Հայտարարագիր կորպորատիվ եկամտահարկի մասին. Եկամտահարկի հայտարարագրի լրացում. Պահանջվում է բոլոր ձեռնարկությունների համար
Եկամտային հարկի հայտարարագիրը լրացնելու քայլ առ քայլ հրահանգներ
2017 թվականի 9 ամիսների համար
Եկամտահարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելու առանձնահատկությունները
Վերջին ընթացիկ եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի N ММВ-7-3/572@ հրամանով:
Այն զգալի փոփոխություններ է կրել 2014 թվականի հայտարարագրի համեմատ։
Եկամտահարկի հայտարարագրի լրացման կարգը ներկայացված է հրամանի հավելվածում։
Նոր եկամտահարկի հայտարարագիրը բաղկացած է.
- վերնագրի էջ (թերթ 01);
- 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին; թերթ 02;
- 02 թերթի թիվ 1 և թիվ 2 հավելվածները։
Սա պարտադիր մասն է։
Մնացած դիմումները և էջերը լրացվում են հետևյալ պայմաններով. 1-ին բաժնի 1.2 և 1.3 ենթաբաժիններ. 02 թերթի թիվ 3, թիվ 4, թիվ 5 հավելվածները. Հայտարարագրի N 1 հավելվածի 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 թերթերը և N 2.
Ի՞նչ է փոխվել եկամտահարկի հայտարարագրում.
- Տիտղոսաթերթը լրացվում է վերակազմակերպված ընկերությունների իրավահաջորդների վերաբերյալ տեղեկատվությամբ. նրանք նշում են վերակազմավորումից առաջ նշանակված TIN-ը և KPP-ը:
- Հայտարարագիրը լրացնելու կարգի Հավելված 1-ում նշված են վերակազմակերպման ձևերի և լուծարման ծածկագրերի ծածկագրերը.
- Հայտնվել է 2 լրացուցիչ թերթ՝ 08 և 09;
- Թերթ 08-ը լրացվում է այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք ճշգրտել են (իջեցրել են) իրենց եկամտահարկը կախյալ կոնտրագենտների հետ գործարքներում շուկայականից ցածր գների օգտագործման պատճառով: 02;
- Թերթ 09-ը և դրա Հավելված 1-ը նախատեսված է լրացնել վերահսկող անձանց կողմից վերահսկվող օտարերկրյա ընկերությունների եկամուտները հաշվառելիս.
- Թերթ 02-ը համալրվել է հարկ վճարողների ծածկագրերի դաշտերով, ներառյալ նոր հարկ վճարողի «6» ծածկագիրը, որը նշվում է արագ սոցիալ-տնտեսական զարգացման տարածքների բնակիչների կողմից: Այն նաև ավելացրել է տողեր առևտրի վճարի համար, որը նվազեցնում է վճարումը, և տարածքային ներդրումային նախագծերի մասնակիցների կողմից լրացված դաշտեր %;
- Թերթ 03-ում շտկվել է շահաբաժինների դրույքաչափը (9%-ից մինչև 13%), իսկ 060 դաշտը, որտեղ արտացոլված են շահաբաժիններ չճշտված կարգավիճակ ունեցող ընկերություններին, բացառվել է: Թերթ 03-ի «Բ» բաժնում շահութաբաժին ստացողի հասցեի դաշտերը հանվել են։ «Բ» բաժնում եկամտի տեսակի դաշտում այժմ մուտքագրվում են հետևյալ ծածկագրերը. - «1» - եթե եկամուտը հարկվում է պարբերություններով նախատեսված դրույքաչափով: 1-ին կետ 4-րդ հոդված. 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; - «2» - եթե եկամուտը հարկվում է պարբերություններով նախատեսված դրույքաչափով: 2-րդ կետ 4-րդ հոդված. 284 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
- Թերթ 06-ը լրացվում է 241 և 242 տողերով՝ արտացոլելու կանոնադրական գործունեության համար գույքի ձևավորման և ապահովագրական պահուստի նվազեցումները, սակայն զրկված է 420, 430, 440 տողերից՝ ընթացիկ կամ ապագա փոխադրվող կորուստները արտացոլելու համար.
- Հավելված 1-ից մինչև լ. 02, տող 107 հանվել է վերահսկվող գործարքների համար հարկային բազայի ինքնակարգավորումից հետո ոչ գործառնական եկամուտ արտացոլելու համար: Այժմ դրա համար հատկացված է առանձին թերթիկ 08.
- Նույն թերթի Հավելված 2-ում ավելացվել է հարկ վճարողի ծածկագրերը նշելու համար նախատեսված դաշտ, իսկ պարտքի պահանջի իրավունքի իրացումից առաջացած կորուստների 203 տողը հանվել է:
- Հավելված 3-ում լրացվել է նաև հարկ վճարողի նոր ծածկագրի դաշտը (6 տողերը նույնպես հանվել են՝ արտացոլելու պարտքի պահանջի իրավունքի իրացումից առաջացած կորուստները):
- Հավելված 5-ը համանման կերպով լրացվում է նոր հարկ վճարողի ծածկագրի համար (6), ինչպես նաև 051 տողով, որը արտացոլում է հարկային բազան իջեցված դրույքաչափով և 095-097 տողերով՝ առևտրային վճարի համար.
- Հավելված 6-ը և 6Ա-ն լրացվել են 095-097 տողերով` առևտրային հարկի համար` հաշվի առնելով հարկ վճարողների համախմբված խմբերի շահերը.
