配当金の税率はいくらですか? 配当に対する個人所得税。 計算とレポートの例。 国内居住者および非居住者の税率

組織（LLC または JSC）がその活動の結果に基づいて参加者（創設者または株主）に配当を支払う場合、その金額から所得税を源泉徴収する必要があります。 この記事では、2019年の配当から個人所得税をどのくらいの税率で源泉徴収する必要があるのか​​、またいつ税を予算に移すのかについて検討します。

配当に対する個人所得税率

2015年まで、配当に対する税金は9％の税率で源泉徴収されなければなりませんでした。 2015 年の初め以来、創設者への支払いが分配される期間に関係なく、個人所得税率が上昇しました。 配当に対する税率は、創業者の支払いの受取人のステータスによって異なります。 受取人がロシア連邦の居住者である場合は 13% の税率が適用され、受取人が居住者でない場合は 15% の税率が適用されます。 この例外は、外国と締結された二重課税回避協定にのみ適用されます。 設立資金の分配時に、その受取人がどのようなステータスに属しているかを決定する必要があります。

重要！ ロシア連邦の居住者の場合、配当に対する個人所得税率は 13%、非居住者の場合は 15% です。

創業者の地位

我が国の居住者とは、連続12か月以内にロシア連邦の領土に少なくとも183暦日滞在する人を指します。 以下の理由によりロシア連邦を離れる場合、個人がロシア連邦で過ごす時間は中断されません: (クリックして展開)

• 期間が 6 か月未満のトレーニングまたは治療。
• 海洋炭化水素鉱床の作業（サービス）に関連する職務の遂行。

さらに、ロシア連邦での滞在期間に関係なく、以下の人物も居住者として認められます。

• 海外で勤務するロシア軍人。
• 海外に派遣された役人たち。

2019年の配当に対する個人所得税

個人所得税は、「設立」資金が支払われる日に計算され、源泉徴収されます。 この場合、配当金はこの日よりも前に、つまり、配当金の発生を決定した創設者の日付に基づいて発生させなければなりません。 各支払いは個別に計算されます。 税率（13％または15％）によっては、配当金の計算が異なる場合があります。 配当が現物で会社の参加者に支払われる場合、個人所得税も源泉徴収される必要があり、税率は変わりません。 税率の決定手順も同様となります。

住民配当に係る個人所得税の計算手順

居住者への支払いに対する個人所得税の計算は、支払いを行っている組織が他の企業から同じ種類の支払いを受けているかどうかによって異なります。

たとえば、組織には配当という形での収入はありません。 この場合の計算手順は以下のようになります。

個人所得税 = D x 13%、ここで

D – 居住者に発生した配当。

13% – 税率。

その組織が、今年または前年の参加に対して金額を受け取った別の会社の創設者である場合、計算はより複雑になります。 税金を計算するには、他の会社から受け取った配当が創業者への支払いに考慮されているかどうかを確認する必要があります。 そのような領収書がすでに計算に考慮されている場合は、個人所得税を通常どおり計算する必要があります。つまり、支払いに13％を掛けます。 他の会社から収入があり、配当金がまだ支払われていない場合、計算は次のようになります。

個人所得税 = DPR / DR x DR – DP x 13%、ここで

DNR – 発生した配当金。

DR – 分配される配当金。

DP – 0% の税率で課税される金額を除いた、受け取った配当金。

会社が受け取った配当金が参加者に支払った金額以上の場合、個人所得税を源泉徴収する必要はないことに注意してください。

非居住者への配当に係る個人所得税の計算手順

非居住者の場合、個人所得税の計算式は税率の大きさのみが異なります。

個人所得税 = D x 15%

2019年の配当に係る個人所得税の移管期限

創設者の支払いに対する個人所得税の支払い期間は、支払いを行う組織の法的形態によって異なります。

LLC の場合、個人所得税の支払い期限を決定するための次の規則が確立されています。税金は、配当金支払日の翌日までに振り込まれなければなりません。 お金がどこから発行されたのか、レジから発行されたのか、創設者のカードに転送されたのかは関係ありません。 ちなみに、配当は創設者が指定した第三者に譲渡することもできます。

