä maiden kanssa on tehty kaksinkertaisen verotuksen sopimus?

Mahdollisesti kaikki tuloverot voidaan "kaksinkertaistaa" - henkilökohtainen tulovero, tulovero, yksinkertaistettu vero yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, jos tulonlähde on ulkomainen maksaja ja vastaanottaja on Venäjän federaation asukas. Jokaisella maalla on omat lakinsa, jotka liittyvät verojen laskentamenettelyyn. Näin ollen ulkomailla saatua tuloa voidaan verottaa hyvin eri verokannoilla riippumatta siitä, mitä veroa ja millä verokannalla samasta tulosta voidaan verottaa Venäjällä.

Mutta keskittyen kaksinkertaisen verotuksen poistamismenetelmään, joka perustuu asianomaisen sopimuksen puitteissa tehtyyn työhön, yritys, yksittäinen yrittäjä tai yksityishenkilö ei maksa kaksinkertaista budjettivähennystä. Tietenkin, jos sopimus tehdään sen valtion edustajan kanssa, jossa Venäjän federaatiolla on tämä sopimus.

Tällä hetkellä Venäjän federaatiolla on sopimuksia muun muassa Valko-Venäjän, Kazakstanin, Tadžikistanin, USA:n, Kanadan, Saksan, Ranskan, Israelin, Egyptin, Japanin, Kiinan ja Australian kanssa. Tällaisia ​​valtioita, joiden kanssa meillä on sopimukset kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta, on 1.1.2017 mennessä yhteensä 82, ja ne kaikki on listattu vastaavassa valtiovarainministeriön tiedotuskirjeessä.

Todiste asukasasemasta

Kysymys kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta on ehkä erityisen ajankohtainen suhteissa lähimaiden, esimerkiksi Kazakstanin ja Valko-Venäjän yrityksiin, koska juuri heidän kanssaan venäläinen liike on viime aikoina kehittänyt tiiviimmät siteet. Miten tämä toimii käytännössä?

Oletetaan, että venäläinen yritys tarjoaa tiettyjä palveluita Valko-Venäjällä rekisteröidylle organisaatiolle, jonka kanssa Venäjän federaatiolla on vastaava sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä.

Siirrettäessä maksua kuvatussa tilanteessa, valkovenäläinen osapuoli on oletuksena velvollinen pidättämään ulkomaisen vastapuolen tuloista 15 prosentin veron - se on vahvistettu Valko-Venäjän tasavallan verolaissa. Tämän seurauksena toimeenpaneva yritys saa tuloja veron määrällä vähennettynä, eikä sen tarvitse tällöin enää maksaa toistuvaa veroa Venäjällä.

Mutta on toinenkin vaihtoehto - antaa valkovenäläiselle vastapuolelle todistus asumisesta Venäjän federaatiossa. Tällöin asiakasyrityksellä on vahvistus siitä, että suorittava organisaatio todellakin on venäläinen yritys ja siten sopimuksen alainen. Tällaisen todistuksen perusteella tulot siirretään kokonaisuudessaan ilman vähennyksiä, ja venäläinen yritys maksaa budjetin Venäjän verolain mukaisesti. Lisäksi, jos tällainen yritys toimii yksinkertaistetun verojärjestelmän puitteissa - 6%, niin veron maksaminen meillä on selvästi kannattavampaa ja päinvastoin, jos se on yleisen verojärjestelmän yritys, jonka veroprosentti on 20%. veron määrä on suurempi, jos se maksetaan Venäjän federaation talousarvioon.

Asumistodistus on tavalla tai toisella asiakirja, jonka perusteella ulkomainen kumppani ei verota venäläiselle organisaatiolle maksettua tuloa alueellaan voimassa olevien verojen mukaisesti.

Todistus Venäjän federaation asuinpaikasta

Menettely Venäjän federaation asukkaan aseman vahvistamiseksi hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon 23.11.2012 päivätyssä tiedotteessa. Helmikuusta 2008 lähtien Venäjän liittovaltion keskitetyn tietojenkäsittelyn verohallinnon alueiden välinen tarkastusvirasto, lyhennettynä MI Venäjän liittovaltion tietokeskusten veropalvelu, on valmistellut asiakirjoja, jotka vahvistavat tämän tilan.

Asukasaseman vahvistusta varten ei ole pyyntölomaketta - yritykset, yksityiset yrittäjät ja yksityishenkilöt laativat sen vapaassa muodossa, mutta ilmoittamalla pakolliseksi kalenterivuodeksi, jolta vahvistus vaaditaan, sen vieraan valtion nimi, jonka edustaja on yhteistyö sekä venäläisen veronmaksajan nimi ja tiedot.

Useimmissa tapauksissa vahvistetun lomakkeen todistus myönnetään Venäjän asukkaan aseman vahvistamiseksi. Kuitenkin riippuen siitä, minkä maan kanssa kotimainen yritys työskentelee, tämä voi olla myös vieraan valtion hyväksymä asiakirja. Tällaisissa tapauksissa lomake on varmennettu virkamiehen allekirjoituksella ja Venäjän veroviranomaisen sinetillä.

Itse menettely on melko pitkä. Asukasaseman vahvistamista koskevien hakemusten käsittelyaika on 30 kalenteripäivää siitä päivästä, jona pyyntö on toimitettu Venäjän liittovaltion verohallinnon MI:lle pyynnön tietokeskuksessa sekä tarvittavat lisäasiakirjat.

Todistus asukasaseman vahvistamisesta myönnetään yleensä kuluvalle kalenterivuodelle, mutta sitä voidaan pyytää myös menneiltä ajanjaksoilta.