- Հավելված 6B ստացել է նոր տող 061, որը ցույց է տալիս նախորդ ժամանակաշրջանների ճշգրտումները այն դեպքում, երբ սխալը հանգեցրեց հարկի գերավճարի:
Եկամտահարկի հայտարարագրերը լրացնելու կանոններ
Եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու կարգը
Ավելի լավ է հայտարարությունը լրացնել հետևյալ հաջորդականությամբ.
Գույքային իրավունքներ, բացառությամբ պահանջների, բաժնետոմսերի, բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված եկամուտների՝ 013 տողում.
030 տողում բերվում է մաշվող գույքի վաճառքից եկամուտը - լրացման տվյալները պետք է վերցվեն թիվ 3 հավելվածից 02 թերթ:
Ոչ գործառնական եկամուտ
Կանխիկ հիմունքներով
Կանխիկ հիմունքներով գործող կազմակերպությունները 010 տողերը լրացնելու կարիք չունեն։ 040 տողում անհրաժեշտ է ցույց տալ ծախսերը, որոնք հաշվի են առնվում եկամտահարկի բազան նվազեցնելու համար՝ համաձայն Արվեստի: օրենսգրքի 273. Եվ այս ծախսերը նույնպես պետք է վերծանել 041, , , , , , , տողերով։
Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ 040 տողի ցուցիչը պետք է մեծ կամ հավասար լինի 041, , , , , , , տողերի գումարին։
- «1» - գծային մեթոդ;
- «2» - ոչ գծային մեթոդ:
Ոչ գործառնական ծախսեր
Հիմա անցնենք ոչ գործառնական ծախսերին։
Դրանց ընդհանուր գումարը ցույց է տրված տող 200-ում, իսկ 201-րդ, , , տողերում, և դրանք պետք է մանրամասնվեն (պարտքի պարտավորությունների տոկոսները, պայմանագրային տույժերի գումարները, տույժերը և այլն և այլն՝ առանձին-առանձին):
Օրինակ
Կազմակերպությունը մատուցում է ծառայություններ.
2017 թվականին ընկերությունը մատուցել է 3,584,840 ռուբլի արժողությամբ ծառայություններ: (ներառյալ ԱԱՀ - 546,840 ռուբլի):
Բացի այդ, Կազմակերպությունը վաճառել է ապրանքը։ Այս տեսակի գործունեությունից եկամուտը 2017 թվականի 9 ամիսների ընթացքում կազմել է 356,360 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ - 54,360 ռուբլի):
2016 թվականին հիմնական միջոցը վաճառվել է 118,000 ռուբլով: (ներառյալ ԱԱՀ - 18000 ռուբլի):
2017 թվականին ստացվել են հետևյալ ոչ գործառնական եկամուտները.
Գույքի վարձակալությունից `25000 ռուբլի: (առանց ԱԱՀ);
Բանկի կողմից հաշվեգրված տոկոսներ ընթացիկ հաշվում առկա դրամական մնացորդի վրա՝ 1000 ռուբլի;
Գույքագրման ընթացքում հայտնաբերված ավելցուկային պաշարներ - 500 ռուբլի;
Ընկերության աշխատակցին տրամադրված վարկային պայմանագրի տոկոսը կազմում է 700 ռուբլի:
Բացի այդ, Կազմակերպությունը դուրս է գրել կրեդիտորական պարտքերը 7080 ռուբլու չափով: (ներառյալ ԱԱՀ - 1080 ռուբլի) վաղեմության ժամկետը լրանալու պատճառով:
Այնուհետև լրացրեք եկամտահարկի հայտարարագիրը հետևյալ կերպ.
Դաշնային բյուջե լրացուցիչ վճարման ենթակա հարկի գումարը (02 թերթի 270 տող և 1.1 ենթաբաժնի 040 տող) հավասար է 10,012 ռուբլի: (տող 070) (40 048 - 30 036 ռուբլի):
Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե վճարման ենթակա հարկը (02 թերթի 271 տող և 1.1 ենթաբաժնի 070 տող) հավասար է 90,107 ռուբլի: (տող 271) (360,428 ռուբլի - 270,321 ռուբլի):
Գլխավոր աուդիտոր Բուրսուլայա Թ.Դ.