組織は、配当の受取人がどこに登録されているかに関係なく、個人所得税をその登録地に送金する必要があります。

重要！ 配当に対する個人所得税を支払うための BCC は、他の所得に対する所得税を支払うための BCC と同じです。 KBK 182 1 01 02010 01 1000 110。

例を見てみましょう:

組織が 2019 年 4 月 10 日に参加者の 1 人に配当金を支払ったと仮定します。 この支払いによる個人所得税は、同日または翌日、つまり 2019 年 4 月 11 日に振り込まれる必要があります。 支払いが 2019 年 4 月 13 日金曜日に行われる場合、個人所得税は 2019 年 4 月 16 日までに振り込まれる必要があります。 この規則は LLC に適用されます。 JSCの場合はルールが異なります。 ロシア企業の株式の配当にかかる税金は、支払日から最長 1 か月以内に予算に応じて支払われます。

2019年の配当金に係る個人所得税の納税期限を表にまとめてみましょう（クリックで拡大）

重要！ 配当金にかかる個人所得税の納税期限が週末や祝日に当たる場合は、翌営業日に延期されます。

個人所得税の滞納責任

2-NDFL および 6-NDFL

会社の創設者に支払われたすべての配当は財務諸表に反映されています。 LLC および JSC の場合は、納税フォーム 6-NDFL を提出する必要があります。 また、2-NDFL は LLC のみによって記入および提出されます。 2-NDFL 証明書の代わりに、JSC は所得税申告書に付録 2、サブセクション 1.3、シート 03 の情報を記載します。 簡易課税制度を適用しているJSCでも申告書を提出します。

法的枠組み

立法	コンテンツ
ロシア連邦税法第 23 章	「個人の所得税」
ロシア連邦税法第 7 条	「租税問題に関する国際条約」
ロシア連邦税法第 275 条	「他の組織への出資から得た所得に対する課税標準の決定の特徴」
ロシア財務省の書簡、番号 03-04-06/1951 01/23/2015	「税務代理人による個人所得税の計算と支払いについて - 株主に配当金を支払う際の保管所（税務代理人に返還される場合を含む）」
ロシア連邦税法第 123 条	「税務代理人が税金を源泉徴収および（または）譲渡する義務を履行しなかった場合」

LLC の 50% 以上の株式を 365 日を超える期間保有する個人からの配当に対する課税の原則は何ですか?

LLC の配当は、税引き後に組織が自由に使える利益の一部です。 配当は、授権資本に拠出された株式に比例して、または企業憲章で定められた別の方法で創設者に分配されます。 支払いは現金で、または十分な金額がない場合は不動産で行われます。 資産の金額または価値は課税の対象となります。

配当金を支払う組織は、その金額の受取人に対して税務代理人としての役割を果たします。 賭け金のサイズは、金額を受け取る人のカテゴリーによって異なります。 例外は、企業または個人に義務を負う外国企業からの配当金の受け取りです。 人は受け取った所得に対して独自に税金を計算して支払うことができます。

税率は、税法第 284 条第 3 項の第 1 項または第 2 項、または税法第 224 条の第 1 項によって定められます (ロシア連邦税法第 275 条)。

受取人税、物理的な税率。 個人所得税の居住者として活動する者、13% 個人所得税の非居住者のカテゴリーに属する同一人物、15% ロシア企業所得税、13% 同じ、資本シェアへの参加を条件とする50％以上 所得税 0％ 外国法人所得税 15％

金額に対する課税は、支払い源によって無条件に行われます。 受取人の税制や個人のステータスに関係なく、税金は源泉徴収され、国庫に送金されなければなりません。 配当金は、創設者が宣言した株式が支払われたときに支払われます。

市民権に関係なく、個人が居住者か非居住者のどちらに属するかによって、その国で過ごす日数が決まります。 1年以内に人の地位は変わる可能性があります。 最終的なステータスは、納税期間の終了時に税額が同時に再計算されて確定されます。

個人に対して配当金を支払う場合。 企業は税金を源泉徴収する機会がありません。 企業は源泉徴収が不可能であることについて連邦税務局に通知を提出する必要があります。 税金を申告し支払う責任は、財産の形で配当金の受取人に移ります。