Kaksinkertaisen verotuksen aiheen merkitystä Venäjällä selittää se, että perintäjärjestelmä on kaikissa maissa erilainen. Jokainen valtio luo vero- ja maksujärjestelmän vain oman harkintansa mukaan. Jotkut vaativat tiettyjä maksuja asukkaidensa koko maailman tuloista, toiset noudattavat alueperiaatetta ja veloittavat tietyn summan osavaltiossaan tehdystä liiketoimesta. Olisi ihanteellista, jos kaikki maat noudattaisivat yhtä periaatetta. Tämä helpottaisi suuresti tätä järjestelmää maailmassa sekä veroviranomaisten itsensä että maksajien kannalta. Mutta erilaisten kehitystasojen ja tulolähteiden määrittämiskriteerien vuoksi tämä on mahdotonta tehdä. Hämmästyttävä esimerkki on kaksinkertainen verotus. Tällä hetkellä on kuitenkin olemassa tapoja poistaa tämä epämiellyttävä hetki. Tässä artikkelissa tarkastellaan kaksinkertaista verotusta Venäjällä ja sen poistamista.

Mitä tähän konseptiin sisältyy?

Verojärjestelmä mahdollistaa kaksinkertaisen perimisen. Tämä määritelmä tarkoittaa verojen perimistä henkilöltä samanaikaisesti kahden valtion toimesta. Kuten edellä mainittiin, veroviranomaisten työtä tehdään kahdella tavalla:

1. Asumisen periaate. Tässä tapauksessa verotusjärjestelmällä pyritään maksimoimaan varojen kerääminen. Eli valtio ei välitä missä jokin operaatio on lain mukaan suoritettu, maksut on silti mentävä budjettiin.
2. Alueellisuuden periaate. Ne valtiot, jotka noudattavat tätä vaihtoehtoa, ovat uskollisempia vero- ja maksujärjestelmälle. Säännösten mukaan he eivät voi vaatia maan ulkopuolella tapahtuneita liiketoimia.

Miten tämä ilmiö luokitellaan toteutusperiaatteen mukaan?

Kaksinkertaisella verotuksella Venäjällä on oma jakonsa. Se ei ole homogeeninen ja se suoritetaan useiden luokituskriteerien mukaan.

Tämän prosessin toteutusperiaatteesta riippuen se voi olla seuraavanlaisia:

1. Kansainvälinen kaksoistaloudellinen tyyppi. Sen ydin on se, että maksuja peritään samanaikaisesti useilta tahoilta, mutta niiltä, ​​jotka ovat mukana samassa taloudellisessa toimessa. Eli näillä henkilöillä on yhteiset tulot.
2. Kansainvälinen kaksoisoikeudellinen tyyppi. Tässä tapauksessa yksi subjekti omistaa minkä tahansa toiminnon. Tästä saaduista tuloista verotetaan usean osavaltion veroviranomaisia ​​kerralla.

Tässä jaossa selitetään myös, kuinka vältetään kaksinkertainen verotus. Ensimmäisen tyypin osalta luottoa haetaan oma-aloitteisesti, jonka sen asukas suorittaa ulkomaille maksetuista maksuista. Kansainvälisen kaksoisoikeudellisen tyypin osalta on suositeltavaa laatia joukko erityisiä sääntöjä. Tämä mahdollistaa molempien maiden lainkäyttövallan jakamisen suoritetussa liiketoimessa. Toisin sanoen tätä varten on luotava liikesuhde valtion, jossa yritys asuu, ja tulonlähdemaan välille. Nämä yllä olevat menetelmät kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi ovat varsin tehokkaita. Monien maiden hallitukset tekevät erityissopimuksia tämän ongelman poistamiseksi.

Miten tämä ilmiö luokitellaan tasosta riippuen?

On vielä yksi luokitteluominaisuus. Riippuen siitä, millä tasolla tämä toimenpide suoritetaan, se voi olla seuraavan tyyppistä:

1. Sisustus. Kaksinkertainen verotus Venäjällä ja useissa muissa maissa edellyttää rahoituksen keräämistä hallinnollis-alueyksikön tärkeydestä ja tasosta riippuen. Mutta samaan aikaan tämä prosessi suoritetaan jokaiselle niistä. Sillä on myös oma jako kanavasta riippuen. Se voi olla pysty- ja vaakasuora. Ensimmäinen sisältää kahdenlaisia ​​veroja. Toinen on maksettava paikallisen verohallinnon budjettiin ja toinen valtiolle. Toisen erityispiirre on, että tulo- ja maksujärjestelmä määritellään itsenäisesti kussakin hallinnollis-alueellisessa yksikössä. Toisin sanoen joissakin paikoissa seuraamuksia sovelletaan kaikentyyppisiin tuloihin, toisissa - vain sen rajojen sisällä saatuihin tuloihin, ja joskus otetaan huomioon koko valtion alueella tehdyt liiketoimet.
2. Ulkoinen. Kaksinkertaisella verotuksella Venäjällä voi olla myös kansainvälistä luonnetta. Eli tässä tilanteessa on kahden maan kansallisten etujen yhteentörmäys samaan aikaan. Rangaistukset määräytyvät kunkin maan lainsäädännön mukaan. Säännöstöissä erotetaan kohde, jota verotetaan, ja subjekti, jonka on suoritettava panos. Tämän henkilön on oltava velvollinen myös toiseen maahan.

Mitä ristiriitoja tästä ilmiöstä syntyy?

Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen on eri osavaltioiden verohallinnon prioriteetti. Tämä auttaa luomaan yhteyksiä hallitusten välille ja vähentämään riitojen määrää. Tämä aihe on tällä hetkellä erittäin ajankohtainen, sillä siitä on itse asiassa tullut globaali ongelma.

Tämän käsitteen sisältö on monille hyvin epäselvä ja epälooginen. Tietysti voidaan ymmärtää vallanpitäjiä, jotka haluavat houkutella lisää varoja budjettiin tarttuen mihin tahansa tilaisuuteen ja käyttämällä mitä tahansa keinoja. Mutta henkilö kärsii tässä tilanteessa, koska hänen on pakko antaa osa tuloistaan ​​​​kahden valtion veropalveluille samanaikaisesti, lisäksi samana ajanjaksona.