Շահույթի մասին հաշվետվության պաշտոնական հաստատումը տեղի է ունեցել 2014 թվականին (ամիս – նոյեմբեր, աղբյուր – ՌԴ Դաշնային հարկային ծառայության հրաման), և այդ տարվա արդյունքների ամփոփման պահից հարկ վճարողները պարտավորվել են այն ներկայացնել՝ նոր կանոնները։ Յուրաքանչյուր կազմակերպություն, որը գտնվում է հանրության վրա սիստ. հարկային, պարտավորվում է այդ փաստաթղթերը ներկայացնել վերահսկող մարմիններին: Դուք պետք է նշեք ձեր ցուցանիշները չորս հաշվետու ժամանակաշրջանների համար: Հաշվարկն իրականացվում է մեկնարկային եռամսյա, վեց ամսվա, 9-ամսյա հաշվետու ժամանակաշրջանի և 12-ամսյա ժամանակահատվածի համար: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածները չեն արգելում փաստաթղթերը ամսական ներկայացնել: Հիմնականը վերջնաժամկետն է. փաստաթղթերը պետք է ներկայացվեն հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից առավելագույնը 28 օր հետո:
Եկամտային հարկի հայտարարագիր - լրացման հրահանգներ
Բացի վերնագրից, ցանկացած կազմակերպություն պարտավոր է ներկայացնել 1.1 ենթաբաժնի հաշվարկներ բաժնի սկզբնական բաժնից, թերթի համար 02-ից և առաջին երկու հավելվածներից: Այլ բաժինների և թերթիկների վերաբերյալ մնացած բոլոր տեղեկությունները ենթակա են արտացոլման միայն այն դեպքում, եթե ընկերություններն ունեն ձևի այս մասերում նշված համապատասխան ծախսերը: Դրանք ներկայացնում են նաև հարկային գործակալները և այն ընկերությունները, որոնք ունեն առանձին բաժիններ։
Կարող եք ներբեռնել 1-ին և 2-րդ եռամսյակների եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու հրահանգների ամբողջական ձևը
2017 թվականի 1-ին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագիր՝ տող առ տող լրացնելու կարգ
Հարկ վճարողները պետք է հիշեն՝ 2017 թվականի 1-ին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագրի լրացումը պետք է իրականացվի 2016 թվականին գործող ընթացակարգով։
070 տողում 1.1-ից գրված է ընդհանուր գումարը (ամփոփված են 270 և 271 տողերի թվերը)։ Թերթ 02-ում հարցեր չպետք է ծագեն, դրանք բոլորը գրված են ընդհանուր կարգով: Եթե վճարումների կրճատումը տեղին է, ապա ավելացվում են 280 և 281 տողերի տվյալները, իսկ այն, ինչ տեղի է ունենում, գրանցվում է մեկնարկային բաժնի 080-ում։
1-ին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագրի 210 տող
Ամբողջությամբ կանխավճարները գրանցվում են հենց 210 տողում։ Եթե խոսենք առաջին եռամսյակի մասին, ապա այստեղ ուղղակի փոխանցվում է նախորդ տարվա 9-ամսյա հայտարարագրի 320-րդ տողից թիվը։ Եթե կազմակերպությունը վճարում է միայն եռամսյակային կանխավճարներ, ապա դրեք գծիկ:
Եկամուտների հաշվետվության 290 տող
180-րդ ընթացիկ հաշվետվական փաստաթղթից արժեքը փոխանցվում է 290 սյունակին: 180-րդը ցույց է տալիս հաջորդ ժամանակաշրջանի կանխավճարների չափը, որոնք ամսական են։
Թերթ 02-ի Հավելված 2-ի 041 տող
Ստորև բերված տողում գրանցվում են վճարներն ու հարկերը, որոնք համարվում են այլ ծախսեր: Ինչպես հասկանում եք, սա ԱԱՀ կամ UTII չէ: Խոսքը տրանսպորտի վճարների, պետական տուրքերի, հողի ու գույքի վճարների, ինչպես նաեւ վերականգնված ԱԱՀ-ի մասին է։
1-ին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագրի լրացման նմուշ
2017 թվականի 1-ին եռամսյակի եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետ
Ինչպես նշվեց վերևում, 28-ը վերջնաժամկետ է ցանկացած ժամանակաշրջանի համար: Եթե հաշվետվությունը առաջին եռամսյակում է, ապա ապրիլի 28-ն է։ Երկրորդ եռամսյակի ամսաթիվը հուլիսի 28-ն է, իսկ երրորդ եռամսյակինը՝ հոկտեմբերի 28-ը։
Ինչպե՞ս է լրացվում առաջին եռամսյակի զրոյական եկամտահարկի հայտարարագիրը և ե՞րբ է այն ներկայացվում։
Դուք պետք է փաստաթղթեր ներկայացնեք այս ձևի միջոցով, երբ ընկերությունը, որոշակի պատճառներով, որոշակի ժամանակահատվածում բիզնես չի վարել, այսինքն, հարկումը պարզապես չի առաջացել: Համաձայն գործող Լրացման կարգի, տվյալները մուտքագրվում են «վերնագիր» սկզբնական երկու հայտերում ցուցանիշները կլինեն զրոյական, իսկ 1.1 բաժնում գրանցվում են նախորդ ժամանակաշրջանների կանխավճարների մասին տեղեկությունները:
Եկամտային հարկի հայտարարագրի լրացման կարգը նկարագրված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/572@ հրամանում։ Այն պարունակում է բազմաթիվ տեղեկություններ՝ նկարագրական և աղյուսակային ձևերով: Մենք ձեզ ցույց կտանք, թե ինչպես չմոլորվել այս փաստաթղթում և դրա պահանջներին համապատասխան հայտարարագիր կազմել:
Մենք հաշվետվություն ենք ներկայացնում 2019 թվականին 2018 թվականի շահույթի համար (ինչպես հետևել կանոններին թիվ ММВ-7-3/572@ օրինակով)
Դիտարկենք եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու օրինակ:
«Ստրոյմարկետ» ՍՊԸ-ն սկսել է գործել 2018 թվականի հոկտեմբերին։ Ընկերությունը պարզեցված հարկային համակարգին անցում է կատարել 2019 թվականից, սակայն 2018 թվականին աշխատած ամիսների համար հարկային մարմիններին պահանջվում է եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնել։
Ընկերությունը բավարար գումար չուներ փորձառու գլխավոր հաշվապահի համար, ուստի 2018 թվականի հարկային հաշվետվությունը պետք է լրացներ սովորական հաշվապահը։ Նա ծանոթ էր հարկային հայտարարագրերը լրացնելու հիմնական սկզբունքներին, բայց երբեք շահույթի հայտարարագիր չէր ներկայացրել։
Սկսելու համար սկսնակ հաշվապահը ներբեռնեց ընթացիկ հայտարարագրի ձևը մեր հրապարակումից «Տարեկան եկամտահարկի հայտարարագրի լրացում».