創設者組織に対する資産ごとの配当の発行は、連邦税務局によって所有権の移転に基づく売却として認識されます。 資産の評価額は、簡易課税制度を使用した会計で使用される場合、利益と付加価値税、または単一の税金の対象となります。 UTIIの企業は、申告された追加課税システムに応じて、OSNOまたは簡易課税システムに従って税金を支払います。 OSNO 上の企業の場合 - VAT および所得税、簡素化企業の場合 - 単一税、帰属企業の場合 - 単一税 (UTII が簡素化された税制と組み合わされている場合) または VAT および所得税 (UTII のみ)。

所得税率は、追加の条件、つまり受取人の資本参加の規模に応じて配当金額に適用されます。 配当に対する優遇税率の権利は、次の条件を同時に満たす者に与えられます（ロシア連邦税法第 284 条第 1 項、第 3 項）。合計金額の少なくとも50％の金額。 支払われる配当額は、構成文書で決定された株式に対応しなければなりません。 株式の半分以上の運用会社への投資期間が365日以上であること。 「0」レートを適用する可能性はロシア企業にのみ適用されます。 金額の支払いは発起人総会で決定されるため、発起人総会の時点で利率「0」を受けるためには、所定の条件を満たす必要があります。 企業は、会社の創設者である複数の組織の株式の配当を受け取る際に、課税手続きを最適化する機会があります。 50% 未満の株式を所有する参加者は、株式の所有権を創設者に譲渡することができ、創設者は金利を「0」にする権利を有します。 譲渡は有価証券貸付契約、売買契約、またはその他の利用可能な手段に基づいて行われます。 取引の結果、全額が優遇税率を受けます。 したがって、LLC の株式の 50% を超え、その期間が 365 日を超える個人には、13% (非居住者の場合は 15%) の個人所得税が課せられます。

配当は、会社の効果的な運営の結果として会社の所有者が受け取る利益です。 ただし、他の所得と同様に、配当金にも税金を支払う必要があります。 配当金にかかる所得税の計算方法を見てみましょう。

配当の考え方

税務上、配当とは、法人の所有者が得られた利益を分配する際に受け取る所得を意味します。 たとえば、株式会社では配当金が参加者に支払われますが、LLC では通常、利益は利用可能な株式に応じて創設者に分配されます。 利益は個人と法人の両方に支払われます。 しかし現在では、個人の場合は個人所得税、法人の場合は所得税という税金を支払う義務があります。

法人および個人の配当に対する税率

参加者	所得税	個人所得税
配当支払いの決定が行われる前に少なくとも 365 暦日の期間配当を支払う LLC の授権資本の 50% 以上の株式を保有するロシアの組織	0%	-
他のすべてのロシアの組織	13%	-
外国の団体	15% または国際協定で定められた税率	-
ロシア連邦の居住者	-	13%
ロシア連邦の非居住者	-	15%

個人所得税

2015年までは、国民が利益を受け取った場合、個人からの配当に対する所得税は9％の税率で計算されていた。 現在ではその割合はさらに高くなり、13%となっています。 義務付けられている税金の金額は、配当を支払う組織によって源泉徴収されます。

2015年以来、配当率は「給与」率と同じであることが判明しましたが、所得税は労働法の範囲外であるため、保険基金への拠出の対象にはなりません。 配当にかかる税金を計算するための一般的な公式は、第 5 条の第 5 項に規定されています。 275 ロシア連邦税法。 その助けを借りて、個人所得税と所得税の両方が計算されます（2015年6月17日付ロシア連邦財務省の書簡、No.03-04-06/34935）。

税控除が適用されないのはどのような場合ですか?

個人所得税の申告

税法（第 230 条第 4 項）によれば、ロシア連邦税法（第 226.1 条）に従って税務代理人として認められた者は、税務監督局の領土部門に情報を提出する必要があります。

情報は、第 2 条に指定された順序および期限内に送信されます。 289 税法。

このような税務代理人は、個人の収入証明書を提供することによって個人の利益に関する情報を連邦税務局に転送する一般的な手順の対象にはならないことに注意してください。

所得税を計算するための申告書が新しくなりました。 税務職員が配当金を支払う必要がある場合に記入されます。 この申告書は、2015 年 2 月 5 日付けのロシア連邦税務局からの書簡によって承認されました。