Toinen haaste on asiaankuuluvan oikeusjärjestelmän tasapainottaminen. Sen on selvästi korostettava juuri sitä perustaa, josta tulee keräyksen kohde. On melko vaikeaa erottaa toisistaan ​​niin sanotut asukkaat ja ulkomaiset, koska tämä edellyttää tulojen luokittelua. Jälkimmäisten on pidettävä kirjaa ja erotettava ne alueellisuuden ja maarekisteröinnin perusteella.

Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskeva sopimus auttaa siis ratkaisemaan tämän prosessin muotojen eroavaisuuksien ongelman. Loppujen lopuksi jokainen tila määrittelee kohteen, josta tulee palautumisen lähde täysin eri tavoin. Vielä 1900-luvulla Kansainliitto uskoi tämän kysymyksen ratkaisemisen tutkijaryhmälle, joka kehitti tiettyjä suosituksia. Niiden tarkoituksena on poistaa erilaiset tulkinnat tämän menettelyn säännöistä ja osista.

Mitä sopimus sisältää tämän ilmiön välttämiseksi?

Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen käyttö on erittäin tehokas tapa ratkaista tämä ongelma. Tämä sopimus edustaa tiettyjen sääntöjen konsolidointia, joiden mukaan molempien maiden vero- ja maksujärjestelmät toimivat. Tämä sopimus sisältää seuraavat lausekkeet, joissa yksilöidään yhteisöt, jotka ovat velvollisia maksamaan maksuja. Sopimus koskee sekä yksityishenkilöitä että yhteisöjä. Erillinen sääntö ratkaisee kysymyksen varoista, jotka tuottavat tietyn tulon, mutta jotka eivät maantieteellisesti sijaitse asukkaan kotivaltiossa. Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevassa sopimuksessa määrätään myös erilaisista veroista ja maksuista sekä maksujen piiriin kuuluvista henkilöistä. Tämä on tarpeen, jotta voidaan korostaa niitä kohtia, joihin sopimus liittyy. Sitä tehtäessä määrätään asiakirjan voimassaoloaika sekä sen täytäntöönpano- ja päättymismenettely. Venäjän federaation tekemät kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevat sopimukset mahdollistivat maksuongelman ratkaisemisen samanaikaisesti kahdeksankymmentäkahden maailmanvallan kanssa.

Asiantuntijat pitävät tätä tapaa ratkaista ongelma erittäin hyödyllisenä asukkaille, koska se antaa heille mahdollisuuden olla maksamatta liikaa kahdesti. Muiden maiden osalta tilanne on täysin erilainen suoritettujen operaatioiden suhteen. Eli jos toisessa valtiossa veropalvelu kerää veroa ulkomailla asuvalta, niin sitä ei millään tavalla oteta huomioon vastaavassa Venäjällä olevassa rakenteessa.

Miten sopimus vaikuttaa vuokratulojen perintään?

Tämän sopimuksen tekeminen on erittäin tärkeää niille, jotka omistavat tai suunnittelevat kiinteistön hankintaa ulkomailta. Tämä selittyy sillä, että tässä tapauksessa Venäjän veropalvelu laskee verot omaisuuden vuokrauksesta tai myynnistä saaduista tuloista.

Kaksinkertaista verotusta koskeva laki tarkoittaa, että jos tuloa saadaan Venäjän federaation alueen ulkopuolella sijaitsevasta kiinteistöstä, siitä toisessa maassa maksettu vero vähennetään Venäjän verosta. Kotimaiseen veropalveluun maksettavan rahoituksen määrän laskemiseksi on suoritettava päinvastainen toimenpide - eli vähennettävä ulkomaisesta summasta laissa säädetty 13 prosenttia. Tästä seuraa, että ero ei voi olla negatiivinen, eli ulkomainen vero ei voi olla pienempi kuin Venäjän vero. Lopulta käy ilmi, että henkilön on joka tapauksessa suoritettava maksut kokonaan, mutta osa menee yhden maan budjettiin ja osa toiseen. Tämä on joka tapauksessa parempi kuin maksaa kaksinkertaiset panokset.

Kuinka rekisteröidä vuokratulot?

Venäjän lainsäädännössä määrätään myös, että ulkomailla sijaitsevista kiinteistöistä vuokrana saadut voitot on ilmoitettava virallisesti. Tätä varten on olemassa erityinen lomake 3-NDFL. Toisella tavalla se on niin kutsuttu arkki "B". Se kirjaa kaikki Venäjän federaation ulkopuolelta saadut tulot. Tähän asiakirjaan on liitettävä joukko muita asiakirjoja, jotka vahvistavat voiton määrän ja sen, että vero on maksettu toisen maan alueella. Tämä todistus on käännetty ja notaarin vahvistama. Sen lisäksi asiakirjapaketti sisältää myös kalenterivuoden tulolajin ja sen määrän kuvaavan paperin. Sen tulee sisältää tiedot keräyksen päivämäärästä ja määrästä. Sekä veroilmoituksen jäljennös että maksun vahvistava asiakirja on vahvistettava notaaristi. Tämäntyyppinen lausunto voidaan antaa kolmen vuoden kuluessa tämän voiton saamisesta.

On tärkeää muistaa, että yksinkertaistetun verotuksen läpikäydessä ei ole mahdollista saada luottoa toisesta maasta. Maksut suoritetaan tässä tapauksessa kaksinkertaisella hinnalla.

Miten vero vähennetään ansaittaessa voittoa kiinteistön myynnistä ulkomaille?

Taide. Venäjän federaation verolain 232 §:ssä säädetään ja otetaan huomioon verot, jotka maksettiin kiinteistön myynnin yhteydessä maan ulkopuolella. Vuonna 2012 hyväksytyssä kirjeessä kirjattiin, että talon myyntimenettely Venäjällä ja ulkomailla ei eroa. Säännöt pätevät molempiin tapauksiin.