Հռչակագրի կազմն ուսումնասիրելով՝ նա շփոթվեց՝ բաժիններ, ենթաբաժիններ, թերթիկներ, տողեր, ծածկագրեր, դիմումներ... Ինչպե՞ս վարվել սրա հետ։
Անհրաժեշտ չէ առանց բացառության լրացնել բոլոր հայտարարագրերը: Պարզության համար հայտարարագրի ամբողջ ծավալը կբաժանենք 2 մասի.
- ներկայացման համար անհրաժեշտ բաժիններ, ենթաբաժիններ և թերթիկներ (բլոկ 1);
- հայտարարագրի մնացած տարրերը (բլոկ 2):
Պարզության համար մենք երկու բլոկներն էլ ներկայացրեցինք սխեմատիկ ձևով.
Ամեն դեպքում, դուք չեք կարող անել առանց հայտարարագրի 1-ին բլոկը լրացնելու, նույնիսկ եթե հաշվետու տարվա ընթացքում եկամտահարկի հաշվարկման հետ կապված որևէ եկամուտ կամ ծախս չեք ունեցել:
Եկամտահարկի հայտարարագրի ո՞ր թերթիկները լրացնել, եթե չկան հարկային եկամուտներ և ծախսեր, պարզեք նյութից «Զրո եկամտահարկի հայտարարագիր. ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել». .
Բայց 2-րդ բլոկի թերթերը, բաժինները, ենթաբաժինները և հավելվածները լրացման կարիք չունեն, եթե դրանցում նշված գործողությունները կամ գործողությունները չեն վերաբերում ձեզ.
Օրինակի շարունակությունը
Stroymarket ՍՊԸ-ի հաշվապահը վերլուծել է երկու բլոկները և պարզել, որ իրեն պետք չէ լրացնել հայտարարագրի բաղադրիչները 2-րդ բլոկում։
Այսպիսով, «Ստրոյմարկետ» ՍՊԸ-ի համար հայտարարագրի նվազագույն թույլատրելի ծավալը սահմանափակվում է 1-ին բլոկով: Նա իր ուշադրությունը կենտրոնացրեց դրա վրա:
Քննարկվող օրինակի համար (երբ 2-րդ բլոկի լրացումը պարտադիր չէ), եկամտահարկի համար հարկային հայտարարագիր լրացնելու համար օպտիմալ է օգտագործել հետևյալ սխեման.
Այսպիսով, հայտարարագրի նվազագույն թույլատրելի ծավալը կլրացվի ընդամենը 4 քայլով (տրամաբանական և առանց շփոթության)։
Նախկին պարտքերը դուրս գրելու քայլ առ քայլ հրահանգներ կգտնեք այս հրապարակման մեջ:
Կարող եք հարցնել, թե ինչու եք տիտղոսաթերթից հետո անմիջապես անցնում հավելվածներին: Այսպիսով, դուք կարող եք հետևողականորեն մոտենալ 02 թերթում արտացոլված հարկի հաշվարկին — Առանց այս թերթի տվյալների անհնար է լրացնել 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժինը:
Հետևյալ բաժիններից դուք կիմանաք գծապատկերում նշված հայտարարագրերի թերթիկների լրացման առանձնահատկություններին:
Ինչո՞ւ ենք կենտրոնանում միայն հարկային ժամանակաշրջանի օրենսգրքի վրա։ Փաստն այն է, որ այս հայտարարագրի համար գոյություն ունի կիրառելի ծածկագրերի ընդլայնված ցանկ (տարեկան հայտարարագրի համար դրանցից 5-ը կա):
Եթե տարվա համար հայտարարագրում սովորաբար մուտքագրվում է «34» ծածկագիրը (տես, օրինակ, գույքահարկի հայտարարագիր լրացնելու կանոնները, Գյուղատնտեսական միասնական հարկը և այլն), եկամտահարկի հայտարարագրում, բացի «34»-ից, օգտագործվում են նաև այլ ծածկագրեր։
Պահանջվող ծածկագրի ընտրությունը կախված է ոչ միայն այն ժամանակահատվածից, որի համար ներկայացվում է հայտարարագիրը, այլ նաև այլ գործոններից (պատկանում են հարկ վճարողների համախմբված խմբին) և հաշվետվության հաճախականությունից.
Եվ այս հայտարարագրի համար կա ևս մեկ հարկային ժամանակաշրջանի ծածկագիր — «50». Կիրառեք այն, եթե հաշվետվություն եք ներկայացնում վերջին հարկային ժամանակաշրջանի համար՝ կապված ընկերության լուծարման կամ վերակազմակերպման հետ:
Հակառակ դեպքում, տիտղոսաթերթը լրացնելը չպետք է որևէ դժվարություն առաջացնի, քանի որ այն պարունակում է ընկերության գրանցման տվյալների ֆիքսված փաթեթ և լրացվում է նույն կանոնների համաձայն, հայտարարագրերի մեծ մասի համար:
02 թերթի N 1 հավելվածն ամբողջությամբ նվիրված է հարկի հաշվարկին ներգրավված եկամուտներին: Այն լրացնելու համար ձեզ հարկավոր է տվյալներ հավաքել.
- վաճառքից եկամտի մասին;
- ոչ գործառնական եկամուտ.
Այս հոդվածը ձեզ կպատմի, թե ինչ է վերաբերում ոչ գործառնական եկամուտներին:
Լրացրեք միայն այն տողերը, որոնց համար ձեր ընկերությունում հաշվետու տարվա ցուցանիշները զրո չեն (տե՛ս ստորև բերված գծապատկերը).