所得税

前述したように、配当の課税標準は第 2 条に従って決定されます。 275 ロシア連邦税法。 所得税は、配当金の支払日に、配当金を発行する組織によって直接、13% の税率で源泉徴収されます。 法人は配当支払いの翌日までに税金を予算に振り替えなければならないことに注意してください。

外国の組織から収入を得た場合、税金の計算と支払いは国内の組織の肩にかかっています。 支払いがロシアの組織によって行われた場合、受け取り側の企業に対して源泉徴収と税金の支払い義務があるのはその組織です。

ロシア企業には、課税制度に関係なく税務代理人の責任が存在します。

純資産の計算

法律により、たとえば会社の純資産が授権資本を下回った場合、配当を分配することはできません。 これを行うには、これらの「純資産」の計算方法を知る必要があります。

純資産の価値を決定する手順は、2014 年 8 月 28 日付のロシア連邦財務省令第 84n 号によって承認されており、JSC と LLC の両方を拘束します。

純資産の価値は、組織の創設者がすべての債務を返済した場合に自由に使えるすべてのものの帳簿価額を表します。 この値は会計データに基づいて決定されます。

計算の際、授権資本への未払いの出資や株式の支払いに対する創設者の債権が組織の総資産から差し引かれます。

負債に関しては、政府援助または無償譲渡された財産として受け取る将来の収入の額によって減らさなければなりません。

配当金にかかる税金の計算方法

計算がどのように実行されるかを見てみましょう。

例1

Alpha LLC の授権資本は、3 人の投資家の均等な株式で構成されています。 2016年5月、LLCは創設者P.S.イワノフ氏とS.I.ペトロフ氏に報酬を支払った。 – ロシア国民、およびシドルチュク I.P. – ロシア連邦の非居住者、ウクライナ国民への配当。 それぞれ - 300,000.00ルーブルの量で。

支払う際には個人所得税が源泉徴収されます。 ロシア人から - 39,000.00ルーブル。 (300,000 x 13%); ロシアの参加者はそれぞれ261,000.00ルーブルを受け取りました。 (300,000 – 39,000)。

ウクライナ国民から源泉徴収された個人所得税は4万5000ルーブルに達した。 (300,000 x 15%)、Sidorchuk I.P. への支払い 総額は255,000.00ルーブルに達しました。 (300,000 ～ 45,000)。

創設者への支払いの翌日、Alpha LLC は源泉徴収された個人所得税 123,000.00 ルーブルを送金しました。 予算（39,000+39,000+45,000）に合わせます。

例 2

2016 年、Beta LLC は 2015 年の配当金を 1,000,000 ルーブル支払うことを決定しました。 投資家へ: Gamma LLC (授権資本の 60%)、Delta LLC (30%)、ロシア連邦居住者 P.S. (7%) およびロシア連邦の非居住者であるウクライナのシドルチュク I.P. (3%)。

Beta LLC は、以下の授権資本の株式を所有しています。

• イプシロン LLC – 100%; Beta LLC はこの株式を 2014、2015、2016 年の 3 年間所有します。つまり、配当収入には 0% の税率がかかります。
• Zeta LLC – 40%、つまり配当収入には 13% の税率がかかります。

2015 年、Beta LLC は Epsilon LLC から 1,500,000.00 ルーブルの配当を受け取りました。 Zeta LLCからは500,000.00ルーブル。 2015 年に Beta LLC が参加者に支払った配当の課税標準を計算する際、これらの配当は考慮されませんでした。2015 年末、Beta LLC は参加者に 1,000,000.00 ルーブルの利益を分配しました。 次の順序で:

• イワノフ PS とシドルチュク I.P. 各RUB 70,000.00 そして30,000.00摩擦。 それぞれ;
• Gamma LLC – 600,000.00 ルーブル;
• デルタLLC – 300,000.00ルーブル。