Uusien sääntöjen mukaan asunnon myynnistä korvauksen saanut ei ole velvollinen maksamaan maksua kahdessa tapauksessa. Tämä asetus koskee esineitä, jotka ovat tulleet ostajan haltuun ennen 1.1.2016. Sen tulee olla edellisen omistajan omistuksessa vähintään kolme vuotta.

Toisessa tapauksessa Venäjän veropalveluun ei tarvitse maksaa maksuja, jos asunto on ostettu 1.1.2016 jälkeen. Mutta on olemassa useita tiettyjä ehtoja. Ensinnäkin sen on oltava myyjän omistuksessa vähintään viisi vuotta. Poikkeuksen muodostavat kiinteistöt, jotka on peritty lahjasopimuksella sukulaiselle tai huollettavana olevan perheenjäsenen elinikäiseen elatukseen. Tässä tilanteessa vähimmäisaika on kolme vuotta.

On myös tärkeää muistaa, että tällainen vapautus maksuista on asianmukainen ja laillinen vain, jos kiinteistöä ei käytetä liiketoimintaan.

Kuinka rekisteröidä myyntivoitot?

Tämän menettelyn suorittamiseksi on tarpeen käydä läpi seuraavat vaiheet:

1. Varmista, että täytät yllä olevat ehdot.
2. Valmistele ja lähetä veroilmoitus. Tämä on tehtävä määritetyn ajan kuluessa. Tämä on voittoa seuraavan vuoden huhtikuun 30. päivä.
3. Talleta perintäsumma veropalveluun ennen kuluvan vuoden heinäkuun viidestoista päivää.

Vuokratulojen verotuksessa yhteinen asia on, että kaksinkertainen tariffi on mahdollinen. Se suoritetaan nopeudella, joka on yhtä suuri kuin kolmetoista prosenttia.

Miten yritystoimintaa verotetaan tässä tapauksessa?

Yrittäjyys, minkä tahansa sopimuksen mukaan, tapahtuu yhden vaatimuksen mukaan. Siinä todetaan, että verot on maksettava vain tulonlähteen maalle vain seuraavin edellytyksin:

• voiton saanut henkilö ei asu toisessa valtiossa;
• voitto saatiin kiinteän toimipaikan kautta.

Vain se osa tuloista, joka on saatu viimeisen kappaleen kautta, on veronalaista. Kiinteästä toimipaikasta voidaan puhua vain, jos on olemassa useita tiettyjä tekijöitä. Ensinnäkin liiketoiminnalla on oltava tietty sijainti. Eli se voi olla jonkinlainen huone tai sivusto. Tämä paikka ei saa olla kertakäyttöinen. Tietysti poikkeuksia on liikkumista vaativissa töissä. Tällaisessa tilanteessa hankkeen taloudellinen eheys otetaan huomioon.

Toinen ehto on, että kaupallista toimintaa tapahtuu - osittain tai kokonaan - tämän sijainnin kautta. Edustuston toimipaikkaa ei pidetä pysyvänä, jos se tapahtuu huollettavana olevan asiamiehen välityksellä.

Jos työ on luonteeltaan avustavaa tai valmistelevaa, sitä ei myöskään voida luokitella kiinteäksi toimipaikaksi. Katsotaan, että jos rakennuksia käytetään yksinomaan tavaroiden varastointiin, esillepanoon, ostamiseen tai toimittamiseen, tämä ei oikeuta vain yhtä maata veronmaksuun. Tämä koskee myös niitä tapauksia, joissa näiden kohteiden hallinta tapahtuu pysyvän toimiston kautta. Tämän tyyppisen organisaation tuloista ei kanneta ulkomaisia ​​veroja.

16.05.2016

Venäjän federaation tekemien kaksinkertaisen verotuksen välttämissopimusten soveltaminen.

Tällä hetkellä Venäjä on allekirjoittanut sopimuksia kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä yli 80 valtion kanssa. Niiden joukossa on monia EU-maita, mukaan lukien Kypros, Iso-Britannia, Tanska ja Alankomaat; Sveitsi; USA; Kiina; IVY-maat, sis. Ukraina, Valko-Venäjä, Kazakstan; Baltian maat - Latvia, Liettua ja monet muut (ks. Luettelo voimassa olevista sopimuksista kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi).

TÄRKEÄÄ: Jos kansainvälisessä verosopimuksessa määrätään erilaisesta verokannasta kuin Venäjän federaation verolaissa, sovelletaan kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevassa sopimuksessa määritettyä verokantaa!

Pysähdytäänpä muutamaan tärkeimpiin näkökohtiin kansainvälisten verosopimusten soveltamisessa Venäjällä.

Verottajan velvollisuudet

Vastuu lähdeveron oikeasta laskemisesta ja pidättämisestä (mukaan lukien kansainvälisten verosopimusten mukaisten etujen (alennettujen verokantojen ja vapautusten) oikea soveltaminen on veroasiamiehellä.

Venäjän federaation verolain mukaan vero ulkomaisen organisaation Venäjän federaatiossa olevista lähteistä saamista tuloista venäläinen organisaatio (veroasiamies) laskee ja pidättää, tulojen maksaminen ulkomaiselle organisaatiolle jokaisen tulon maksun yhteydessä tulonmaksun valuutassa. Poikkeuksena on, kun:

• maksetut tulot liittyvät tulot vastaanottavan ulkomaisen organisaation kiinteään toimipaikkaan Venäjän federaatiossa;
• ulkomaiselle organisaatiolle maksettujen tulojen osalta Venäjän federaation verolain 284 §:ssä säädetään 0 prosentin verokannasta;
• tuloja ei Venäjän federaation kansainvälisten sopimusten mukaisesti veroteta Venäjän federaatiossa (edellyttäen, että ulkomainen organisaatio esittää veroasiamiehelle Venäjän federaation verolain 312 artiklan 1 kohdassa säädetyn vahvistuksen);
• joissakin muissa pykälän 2 momentissa säädetyissä tapauksissa. 310 Venäjän federaation verolaki.