Օրինակի շարունակությունը
Թերթի թիվ 1 հավելված 02 հաշվապահ ՍՊԸ«Stroymarket»-ը լրացրել է այն հիմքով, որ բացի սեփական ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտներից, ընկերությունը չունի այլ տեսակի եկամուտ և ոչ գործառնական եկամուտ (տես ստորև բերված աղյուսակը).
Այսպես, 02 թերթի N 1 հավելվածում (ինչպես նաև հայտարարագրի մյուս թերթերում).
- թվային արժեքները մուտքագրվում են նշված տողերում.
- Տողերը, որոնց համար տվյալներ չկան, հատվում են։
Եկամտային հարկի 2019 թվականի հայտարարագրի լրացման նմուշը (2018 թվականի արդյունքներով) կարող եք գտնել հղումով։
- արտադրության և վաճառքի հետ կապված ծախսերի վրա.
- ոչ գործառնական ծախսեր;
- կորուստներ, որոնք համարժեք են ոչ գործառնական ծախսերին:
Այս դիմումը լրացնելիս խնդրում ենք հետևել հետևյալ ուղեցույցներին.
- Ստեղծեք տեղեկատվություն ուղղակի և անուղղակի ծախսերի վերաբերյալ՝ հիմնվելով ձեր հաշվապահական քաղաքականության վրա:
Ծանոթացեք ուղղակի և անուղղակի ծախսերի հարկային հաշվառման նրբություններին:
Օրինակի շարունակությունը
Թերթ 02 հաշվապահ ՍՊԸ-ի հավելված թիվ 2«Stroymarket»-ը լրացվել է ընկերության կողմից կատարված ծախսերի վերաբերյալ հաշվապահական տվյալների հիման վրա՝ հաշվի առնելով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության դրույթները.
- 041 տողում չմոռանաք ներառել (ներառյալ) տեղեկատվություն ապահովագրավճարների մասին։
- Ձևավորեք ծախսերի չափը՝ հաշվի առնելով ոչ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պահանջները, այլև պաշտոնյաների բացատրությունները: Օրինակ:
|
Սպառումը |
Բացատրություններ |
|
Արդյունաբերական ձեռնարկությունների (սպասարկման արդյունաբերություններ և ֆերմերային տնտեսություններ) ցեցային օբյեկտների պահպանման ծախսերը կարող են հաշվի առնվել այդ օբյեկտների օգտագործման հետ կապված գործունեության համար եկամտահարկը հաշվարկելիս: |
Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի դեկտեմբերի 11-ի թիվ 03-03-06/1/82258 նամակ. |
|
Էլեկտրոնային ավիատոմսերի ծախսերը կարող են ճանաչվել միայն փաստացի փոխադրման հիման վրա, որը պետք է փաստաթղթավորվի։ Պարզեք, թե ինչ փաստաթղթեր պետք է հաստատեք ծախսերը: |
Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի դեկտեմբերի 18-ի թիվ 03-03-RZ/84409 նամակ. |
|
Ամանորյա կորպորատիվ երեկույթի անցկացման ծախսերը չեն ներառվի հարկային ծախսերի մեջ։ |
Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի սեպտեմբերի 11-ի թիվ 03-03-04/2/206 թ. |
|
Եկամտային հարկը հաշվարկելիս չի կարելի հաշվի առնել աշխատողներին մանկապարտեզի վարձավճարների փոխհատուցումը։ |
Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի սեպտեմբերի 22-ի թիվ 03-03-06/1/61518 գրությունը. |
|
Հրդեհից կորուստները որպես ոչ գործառնական ծախսեր դուրս գրելու համար անհրաժեշտ կլինի փաստաթղթերի փաթեթ հավաքել: Ինչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ: նշված . |
Ֆինանսների նախարարության 2017 թվականի հոկտեմբերի 17-ի թիվ 03-07-11/67464 գրությունը. |
Հարկային ծախսերի մասին ավելի օգտակար տեղեկություններ կարելի է գտնել մեր «Եկամտային հարկի ծախսեր - ցուցակ» բաժնում:
Եկամտահարկի հայտարարագրի 02 թերթիկը նախատեսված է հենց հարկը հաշվարկելու համար։ Այն պահանջում է.
- արտացոլում է եկամուտը (տող 010 և 020) — տեղեկատվությունը վերցված է Թիվ 02-ի Հավելված 1-ից.
- մուտքագրեք ծախսերի գումարները (էջ 030 և 040) — տվյալները փոխանցվում են թիվ 2 հավելվածից 02 թերթ;
- գրանցել կորուստների չափը (էջ 050) — վնասի չափի մասին տեղեկատվությունը N 3 հավելվածից փոխանցվում է թերթ 02.
- հաշվարկել հարկային բազան (շահույթ կամ վնաս)՝ արտացոլելով 100-րդ էջում կատարված հաշվարկների արդյունքը։
Ինչի՞ պետք է պատրաստվի հարկ վճարողը, եթե վնասը արտացոլված է 100-րդ էջում: .
Օրինակի շարունակությունը
ՍՊԸ մասնագետներ«Stroymarket»-ը, վերլուծելով ընկերության բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը (լրիվության, վավերականության, ինչպես նաև փաստաթղթային ապացույցների համար), լրացրեց.ist 02 եկամտահարկի հայտարարագիր հետևյալ տվյալներով.
Այս հարկը OOO«Stroymarket»-ը պարտավոր է վճարել բյուջե, քանի որ այն հնարավոր չի լինի կրճատել վճարովի կանխավճարներով (ըստ օրինակի, ընկերությունը սկսել է իր աշխատանքը 2018 թվականի վերջին եռամսյակում և կանխավճար չի վճարել):
Եկամտահարկի հայտարարագրի 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժինը լրացնելու համար ձեզ անհրաժեշտ է 3 տեսակի տեղեկատվություն.