配当金は2016年5月に支払われました。個人所得税およびそれにかかる所得税は次のように計算されます。

• シドル​​チュクIPにて 個人所得税は 4,500 ルーブルでした。 (30,000 x 15%)、Sidorchuk I.P. への支払い 金額は25,500.00ルーブルになりました。 (30,000 – 4,500)。
• イワノフ P.S. 個人所得税は次のルールに従って計算されます。配当を発行する会社が別の組織で利益を上げている場合、個人所得税は次の式を使用して計算する必要があります。個人所得税 = 13% x (Div - Div1) x Div2/ディビジョン、ここで:
  • 個人所得税は、ロシア連邦の個人居住者の計算された税です。
  • Div – 分配される利益の額 (この例では、1,000,000.00 ルーブル)。
  • Div1 – 受け取った配当額（これには、前期間も含めて第三者から受け取った利益が含まれますが、税金の計算には含まれません）から、ロシアの組織が配当の形で受け取った収入を差し引いた額。ただし、当日の場合に限ります。配当金の支払に関する決定において、少なくとも 365 暦日継続して配当金を受け取る組織は、所有権により、配当金を支払う組織の授権資本の少なくとも 50 パーセントを所有するか、または、配当金に相当する金額の配当金を受け取る権利を与える寄託受領書を所有します。組織が支払った配当総額の少なくとも 50% (RUB 500,000.00 - Zeta LLC からの収入)。
  • Div2 – 個人 – ロシア連邦居住者のシェア (配当金) (RUB 70,000.00)。

  したがって、Ivanov P.S.からの配当に対する個人所得税は、 合計4,550.00ルーブルになりました。 (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000); イワノフは 65,450.00 ルーブル (70,000.00 – 4,550) を受け取ります。

• Gamma LLC から受け取った配当金は 0% の所得税の対象となるため、控除額の計算には考慮されません。
• デルタ LLC の配当に対する所得税は、ベータ LLC の税務担当者によって源泉徴収され、195,00.00 ルーブルになります。 (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000)。参加者は 280,500 ルーブル (300,000 – 19,500) を受け取ります。

配当を考慮して個人所得税の総額を決定する方法: ビデオ

2014年11月、連邦評議会は第3読会で連邦法「ロシア連邦の税法およびロシア連邦の特定の立法法の改正について」を承認した。 この法律はとりわけ、配当に対する税率を 9% から 13% に引き上げ、2015 年から新しい税率が施行されています。

配当金とは何ですか

配当金は組織の純利益の一部であり、組織の株式（授権）資本における株式（株式）の数に比例して、企業の株主（参加者）に分配されます。 配当金の支払額および支払方法は、株主総会（参加者）および組織憲章によって決定されます。 配当金は年に数回支払われる場合もあれば、まったく支払われない場合もあります。会計年度終了前に配当金が支払われる場合、それらは中間配当または暫定配当と呼ばれます。

配当金の受取人は次のとおりです。

• 法人（組織）。
• 個人。

配当金の受取人が法人の場合

配当金の受取人がロシアの組織である場合、これらの支払いは所得税の対象となります。2015 年以降、税率は 13% になります（9% ではなく、2014 年 12 月 31 日まで有効です）。第 3 条第 3 項。 284 ロシア連邦税法。 所得税は、配当金を支払う組織（税務代理人）によって源泉徴収され、遅くとも支払日の翌日までに予算に振り込まれる必要があります。 この義務は、その税制に関係なく、税務代理人組織に残ります。免除や例外はありません。

組織が外国企業への参加により配当を受け取った場合、独自に税金を計算して支払わなければなりません。

配当金受取人が個人の場合

ロシア連邦の居住者である個人が配当金を受け取った場合、所得を支払う組織（税務代理人）は、2015 年 1 月 1 日から 13% の税率で個人所得税 (NDFL) を源泉徴収し、予算に振り替えます。 9％ではなく（ロシア連邦税法第224条）。

居住者とは、収入を受け取った日に、過去 12 か月間に少なくとも 183 暦日ロシア連邦に滞在した個人です。 個人がロシア連邦に滞在した期間が短い場合、その個人は非居住者になります。 非居住者が所得を受け取った場合、配当税率 (NDFL) は 30 パーセントになります。 残りの計算と控除のルールは居住者の場合と同じです。

これらの支払いは依然として基金への保険拠出の対象ではありません。 一般に受け入れられている個人所得税と税率が類似しているにもかかわらず、組織への資本参加による所得に対する税額控除は依然として適用されていません。これについては、注釈付きの法律に別途記載されています。 税金は、実際の収入の支払い日までに予算に移管されます。