On muistettava, että lainvastainen ennakonpidätyksen ja (tai) siirron (epätäydellinen ennakonpidätys ja (tai) siirto) laiminlyönti Venäjän federaation verolaissa asetetun ajanjakson aikana veroasiamiesten pidättämien ja siirtämien verojen osalta on veroa. rikos ja siitä seuraa 20 prosentin sakko pidätettävästä ja (tai) siirrettävästä summasta (Venäjän federaation verolain 123 artikla) ​​sekä seuraamuksia (veroagentilta sakkojen perimisestä, ks. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös nro 4047/06, 26. syyskuuta 2006).

Ulkomaisen organisaation pysyvän toimipaikan vahvistus

Venäjän federaation verolain 310 pykälän 2 momentin 4 kohdassa säädetään, että jos venäläinen organisaatio maksaa tuloja ulkomaiselle organisaatiolle, jolle kansainvälisten sopimusten (sopimusten) mukaisesti on säädetty veroetujärjestelmästä Venäjän federaatiossa tällaiset tulot on vapautettu lähdeverosta maksun lähteessä tai alennettuun verokannan lähdeveroon, jos ulkomainen organisaatio esittää veroasiamiehelle vahvistukset, Venäjän federaation verolain 312 §:n 1 momentissa säädetty.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 312 mukaan määritellyn vahvistuksen on täytettävä seuraavat vaatimukset:

• on oltava asianomaisen vieraan valtion toimivaltaisen viranomaisen varmentama,
• jos tämä vahvistus on laadittu vieraalla kielellä, veroasiamiehelle toimitetaan myös käännös venäjäksi,
• Ulkomaisen organisaation on toimitettava vahvistus ennen tulon maksupäivää.

Siten, jos tulojen maksuhetkellä ulkomaiselle organisaatiolle venäläisellä järjestöllä - tulonlähteellä ei ole määriteltyä vahvistusta, se on velvollinen pidättämään lähdeveroa maksun lähteessä laissa säädetyn verokannan mukaisesti. .

Lisäksi, jos määritetty vahvistus tulee myöhemmin veroasiamiehen käyttöön, on mahdollista palauttaa aiemmin pidätetty lähdevero ulkomaisille organisaatioille maksetuista tuloista 2 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 312. Tätä varten veroviranomaiselle on toimitettava seuraavat asiakirjat:

Hakemus lähdeveron palautuksesta määrätyssä muodossa;

Vahvistus siitä, että tällä ulkomaisella organisaatiolla oli tulon maksuhetkellä pysyvä toimipaikka valtiossa, jonka kanssa Venäjän federaatiolla on verotusasioita säätelevä kansainvälinen sopimus (sopimus);

Jäljennökset sopimuksesta (tai muusta asiakirjasta), jonka mukaan tulot on maksettu ulkomaiselle oikeushenkilölle, ja kopiot maksuasiakirjoista, jotka vahvistavat palautettavan veron määrän siirtämisen talousarvioon;

Ulkomainen tulonsaaja toimittaa hakemuksen Venäjän federaatiossa aiemmin pidätettyjen verojen palauttamiseksi sekä muut edellä luetellut asiakirjat veroasiamieheksi rekisteröitymispaikan veroviranomaisille kolmen vuoden kuluessa veronmaksusta. päättymispäivä, jolloin tulot maksettiin.

"Todellinen tulonsaaja" edellytyksenä kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten mukaisten etujen soveltamiselle

Soveltaessa kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevia sopimuksia etujen (alennettujen verokantojen ja verovapautusten) käyttöoikeuden myöntämisen osalta verotettaessa tietyntyyppisiä tuloja Venäjän federaatiossa olevista lähteistä, on arvioitava, onko hakija etuudet (alennetut verokannat ja vapautukset) , kyseessä olevan tulon todellinen saaja (tosiasiakas).

Kansainväliset verosopimukset perustuvat tulo- ja pääomaverosopimukseen) ja sen virallisiin kommentteihin, jotka sisältävät sen määräysten tulkinnan.

Verosopimusten määräyksiä sovellettaessa on lähdettävä siitä, että käsitettä "todellinen tulonsaaja (tosiasiallinen saaja)" ei käytetä suppeassa teknisessä merkityksessä, vaan se tulee ymmärtää kansainvälisen toiminnan päämäärien ja päämäärien perusteella. verosopimuksia, kuten esimerkiksi kaksinkertaisen verotuksen välttäminen ja veron kiertäminen, sekä sellaisten sopimusten perusperiaatteiden huomioon ottaminen, kuten sopimusmääräysten väärinkäytön estäminen ja sisällön ylittäminen muotoon. Samanaikaisesti tulon välitöntä saajaa, vaikka hän voikin katsoa asuvaksi, ei yksinään tästä syystä voida oletusarvoisesti pitää asuinvaltiossa saatujen tulojen tosiasiallisena edunsaajana.

Ulkomaalaiselle maksetun tulon lähdevaltiossa veroetujen (alennettujen verokantojen ja verovapautusten) antaminen on myös kansainvälisten sopimusten tavoitteiden ja tavoitteiden vastaista, jos tulon saaja, käyttämättä muodollisesti sellaisia ​​välineitä kuten edustus tai nimellisomistus, toimii välissä oleva linkki toisen etujen mukaisesti henkilö, joka tosiasiallisesti hyötyy kyseisestä tulosta. Sellainen välilinkki esimerkiksi kanavayhtiö, ei voida katsoa henkilöksi, jolla on tosiasiallinen oikeus saatuihin tuloihin, jos tällaisella yhtiöllä on muodollisesta asemastaan ​​tulonomistajana liiketoimessa, joka on verotuksellinen siinä valtiossa, josta tulo on peräisin, on erittäin kapeat valtuudet tähän tuloon nähden, mikä mahdollistaa sen pidetään luottamushenkilönä tai johtajana, joka toimii asianomaisten osapuolten puolesta.