- Կոդ OKTMO (էջ 010):
- KBK դաշնային բյուջե և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե հարկ վճարելու համար:
Իմացեք ավելին նրանց մասին Այստեղ .
- Բյուջեների միջև բաշխված եկամտահարկի գումարը.
Պարզեք, թե ինչ դրույքաչափերով է վճարվում եկամտահարկը յուրաքանչյուր բյուջե:
Արդյունքներ
Մեր նյութում քննարկված 2019 թվականի եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու օրինակը (հիմնված 2018 թվականի արդյունքների վրա) կօգնի ձեզ նավարկելու այս հարկային հաշվետվության բազմաթիվ բաժինները, ենթաբաժինները, թերթերը և հավելվածները:
Յուրաքանչյուր ընկերություն ստեղծում է այս հայտարարագրման տարրերի իր հավաքածուն՝ կախված նրանից, թե ինչ տեսակի եկամուտներ և ծախսեր են եղել անցած տարում, ինչ գործունեությամբ է զբաղվում ընկերությունը, ունի արդյոք մասնաճյուղեր և այլն։
Հայտարարագրում արտացոլված ուշադիր ստուգված տեղեկատվությունը (հաշվի առնելով օրենսդրության փոփոխությունները և պաշտոնյաների պարզաբանումները) կօգնի ընկերությանը ճիշտ հաշվարկել հարկային պարտավորությունները և ամբողջությամբ վճարել եկամտահարկի բյուջեն:
Վերջին անգամ Դաշնային հարկային ծառայությունը կրկին հաստատել է եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը 2016թ. Եվ այս ձևը արդիական է նաև այսօր։
Եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը
Դուք կարող եք անվճար ներբեռնել եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 19-ի N ММВ-7-3/572@ հրամանով (այսուհետ՝ N ММВ-7-3/572@ հրամանով. )) համակարգում Խորհրդատու Պլյուս .
Ինչպե՞ս է ներկայիս եկամտահարկի հայտարարագրի ձևը տարբերվում իր նախորդից:
Հիշեցնենք, որ վերջին հաստատված հայտարարագրի ձևում հայտնվեցին թերթեր, որոնք նախատեսված էին արտացոլելու համար.
- անկախ (սիմետրիկ, հակադարձ) ճշգրտում կատարած հարկ վճարողի եկամուտներն ու ծախսերը՝ կապված կապակցված կողմերի հետ գործարքի գինը շուկայական գնին չհամապատասխանելու պատճառով: Այս ցուցանիշները հայտարարագրում հատկացված են Թերթ 08-ին.
- վերահսկվող օտարերկրյա ընկերության շահույթի տեսքով եկամտի հարկի գումարի հաշվարկը (թերթ 09):
Բացի այդ, թերթ 02-ում ավելացվել են տողեր, որոնցում եկամտային հարկ վճարողները, ովքեր նաև առևտրային վճար վճարողներ են, պետք է արտացոլեն այս վճարի վճարված գումարները:
Եկամտային հարկի հայտարարագիր՝ կազմը
Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացված հայտարարագրի կազմը կախված է այն ժամանակահատվածից, որի համար ներկայացվում է հայտարարությունը, ինչպես նաև այս հայտարարագիրը ներկայացնող կազմակերպության կողմից կանխավճարների վճարման եղանակից.
| Հայտարարագրի կազմը, որը պահանջվում է ներկայացնել | |||
|---|---|---|---|
| Միայն եռամսյակային կանխավճարներ | Եռամսյակային վճարում կանխավճարների ամսական փոխանցումով | Ստացված փաստացի շահույթի հիման վրա կանխավճարների ամսական վճարում | |
| հաշվետու ժամանակաշրջան | - Վերնագիր; — 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին; — թերթ 02; | - Վերնագիր; — 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին; — 1-ին բաժնի 1.2 ենթաբաժին; — թերթ 02; — Թիվ 02 թերթի հավելված թիվ 1; — Թերթ 02-ի հավելված թիվ 2 | - երեք, վեց և ինը ամիսների արդյունքների հիման վրա՝ վերնագրի էջ, 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին, թերթ 02, 02 թերթի հավելված թիվ 1, 02 թերթի հավելված թիվ 2: - այլ հաշվետու ամիսների արդյունքների հիման վրա՝ վերնագրի էջ, 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին, թերթ 02. |
| տարին | Վերնագրի էջ, 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին, թերթ 02, 02 թերթի հավելված թիվ 1, 02 թերթի թիվ 2 հավելված: | ||
Մնացած ենթաբաժինները/թերթերը/հավելվածները ներկայացված են, եթե կան համապատասխան եկամուտներ/ծախսեր/վնասներ/գործարքներ:
Ներկայացված հայտարարագրի կազմի մասին ավելի շատ մանրամասներ՝ կախված այն ժամկետից, որի համար այն ներկայացվում է, ինչպես նաև կոնկրետ իրավիճակից (օրինակ, երբ կազմակերպությունը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ), կարելի է կարդալ Կարգի I բաժնում, հաստատված։ Հրամանով Ն ММВ-7-3/572@.
Եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու կարգը
Հայտարարագրի որոշակի տողերի լրացման նրբությունները կգտնեք առանձին նյութերում։ Եվ այս հոդվածում մենք կխոսենք եկամտահարկի հայտարարագիր լրացնելու ընդհանուր պահանջների մասին (Կարգի II բաժին, հաստատված N ММВ-7-3/572@ հրամանով).