配当金を受け取る権利がある人は、所得税を源泉徴収しなければなりません。 2018 年の配当に対する個人所得税率はいくらですか? 個人所得税はどの BCC に、どのような期限内に支払わなければなりませんか? この操作を2-NDFLと6-NDFLに反映するにはどうすればよいですか? これについては私たちのコンサルティングで議論されます。

税率

2015 年 1 月 1 日以降、配当に対する個人所得税は 13 パーセント差し引かれなければなりません (2015 年 1 月 1 日以前はそれより少なく、わずか 9 パーセントでした)。 また、配信期間は問いません。 しかし、実際には、そのような収入に対して所得税を計算して支払うという特殊なケースに遭遇することもあります。

ロシア連邦税法第 224 条第 1 項に基づき、2018 年の配当金に対する個人所得税は、支払時に年間少なくとも 183 日間ロシア連邦に滞在していた者を対象としています。住民は13％です。 ただし、非居住者の場合、このカテゴリの税金は 15% です。

会社は、配当支払い時にその会員または株主の納税状況を決定します。 つまり、人は1年以内にロシア連邦の非居住者になることも、依然としてロシア連邦の居住者になることもできる。 12 か月間の結果に基づいて、会社は配当受取人の正確な課税状況を判断し、それに適切な税率を決定します。 留意してください: 個人のステータスが変更された場合、個人所得税は全課税期間として再計算されます。

課税するかどうか

配当を含む個人の収入から、発行額の一定割合を国庫に送金する必要があります。

配当収入の移転日は、組織の現金窓口を通じて、当座預金口座から、または現金で発行されたなど、受取方法に関係なく、支払日となります。 そのため、配当金は譲渡日に源泉徴収されなければなりません。

配当金を現物で受け取った場合に個人所得税がかかるかどうかを懸念する人もいます。 したがって、何らかの形で個人に発行された場合、税率は 13% になります。 したがって、事業への参加による収入をどのように受け取ったかに関係なく、税金が発生します。

支払う場所

個人所得税は配当金の譲渡時に納付しなければなりません。 しかし、企業がある都市の税務調査局に登録されており、利益の一部をまったく別の地域の創設者に譲渡する場合もあります。 つまり彼の居住地で。 この状況では、配当に対する所得税をどこに支払うのかという疑問が生じます。

こちらもお読みください ロシア連邦外の源泉からの収入に対する個人所得税

税金の支払いは、事業からの利益の一部を受け取る人の居住地や登録場所に依存しないことを知っておくことが重要です。 企業は、個人が受け取った配当に対する個人所得税を必ず登録されている検査場所に移管しなければなりません。 これは、ロシア連邦税法第 226 条第 6 項に基づいて、配当金の振込当日または翌日に行われます。

配当に対する所得税は、通常の個人所得税 KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110 に振り替えられます。

所得計算

株主/事業参加者が詳細に誤りがあったためにお金を受け取ることができなかった場合があり、そのような状況では配当収入がありません。

会社が別の組織の事業から配当を受け取った場合、第 5 条第 5 項の計算式が適用されます。 275 ロシア連邦税法。

この場合、個人の配当金の割合が最初に決定され、その個人の口座への支払い額が未収配当金で除算されます。 次に、ある人が昨年受け取った配当金、今期、およびすべての分配された配当金の合計の差額を計算する必要があります。 つまり、最初の指標に 2 番目の指標と税率が乗算されます。

支払いのニュアンス

企業が株式の配当を参加者に譲渡し、個人所得税を支払ったとします。 しかし、株主の詳細が変更されたため、お金は返還されました。 そして実際には、彼女はその収入額を再度彼らに送金することを余儀なくされます。 つまり、税金を納める必要がありません。

詳細の誤りの結果、株主が金銭を受け取らなかった場合、その株主の実際の収入は失われます。 これまで予算に移管されていた個人所得税は、返還が必要な過払い金としての性格を持っている。 その後配当が彼に送金された場合、税金は源泉徴収され、再度支払われます。 しかし、財務省の立場は、過払い金は特別な報告書を作成しなくても2回目の通話で数えられるため、企業は返還しない可能性があるというものだ。