Jotta henkilö voidaan tunnustaa todelliseksi tulonsaajaksi (todelliseksi omistajaksi), hänellä on oltava lailliset perusteet tulojen välittömälle vastaanottamiselle, vaan hänen on myös oltava suoraan, eli henkilö, joka todella hyötyy saaduista tuloista ja määrää hänen tulevan taloudellisen kohtalonsa. Tulon todellista saajaa (todellista saajaa) määritettäessä tulee ottaa huomioon myös etuuksia hakevan ulkomaisen organisaation kansainvälisten verosopimusten mukaiset tehtävät ja ottamat riskit.

Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevissa sopimuksissa määrätty edut (alennetut hinnat ja vapautukset) suhteessa Venäjän federaatiossa olevasta lähteestä saatuihin tuloihin Älä lisää jos ne maksetaan osana tapahtumaa tai tapahtumasarjaa, joka suoritetaan siten, että etuuksia hakeva ulkomaalainen alennetun koron ja rojaltien muodossa, maksaa suoraan tai välillisesti kaikki tai olennaisesti kaikki tulot (milloin tahansa ja missä tahansa muodossa) toiselle henkilölle, joka ei olisi saanut etuuksia (alennettuja korkoja ja vapautuksia) verosopimus, jos tulo on maksettu suoraan tällaiselle henkilölle.

Venäjän valtiovarainministeriön kanta on siis, että kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten mukaiset edut (alennetut verokannat ja vapautukset) sovelletaan osinkojen, korkojen ja tekijänoikeuksien käytöstä saatujen tulojen muodossa Venäjän federaatiossa olevista lähteistä. vain, jos tulon todellinen saaja on sellaisen vieraan valtion asukas, jonka kanssa Venäjä on tehnyt vastaavan sopimuksen.

Kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten soveltaminen muissa maissa

"Klassisilla" offshore-vyöhykkeillä on harvoin tehty kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevia sopimuksia, joiden avulla voidaan optimoida tulojen maksaminen ulkomaisille yhteisöille. Siksi alhaisen verotuksen ja onshore-lainkäyttöalueet, kuten Kypros, Iso-Britannia, Tanska, Hollanti, muut Euroopan maat jne., soveltuvat verosopimusten soveltamiseen.

Esim, Iso-Britannia sillä on maailman suurin verosopimusten verkosto (yli 100). Verosopimusten soveltaminen on kuitenkin mahdollista vain, jos yritys ei ole hallintarekisteröity eli se ei ole agentti offshore-pääyhtiössä, joka omistaa suurimman osan saadusta voitosta (tuloista). Vain jos tulot kirjataan englantilaisen yrityksen tuloiksi, se voi väittää hyötyvänsä sopimuksesta. Tietenkin on mahdotonta soveltaa verosopimusta yritykselle, joka tekee "nukkumisraportteja" - lepotilassa olevat tilit. Omistusjärjestelmissä on mahdollista käyttää sopimuksia.

Yksi kansainvälisten verosopimusten soveltamiseen soveltuvimmista maista on entiseen tapaan säilynyt Kyproksen tasavalta(sillä on yli 40 olemassa olevaa sopimusta). Valtiovarainministeriö antaa verotuksellisen asuintodistuksen milloin tahansa yrityksen rekisteröinnin jälkeen. Tärkeä edellytys todistuksen saamiselle on paikallisten johtajien - Kyproksen asukkaiden - läsnäolo.

Verotuksellisia todistuksia myönnetään myös muilla lainkäyttöalueilla. verosuunnittelun kannalta merkittäviä (Tanska, Alankomaat, Luxemburg, Latvia, Malta ja muut maat). Tärkeä verotodistuksen saamismahdollisuuteen vaikuttava tekijä on kuitenkin se, onko yrityksellä "todellista sisältöä" (substanssia) rekisteröintimaan alueella.

Kriteerit tällaiselle läsnäololle. jotka yrityksen on täytettävä, jotta sitä voidaan pitää maassaan verovelvollisena, voivat olla seuraavat:

• todellisen toimiston läsnäolo todellisessa osoitteessa yrityksen rekisteröintimaassa;
• paikallisten johtajien (yrityksen rekisteröintimaassa asuvien) läsnäolo, jotka johtavat yritystä tämän maan alueella;
• pankkitilin (pää) saatavuus paikallisessa pankissa;
• taloudellisten asiakirjojen ja raportoinnin säilyttäminen toimistossa yrityksen rekisteröintimaassa;
• henkilöstön saatavuus;
• tehdä todellista toimintaa jne.

Tällaisen läsnäolon laajuus voi vaihdella riippuen yhtiön tavoitteista (esim. kauppa tai holding-toiminta).

Alla olevasta taulukosta löydät luettelon maista, joiden kanssa Venäjällä on kaksinkertaisen verotuksen sopimus. Oletetaan, että organisaatiosi maksaa tuloja yritykselle, jonka pysyvä toimipaikka sijaitsee toisessa osavaltiossa. Jos Venäjällä on sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä tämän maan kanssa, yrityksesi veroagenttina voi joko olla pidättämättä ennakonpidätystä maksetuista tuloista tai pidättää sen alennetuin verokannoilla (riippuen sopimuksen ehdoista). sopimus maiden välillä).