- հայտարարագիրը լրացվում է սև/կապույտ/մանուշակագույն թանաքով.
- Հռչակագրի էջերը համարակալված են հաջորդաբար: Համարակալումը սկսվում է վերնագրի էջից. դրա վրա պետք է համապատասխան դաշտում նշեք «001».
- յուրաքանչյուր ցուցիչին հատկացվում է մեկ դաշտ, որը բաղկացած է որոշակի թվով ծանոթ վայրերից (բացառությամբ ամսաթվերի և կոտորակների ցուցանիշների).
- Հայտարարագրման դաշտերը լրացվում են ձախից աջ՝ սկսած առաջին ձախ դաշտից։ Ավելին, եթե ցուցիչը բացասական արժեք ունի, առաջին ծանոթ տեղում դրվում է «-» նշանը.
- Հայտարարության տեքստային դաշտերը լրացվում են մեծատառերով: Եթե հայտարարագիրը լրացնում եք համակարգչով, ապա պետք է օգտագործեք Courier New տառաչափը 16-18;
- Արժեքի ցուցանիշները նշված են լրիվ ռուբլով: Կլորացումը կատարվում է մաթեմատիկայի կանոնների համաձայն. 50 կոպեկից պակաս արժեքները հանվում են, ավելի քան 50 կոպեկը կլորացվում են ամբողջ ռուբլու վրա.
- որևէ ցուցիչի բացակայության դեպքում դրա համար հատկացված դաշտում տեղադրվում են գծիկներ.
- Հայտարարագրում թույլ տրված սխալները չեն կարող ուղղվել ուղղիչ կամ նմանատիպ այլ միջոցների միջոցով.
- Արգելվում է հայտարարագրի երկկողմանի տպագրությունը, ինչպես նաև թերթերի կապումը, ինչը հանգեցնում է դրա վնասմանը:
Եկամտահարկի հայտարարագրերի ներկայացման վերջնաժամկետները 2019թ
| Հայտարարագրի ներկայացման հաճախականությունը | Ժամանակահատվածը, որի համար ներկայացվում է հայտարարությունը | Հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը |
|---|---|---|
| Եռամսյակային հաշվետվություն | 2018 թվականի համար | Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի մարտի 28-ը |
| 2019 թվականի առաջին եռամսյակի համար | Ոչ ուշ, քան 29.04.2019թ | |
| 2019 թվականի առաջին կիսամյակի համար | Ոչ ուշ, քան 29.07.2019թ | |
| 2019 թվականի 9 ամիսների համար | Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի հոկտեմբերի 28-ը | |
| Ամսական հաշվետվություն | 2018 թվականի համար | Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի մարտի 28-ը |
| 2019 թվականի հունվարի համար | Ոչ ուշ, քան 28.02.2019թ | |
| 2019 թվականի փետրվարի համար | Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի մարտի 28-ը | |
| 2019 թվականի մարտի համար | Ոչ ուշ, քան 29.04.2019թ | |
| 2019 թվականի ապրիլի համար | Ոչ ուշ, քան 28.05.2019թ | |
| 2019 թվականի մայիսի համար | Ոչ ուշ, քան 28.06.2019թ | |
| 2019 թվականի հունիսի համար | Ոչ ուշ, քան 29.07.2019թ | |
| 2019 թվականի հուլիսի համար | Ոչ ուշ, քան 28.08.2019թ | |
| 2019 թվականի օգոստոսի համար | Ոչ ուշ, քան 30.09.2019թ | |
| 2019 թվականի սեպտեմբերի համար | Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի հոկտեմբերի 28-ը | |
| 2019 թվականի հոկտեմբերի համար | Ոչ ուշ, քան 2019 թվականի նոյեմբերի 28-ը | |
| 2019 թվականի նոյեմբերի համար | Ոչ ուշ, քան 30.12.2019թ |
Բոլոր կազմակերպությունները 2018 թվականի արդյունքներով պետք է ներկայացնեն հայտարարագիր ոչ ուշ, քան 2019 թվականի մարտի 28-ը։
Առանձին բաժիններ ունեցող կազմակերպության կողմից եկամտահարկի հայտարարագրի ներկայացում
Առանձին ստորաբաժանումներով (SU) կազմակերպությունը հաշվետու/հարկային ժամանակաշրջանի վերջում Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնում է հայտարարություն ամբողջ ընկերության համար «առանձին ստորաբաժանումների» միջև շահույթի բաշխմամբ (Կարգի 1.4 կետ, հաստատված թիվ ММВ-7-3/572 @ ) հրամանով։
Դուք նաև պետք է զեկուցեք Դաշնային հարկային ծառայության տեսչություն առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում՝ ներկայացնելով հայտարարություն, որը պետք է ներառի.
- Վերնագիր;
- 1-ին բաժնի 1.1 ենթաբաժին;
- 1-ին բաժնի 1.2 ենթաբաժին (եթե կազմակերպությունը վճարում է ամսական կանխավճարներ).
- Թերթ 02-ի N 5 հավելվածը (կոնկրետ ՕՊ-ի գտնվելու վայրում վճարման ենթակա հարկի գումարի հաշվարկ):
Եթե եկամտահարկի վճարումը կատարվում է պատասխանատու OP-ի միջոցով, ապա այս ՕԿ-ն իր Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը ներկայացնում է հայտարարություն վերը նշված ծավալով առանձին ստորաբաժանումների խմբի համար:
2017 թվականից գործում է եկամտահարկի նոր ձևաթուղթ, որը պետք է լրացվի 2016թ. Հոդվածում առաջարկում ենք անվճար ներբեռնել excel ձևաչափով հայտարարագրի ձևը, ինչպես նաև լրացված նմուշ 2016թ.