Luettelo voimassa olevista kahdenvälisistä kansainvälisistä sopimuksista kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi

Osavaltio	Kansainvälinen sopimus
Australia	Venäjän federaation hallituksen ja Australian hallituksen välinen sopimus, tehty 7 päivänä syyskuuta 2000, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksessa
Itävalta	Venäjän federaation hallituksen ja Itävallan tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 13 päivänä huhtikuuta 2000, tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Azerbaidžan	Venäjän federaation hallituksen ja Azerbaidžanin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 3 päivänä heinäkuuta 1997 "tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Albania	Venäjän federaation hallituksen ja Albanian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 11 päivänä huhtikuuta 1995, tulo- ja omaisuusverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Algeria	Venäjän federaation hallituksen ja Algerian demokraattisen kansantasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 10 päivänä maaliskuuta 2006 "tulo- ja omaisuusverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Argentiina	Venäjän federaation hallituksen ja Argentiinan tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 10 päivänä lokakuuta 2001 "tulo- ja pääomaverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Armenia	Venäjän federaation hallituksen ja Armenian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 28 päivänä joulukuuta 1996, tulojen ja omaisuuden kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta
Valko-Venäjä	Venäjän federaation hallituksen ja Valko-Venäjän tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 21 päivänä huhtikuuta 1995, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja omaisuusverotuksessa. Sopimuksen erottamaton osa on 24. tammikuuta 2006 tehty pöytäkirja.
Belgia	Venäjän federaation hallituksen ja Belgian kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 16 päivänä kesäkuuta 1995, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja omaisuusverotuksessa
Bulgaria	Venäjän federaation hallituksen ja Bulgarian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 8 päivänä kesäkuuta 1993, tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Botswana	Venäjän federaation hallituksen ja Botswanan tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 8 päivänä huhtikuuta 2003, "tuloveroihin liittyvän kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Brasilia	Venäjän federaation hallituksen ja Brasilian liittotasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 22 päivänä marraskuuta 2004, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksen osalta
Iso-Britannia	Venäjän federaation hallituksen ja Ison-Britannian ja Pohjois-Irlannin yhdistyneen kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 15 päivänä helmikuuta 1994, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksen ja luovutusvoiton osalta
Unkari	Venäjän federaation hallituksen ja Unkarin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 1 päivänä huhtikuuta 1994 "tulo- ja omaisuusverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Venezuela	Venäjän federaation hallituksen ja Venezuelan bolivaarisen tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 22 päivänä joulukuuta 2003, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksen osalta
Vietnam	Venäjän federaation hallituksen ja Vietnamin sosialistisen tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 27. toukokuuta 1993, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksessa
Saksa	Venäjän federaation ja Saksan liittotasavallan välinen sopimus, tehty 29 päivänä toukokuuta 1996 "tulo- ja omaisuusverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Kreikka	Venäjän federaation hallituksen ja Helleenien tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 26. kesäkuuta 2000, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksen osalta
Tanska	Venäjän federaation hallituksen ja Tanskan kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 8 päivänä helmikuuta 1996, tulo- ja omaisuusveroihin liittyvien kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä
Egypti	Venäjän federaation hallituksen ja Egyptin arabitasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 23 päivänä syyskuuta 1997, "tulo- ja pääomaveroihin liittyvien kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Israel	Venäjän federaation hallituksen ja Israelin valtion hallituksen välinen sopimus, tehty 25 päivänä huhtikuuta 1994, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksessa
Intia	Venäjän federaation hallituksen ja Intian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 25 päivänä maaliskuuta 1997 "tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Indonesia	Venäjän federaation hallituksen ja Indonesian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 12 päivänä maaliskuuta 1999, "kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja tuloveronkierron estämisestä"
Iran	Venäjän federaation hallituksen ja Iranin islamilaisen tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 6 päivänä maaliskuuta 1998, "tulo- ja pääomaveroihin liittyvien kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Irlanti	Venäjän federaation hallituksen ja Irlannin hallituksen välinen sopimus, tehty 29 päivänä huhtikuuta 1994 "tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Islanti	Venäjän federaation hallituksen ja Islannin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 26 päivänä marraskuuta 1999, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja tuloveronkierron estämisestä
Espanja	Venäjän federaation hallituksen ja Espanjan kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 16 päivänä joulukuuta 1998, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksen osalta
Italia	Venäjän federaation hallituksen ja Italian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 9 päivänä huhtikuuta 1996, tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä
Kazakstan	Venäjän federaation hallituksen ja Kazakstanin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 18 päivänä lokakuuta 1996, tulojen ja pääoman kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta ja veronkierron estämisestä
Kanada	Venäjän federaation hallituksen ja Kanadan hallituksen välinen sopimus, tehty 5 päivänä lokakuuta 1995, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja omaisuusverotuksessa
Qatar	Venäjän federaation hallituksen ja Qatarin osavaltion hallituksen välinen sopimus, tehty 20 päivänä huhtikuuta 1998 "tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Kypros	Venäjän federaation hallituksen ja Kyproksen tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 5 päivänä joulukuuta 1998 "tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Kirgisia	Venäjän federaation hallituksen ja Kirgisian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 13 päivänä tammikuuta 1999, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja tuloveronkierron estämisestä
Kiina	Venäjän federaation hallituksen ja Kiinan kansantasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 27 päivänä toukokuuta 1994, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksessa
Pohjois-Korea	Venäjän federaation hallituksen ja Korean demokraattisen kansantasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 26 päivänä syyskuuta 1997 "tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Korea	Venäjän federaation hallituksen ja Korean tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 19 päivänä marraskuuta 1992 "tuloverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Kuuba	Venäjän federaation hallituksen ja Kuuban tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 14 päivänä joulukuuta 2000, "tulojen ja pääoman kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Kuwait	Venäjän federaation ja Kuwaitin osavaltion välinen sopimus, tehty 9 päivänä helmikuuta 1999, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksessa
Latvia	Venäjän federaation hallituksen ja Latvian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 20. joulukuuta 2010 "Kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksessa"