Նոր ձևաթղթի պատրաստման անհրաժեշտություն առաջացավ հարկային օրենսդրության մի շարք փոփոխությունների հետ կապված։
Հայտարարագրի նոր ձևը հաստատվել է ՄՄՎ-7-3/572@ 19.10.16թ. հրամանով։ Սույն հրամանը պարունակում է ոչ միայն ձևաթուղթը, այլ նաև հավելվածներով լրացման կարգը, ինչպես նաև հայտարարագրի էլեկտրոնային ձևաչափը։
Փոփոխություններ են կատարվել հայտարարագրի առանձին թերթերում։ Որոշ բաժիններ թարմացվել են և լրացուցիչ դաշտեր են ավելացվել։ Մասնավորապես, ներդրվել են տողեր, որոնք արտացոլում են վճարողների առևտրային վճարը, փոխկապակցված կողմերի հետ գործարքների եկամտահարկի բազան խմբագրելու հնարավորությունը, շահաբաժինների դրույքաչափի բարձրացումը, ինչպես նաև մի շարք այլ փոփոխություններ:
Եկամտային հարկի նոր ձև 2017 անվճար ներբեռնում excel-ում - .
Եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետն է այն ժամանակաշրջանի ավարտից սկսած առաջին 28 օրվա ընթացքում, որի համար լրացվում է հաշվետվությունը:
Շահույթի հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետները 2017թ.
- 2017 թվականի մարտի 28 - 2016 թ.
- ապրիլի 28 - 1 քառ. 2017 թ.
- հուլիսի 28 - 2017 թվականի առաջին կիսամյակի համար;
- Հոկտեմբերի 28 - 9 ամիս 2017թ
Հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի էլեկտրոնային եղանակով, եթե վերջին մեկ տարվա ընթացքում աշխատողների միջին թիվը կազմում է 100 և ավելի մարդ, հակառակ դեպքում հաշվետվությունը կարող է ներկայացվել թղթի վրա:
Հայտարարագրի ներկայացման վայրը Դաշնային հարկային ծառայության մասնաճյուղն է, որտեղ գրանցված է կազմակերպությունը: Եթե կան առանձին բաժիններ, ապա հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի նաև յուրաքանչյուր ստորաբաժանման վայրում:
Եկամտահարկի հայտարարագրի լրացման նմուշ 2016թ
Նախքան սկսեք լրացնել տարեկան հաշվետվությունը, դուք պետք է որոշեք, թե ինչ թերթիկներ են անհրաժեշտ կազմակերպությանը՝ առկա տեղեկատվությունը արտացոլելու համար:
Հայտարարագիրը ներկայացված է տիտղոսաթերթով, յոթ թերթիկով և հավելվածներով:
Դուք պետք է լրացնեք միայն հայտարարագրի այն թերթիկները, որոնց համար կա արտացոլման ենթակա տեղեկատվություն: Չլրացված հատվածներ և թերթիկներ Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու կարիք չկա:
Եկամտահարկի հայտարարագիրը լրացնելու կարգը հետևյալն է.
- կազմվում է տիտղոսաթերթ՝ ընդհանուր տեղեկություններով.
- 02 թերթի 3-ից 5-րդ հավելվածները լրացվում են, եթե կազմակերպությանն անհրաժեշտ է.
- 3-րդ, 4-րդ, 5-րդ և 7-րդ թերթերը անհրաժեշտության դեպքում լրացվում են հաջորդաբար.
- տվյալները մուտքագրվում են հայտարարագրի առաջին և երկրորդ հավելվածներում.
- լրացված են 02 թերթի առաջին երկու հավելվածները.
- եթե լրացված է 3-րդ կամ 4-րդ թերթիկը, ապա լրացվում է 1.3-ից 1-ին բաժինը.
- Թիվ 02 թերթիկը կազմվում է հայտարարագրի նախկինում լրացված էջերի հիման վրա.
- Ամսական կանխավճարներ վճարելիս լրացվում են 1.1 և 1.2 ենթաբաժինները մինչև 1-ին բաժինը.
- 1.1-ից մինչև 1-ին ենթաբաժինները լրացվում են եռամսյակային կանխավճարներ վճարելիս:
2016 թվականի շահույթի հայտարարագրի լրացման նմուշը ներկայացված է ստորև. Այս նմուշը համապատասխանում է եռամսյակային կանխավճարներ վճարող կազմակերպությանը և հանդիսանում է առևտրի հարկ վճարող, որն ընդունվում է որպես եկամտահարկի նվազեցում։
Հայտարարագրի նոր ձևի մանրամասն լրացումը կարելի է գտնել Դաշնային հարկային ծառայության վերը նշված հրամանին կցված Լրացման կարգում: Այս ընթացակարգը կարող եք ներբեռնել ստորև նշված հղումից:
Կազմակերպություն, որը.
- չունի առանձին բաժանումներ,
- չունի եկամուտ, որից հարկային գործակալը պահում է հարկը,
- չի վճարում շահութահարկ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածում նշված դրույքաչափերով.
- չի կատարում գործողություններ, որոնց արդյունքները հաշվի են առնվում հատուկ կարգով.
- ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամ չէ,
- չի ստանում նպատակային ֆինանսավորում և բարեգործական օգնություն,
- ինքնուրույն չի ճշգրտում հարկային բազան,
- CFC-ից շահույթ չի ստանում
պետք է լրացնեն հայտարարագիրը հետևյալ հաջորդականությամբ.