Libanon	Venäjän federaation hallituksen ja Libanonin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 8 päivänä huhtikuuta 1997, "tuloveroihin liittyvän kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Liettua	Venäjän federaation hallituksen ja Liettuan tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 29 päivänä kesäkuuta 1999, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksessa
Luxemburg	Venäjän federaation ja Luxemburgin suurherttuakunnan välinen sopimus, tehty 28 päivänä kesäkuuta 1993, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja omaisuusverotuksessa
Makedonia	Venäjän federaation hallituksen ja Makedonian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 21 päivänä lokakuuta 1997 "tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Malesia	Neuvostoliiton hallituksen ja Malesian hallituksen välinen sopimus, tehty 31 päivänä heinäkuuta 1987 "tuloverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Mali	Venäjän federaation hallituksen ja Malin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 25 päivänä kesäkuuta 1996, "kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja keskinäistä avunantoa koskevien sääntöjen vahvistamisesta tulo- ja omaisuusverotuksessa"
Marokko	Venäjän federaation hallituksen ja Marokon kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 4 päivänä syyskuuta 1997 "tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Meksiko	Venäjän federaation hallituksen ja Meksikon yhdysvaltojen hallituksen välinen sopimus, tehty 7 päivänä kesäkuuta 2004 "tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Moldova	Venäjän federaation hallituksen ja Moldovan tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 12 päivänä huhtikuuta 1996, tulojen ja omaisuuden kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä
Mongolia	Venäjän federaation hallituksen ja Mongolian hallituksen välinen sopimus, tehty 5 päivänä huhtikuuta 1995, tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Namibia	Venäjän federaation hallituksen ja Namibian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 31 päivänä maaliskuuta 1998, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksen osalta
Alankomaat	Venäjän federaation hallituksen ja Alankomaiden kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 16 päivänä joulukuuta 1996, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja omaisuusverotuksessa
Uusi Seelanti	Venäjän federaation hallituksen ja Uuden-Seelannin hallituksen välinen sopimus, tehty 5 päivänä syyskuuta 2000 "Kaksoisverotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksessa"
Norja	Venäjän federaation ja Norjan kuningaskunnan välinen sopimus, tehty 26 päivänä maaliskuuta 1996, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksen osalta
Puola	Venäjän federaation hallituksen ja Puolan tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 22 päivänä toukokuuta 1992, tulojen ja omaisuuden kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Portugali	Venäjän federaation hallituksen ja Portugalin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 29 päivänä toukokuuta 2000, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksen osalta
Romania	Venäjän federaation hallituksen ja Romanian hallituksen välinen sopimus, tehty 27 päivänä syyskuuta 1993, tulo- ja omaisuusverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Saudi-Arabia	Venäjän federaation hallituksen ja Saudi-Arabian kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 11 päivänä helmikuuta 2007, "tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Serbia; Montenegro	Venäjän federaation hallituksen ja Jugoslavian liittotasavallan liittohallituksen välinen sopimus, tehty 12 päivänä lokakuuta 1995 "tulo- ja omaisuusverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Singapore	Venäjän federaation hallituksen ja Singaporen tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 9.9.2002, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksessa
Syyria	Venäjän federaation hallituksen ja Syyrian arabitasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 17 päivänä syyskuuta 2000 "tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Slovakia	Venäjän federaation hallituksen ja Slovakian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 24 päivänä kesäkuuta 1994, tulojen ja omaisuuden kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Slovenia	Venäjän federaation hallituksen ja Slovenian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 29 päivänä syyskuuta 1995, tulo- ja omaisuusverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
USA	Venäjän federaation ja Yhdysvaltojen välinen sopimus, tehty 17 päivänä kesäkuuta 1992, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksessa
Tadžikistan	Venäjän federaation hallituksen ja Tadžikistanin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 31 päivänä maaliskuuta 1997, tulojen ja pääoman kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä
Thaimaa	Venäjän federaation hallituksen ja Thaimaan kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 23 päivänä syyskuuta 1999, "tuloveroihin liittyvän kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Turkmenistan	Venäjän federaation hallituksen ja Turkmenistanin hallituksen välinen sopimus, tehty 14. tammikuuta 1998, tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta
Turkkiye	Venäjän federaation hallituksen ja Turkin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 15 päivänä joulukuuta 1997 "tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Uzbekistan	Venäjän federaation hallituksen ja Uzbekistanin tasavallan hallituksen välinen sopimus tulojen ja omaisuuden kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä 2.3.1994
Ukraina	Venäjän federaation hallituksen ja Ukrainan hallituksen välinen sopimus, tehty 8 päivänä helmikuuta 1995, tulojen ja omaisuuden kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä
Filippiinit	Venäjän federaation hallituksen ja Filippiinien tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 26. huhtikuuta 1995, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksen osalta
Suomi	Venäjän federaation hallituksen ja Suomen tasavallan hallituksen välinen sopimus 4.5.1996 (sellaisena kuin se on muutettuna 14.4.2000) "Tuloverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Ranska	Venäjän federaation hallituksen ja Ranskan tasavallan hallituksen välinen 26. marraskuuta 1996 tehty sopimus "Kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä sekä veronkierron ja verolainsäädännön rikkomisen estämisestä tulo- ja omaisuusverotuksessa"
Kroatia	Venäjän federaation hallituksen ja Kroatian tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 2 päivänä lokakuuta 1995 "tulo- ja omaisuusverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Tšekki	Venäjän federaation hallituksen ja Tšekin tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 17 päivänä marraskuuta 1995, kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tulo- ja pääomaverotuksen osalta
Chile	Venäjän federaation hallituksen ja Chilen tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 19 päivänä marraskuuta 2004, tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä
Sveitsi	Venäjän federaation ja Sveitsin valaliiton välinen sopimus, tehty 15 päivänä marraskuuta 1995 "tulo- ja pääomaverotuksen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä"
Ruotsi	Venäjän federaation hallituksen ja Ruotsin kuningaskunnan hallituksen välinen sopimus, tehty 15 päivänä kesäkuuta 1993, tuloverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä
Sri Lanka	Venäjän federaation hallituksen ja Sri Lankan demokraattisen sosialistisen tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 2 päivänä maaliskuuta 1999 "Kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä tuloverotuksen yhteydessä"
Etelä-Afrikka	Venäjän federaation hallituksen ja Etelä-Afrikan tasavallan hallituksen välinen sopimus, tehty 27. marraskuuta 1995, "tuloveroihin liittyvän kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä ja veronkierron estämisestä"
Japani	Neuvostoliiton hallituksen ja Japanin hallituksen välinen sopimus, tehty 18 päivänä tammikuuta 1986, tuloverojen kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä