Postupak za dobivanje porezne olakšice za dijete s invaliditetom. Porezna olakšica za dijete s invaliditetom: kome se osiguravaju sredstva? Je li porezna olakšica za dijete s invaliditetom kumulativna?

Ako građanin ostvaruje dohodak od kojeg se obustavlja porez na dohodak po stopi od 13%, a ima djecu, onda ima pravo iskoristiti standardnu ​​poreznu olakšicu na djecu i svaki mjesec u proračun uplaćivati ​​manje poreza na dohodak.

Tko može iskoristiti odbitak

Porezni obveznici koji uzdržavaju dijete ili djecu (uključujući i posvojenu djecu) mogu iskoristiti standardni porezni odbitak za djecu u 2017. godini.

Odbitak je predviđen za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog studenta mlađeg od 24 godine.

Ograničenje odbitka

Odbitak za djecu može se koristiti sve dok dohodak (po stopi od 13%) od početka godine neće premašiti 350.000 rubalja(do 2016. ograničenje je bilo 280 000 rubalja).

Počevši od mjeseca u kojem je prihod premašio iznos od 350.000 rubalja, standardni odbitak za dijete je veći nije predviđeno.

Iznos odbitka po djetetu

Iznos poreznog odbitka izravno ovisi o broju djece koju porezni obveznik uzdržava:

Kako bi se pravilno odredio iznos odbitka, potrebno je poredati djecu prema datumima rođenja (prvo će se uzeti u obzir najstariji itd.). Štoviše, čak i ako je najstarije dijete već starije od 24 godine i za njega nije predviđen odbitak, on će se i dalje smatrati prvim.

Bilješka: ako supružnici već imaju jedno dijete iz prethodnih brakova za koje plaćaju alimentaciju, tada će se njihovo zajedničko dijete smatrati trećim.

Primjeri proračuna

Primjer 1. Standardni odbitak za jedno dijete

Uvjeti za dobivanje odbitka

Od zaposlenika Fialka LLC, Petrova I.A. Postoji dijete od 5 godina. Istovremeno, mjesečna plaća Petrove I.A. iznosi 40 000 rub.

Obračun poreznog odbitka

Budući da je dijete Petrove I.A. maloljetna, može iskoristiti standardni porezni odbitak.

Iznos odbitka u 2017. je: 1400 rub.

Dakle, porez na dohodak Petrove I.A. neće se zadržati od 40.000 rubalja, već od 38.600 rubalja. (40.000 rubalja – 1.400 rubalja).

Mjesečno Petrova I.A. plaća porez na dohodak u iznosu od: 5018 RUB(38.600 RUB x 13%) umjesto 5.200 RUB. (40 000 RUB x 13%).

Stoga će ona uštedjeti: 182 rublja.(5 200 rub. – 5 018 rub.).

Odbitak Petrova I.A. primat će do rujna jer u ovom će mjesecu njezin oporezivi prihod od početka godine dosegnuti prag od 350 000 rub.(40.000 x 9 mjeseci).

1456 RUB(182 RUB x 8 mjeseci).

Primjer 2. Standardni odbitak za više djece (od kojih je jedno starije od 24 godine)

Uvjeti za dobivanje odbitka

Od zaposlenika Fialka LLC, Petrova I.A. četvero je djece od 5, 9, 16 i 25 godina. Istovremeno, mjesečna plaća Petrove I.A. iznosi 40 000 rub.

Obračun poreznog odbitka

Odbitak Petrova I.A. ima pravo primati samo za troje malodobna djeca, no prvo će ipak doći u obzir njezino najstarije 25-godišnje dijete.

Ukupan iznos odbitka bit će jednak: 7400 rub.(1400 rubalja (za drugi) + 3000 rubalja svaki (za treći i četvrti)).

Dakle, porez na dohodak neće se obračunavati od 40.000 rubalja, već od 32 600 RUB(40 000 rubalja – 7 400 rubalja).

Slijedom toga, mjesečno Petrova I.A. platit će porez na dohodak u iznosu od: 4238 RUB(32.600 RUB 13%) umjesto 5.200 RUB. (40.000 RUB x 13%) i uštedite: 962 rublja.(5.200 rubalja – 4.238 rubalja).

Odbitak Petrova I.A. primati do rujna, budući da će upravo u tom mjesecu njezin oporezivi dohodak od početka godine dosegnuti prag od 350 000 rub.(40.000 x 9 mjeseci).

Tako je u razdoblju od siječnja do kolovoza 2017. Petrova I.A. moći će spremiti: 7696 RUB(962 RUR x 8 mjeseci).

Kako dobiti odbitak preko poslodavca

Postupak dobivanja standardnog poreznog odbitka za djecu odvija se u 2 faze:

Prva faza je prikupljanje potrebne dokumentacije

Da biste dobili odbitak za dijete, potrebni su sljedeći dokumenti:

1. Rodni list djeteta.
2. Dokument koji potvrđuje registraciju braka (ruska putovnica ili potvrda o registraciji braka).
3. Potvrda obrazovne ustanove, ako je dijete student.
4. Potvrda o invalidnosti, ako je dijete s invaliditetom.

Ako je zaposlenik samohrani roditelj Dodatno morate osigurati:

• smrtni list drugog roditelja.
• dokument koji potvrđuje da roditelj nije u braku (obično putovnica).

Ako dijete jedan roditelj, onda porezni odbitak može biti udvostručen, ali samo u slučajevima kada očinstvo djeteta nije pravomoćno utvrđeno, drugi roditelj je umro ili je nestao.

Istodobno, činjenica da su roditelji razvedeni ili ne plaćaju alimentaciju ne znači da je roditelj jedinac i, sukladno tome, ne daje pravo na dvostruki odbitak.

Druga faza je prijenos prikupljenih dokumenata poslodavcu

Prikupljene dokumente potrebno je predati poslodavcu na mjestu rada. Nakon njihovog razmatranja, zaposlenik će dobiti standardni odbitak za dijete.

Ako radite za više poslodavaca u isto vrijeme, tada se odbitak može dobiti samo od jednog od njih.

Kako dobiti odbitak putem Federalne porezne službe

Ako tijekom godine odbitci za dijete nisu bili osigurani ili nisu primljeni u cijelosti, tada se mogu dobiti na kraju godine putem porezne službe. Da biste to učinili potrebno vam je:

Provjera deklaracije 3-NDFL i dokumenata koji su joj priloženi provodi se u roku od 3 mjeseca od datuma podnošenja Saveznoj poreznoj službi.

U roku od 10 dana nakon završetka kontrole, porezna služba mora poslati pisanu obavijest poreznom obvezniku s rezultatima kontrole (odobrenje ili odbijanje davanja poreznog odbitka).

Nakon što primite obavijest, morate doći u Federalnu poreznu službu i napisati zahtjev za povrat poreza na dohodak s naznakom bankovnih podataka putem kojih će se izvršiti prijenos novca.

Sredstva se moraju doznačiti u roku od 1 mjeseca od dana podnošenja zahtjeva za povrat poreza na dohodak, ali ne prije završetka provjere dokumenata (kabinetska revizija).

Posebna pitanja u vezi standardnog poreznog odbitka

Od kojeg mjeseca prestaje pravo na odbitak ako dijete sredinom godine navršava 18 godina?

Po ovom pitanju mišljenje poreznih vlasti je jednoglasno. Porezni odbitak prikazuje se prije kraja godine, pod uvjetom da dohodak poreznog obveznika, izračunat na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja od strane poreznog agenta koji daje ovaj standardni porezni odbitak, ne prelazi 350 000 rubalja.

Od kojeg mjeseca se gubi pravo na odbitak ako dijete na redovnom studiju diplomira (dobi diplomu) usred godine?

Porezne vlasti o ovom pitanju nemaju konsenzus.

Neki od dopisa Ministarstva financija govore da pravo na standardni odbitak prestaje u mjesecu koji slijedi od dana kada je dijete završilo školu (dobilo diplomu), u drugom dijelu da činjenica mature sredinom godine ne utječe na činjenicu da se odbitak daje do kraja poreznog razdoblja. Tako se u Dopisu od 28. kolovoza 2012. godine broj 03-04-05/8-1010 navodi:

“Prema paragrafu 12. str. 4, klauzula 1 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovitog studenta, diplomiranog studenta, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta mlađeg od 24.

Pri tome se, sukladno stavku devetnaestom ove podtočke, porezna osnovica umanjuje od mjeseca rođenja djeteta (djece), odnosno od mjeseca u kojem je obavljeno posvojenje, ustanovljeno skrbništvo, odnosno od mjeseca u kojem je dijete (djeca) rođeno. mjeseca stupanja na snagu ugovora o premještaju djeteta (djece) na odgoj u obitelj pa do kraja godine u kojoj je dijete (djeca) navršilo dob iz stavka dvanaest ove podtočke, odnosno ugovor o prijenosu djeteta (djece) na odgoj u obitelj je istekao ili je raskinut prijevremeno, ili smrt djeteta (djece).

Budući da, sukladno stavku devetnaestom ove podtočke, roditelj ima pravo na porezni odbitak do kraja godine u kojoj dijete navršava 24 godine života, dakle, porezni odbitak podnosi se do kraja godine, pod uvjetom da dohodak poreznog obveznika, izračunat na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja od strane poreznog agenta, koji daje ovaj standardni porezni odbitak, nije premašio 350.000 rubalja.

Počevši od mjeseca u kojem je prihod premašio 350.000 rubalja, porezni odbitak predviđen u ovoj podtočki ne primjenjuje se.

Članak sadrži opširne informacije o tome što je porezni odbitak za djecu u 2020.: obrazac zahtjeva, koji iznos odbitka po djetetu, ograničenje odbitka, šifre odbitka po djetetu, dvostruki odbitak u korist jednog od roditelja koji ima pravo na ovu vrstu standardne porezne olakšice , kako iskoristiti porezne olakšice za djecu.

Porezni odbitak za djecu: što je to i tko ima pravo na odbitak u 2020.

Postupak i iznosi za davanje poreznog odbitka za djecu regulirani su člankom 218. Poreznog zakona Ruske Federacije. Detaljne informacije o tome što je to možete pročitati u odgovarajućem članku. U odnosu na odbitke za dijete, to je iznos od kojeg se ne zadržava porez na dohodak od 13% (NDFL).

Važno! Ako supružnici imaju dijete iz prethodnih brakova, tada će se zajedničko dijete smatrati trećim.

Standardni porezni kredit za djecu u 2020. izdaje se za svako dijete:

• mlađi od 18 godina;
• za svakog redovnog studenta, diplomiranog studenta, rezidenta, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine (iznos povrata - ne više od 12 000 rubalja).

Pravo na povrat novca gubi se u sljedećim slučajevima:

• punoljetnost (ili diplomiranje obrazovne ustanove nakon 24 godine);
• službeni brak djeteta;
• njegova smrt.

Iznosi i šifre odbitaka za djecu u 2020

Odbitak za djecu vrijedi do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika, izračunat prema obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja (nova godina), premašio 350.000 rubalja.

• Za prvo dijete (šifra 114) iznosi 1400 rubalja;
• Za drugo dijete (šifra 115) – 1400 rubalja;
• Za treće dijete (šifra 116) i sljedeće - 3.000 rubalja;
• Za dijete s invaliditetom u 2020. (šifra 117) - 12 000 rubalja za roditelje i posvojitelje i 6 000 rubalja za skrbnike, staratelje i posvojitelje.

Imajte na umu da navedeni iznosi u rubljima nisu iznos koji možete vratiti, već iznos na koji se ne zadržava porez od 13%. Na primjer, ako građanin Ruske Federacije ima troje djece mlađe od 18 godina, iznos naknade za njega bit će (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 rublja. mjesečno.

Drugi roditelj (skrbnik) ima pravo na odbitak u istom iznosu u isto vrijeme ako ima oporezivi prihod.

Pogledajmo primjer:

U siječnju 2020. Ivanova je plaća iznosila 35 tisuća rubalja. Ako ima dvoje zdrave maloljetne djece, ima pravo na odbitak u iznosu od 2,8 tisuća rubalja. (1,4 tisuće rubalja za svako dijete).

Od Ivanove siječanjske plaće bit će zadržano 13% poreza na osobni dohodak, 4186 rubalja. Izračunava se prema sljedećoj formuli: 35.000 (plaća) minus 2.800 (porezni odbitak) * 13%.

Da Ivanova nema djece, tada bi joj se od pune plaće oduzelo 13%: 35.000 * 13% = 4.550 rubalja.

Tako smo uspjeli uštedjeti 364 rublja.

Dokumenti potrebni za dobivanje porezne olakšice za djecu

Obično poslodavac samostalno dostavlja potrebne podatke poreznoj službi za izdavanje odbitka za djecu zaposlenika. U tom slučaju na te iznose neće biti obustavljen porez, a za ostvarivanje porezne olakšice za djecu u 2020. morate poslodavcu dostaviti sljedeće dokumente:

Važno! Ako podnositelj zahtjeva službeno radi na nekoliko mjesta, tada se naknada daje samo kod jednog poslodavca.

Česta pitanja o podnošenju zahtjeva za standardnu ​​poreznu olakšicu za djecu u 2020.:

Poslodavac ima pravo dati umanjenje za dijete od početka godine, neovisno o mjesecu u kojem je podnesen zahtjev za to i prikupljena sva potrebna dokumentacija.

Iznos poreznih olakšica treba odrediti na temelju ukupnog broja djece poreznog obveznika, uključujući i one za koje porezni olakšice nisu predviđene. Ovo se ne odnosi samo na rođenu djecu, već i na onu pod skrbništvom ili skrbi, posvojenu djecu, pastorke i posinke.

Važno! Pri izračunu prosječnog dohotka po stanovniku za svakog člana obitelji, primjerice, za primanje naknade za prvorođenče, dohodak se uzima u obzir u cijelosti (prije primjene poreznog odbitka).

Ako su roditelji razvedeni ili u građanskom braku

Ako ne postoji brak između djetetovih roditelja, tada drugi roditelj može dobiti odbitak podnošenjem dokumenta koji potvrđuje da dijete uzdržava porezni obveznik. Na primjer, moglo bi biti:

• potvrda o registraciji djeteta u mjestu prebivališta ovog roditelja;
• javnobilježnički sporazum roditelja o plaćanju alimentacije;
• presliku sudske odluke, koja sadrži obrazloženje s kim dijete živi.

Dvostruki odbitak za dijete za samohranog roditelja

Zakon ne definira pojam “samohrani roditelj”, no, kako napominje Ministarstvo financija, roditelj nije jedini ako brak između roditelja djeteta nije registriran. Odsutnost drugog roditelja kod djeteta može se potvrditi jednim od sljedećih dokumenata:

• rodni list s naznakom jednog roditelja;
• uvjerenje iz matičnog ureda da je drugi roditelj upisan u rodni list prema majci (obrazac 25);
• smrtni list drugog roditelja;
• sudska odluka kojom se drugi roditelj proglašava nestalim.

Nijanse proračuna i dizajna

Porezna olakšica za dijete s invaliditetom u 2020. je kumulativna. To znači da će roditelji moći dobiti standardni odbitak za invaliditet (od 6 do 12 000 rubalja) plus odbitak za dijete, ovisno o tome kako se dijete s invaliditetom pojavilo u obitelji - prvo, drugo, treće ili kasnije. Dakle, iznos odbitka povećava se za iznos od 1,4 do 3 tisuće rubalja.

Važno! Ako dijete ima skupinu invaliditeta 1 ili 2, tada roditelji mogu primati naknade dok njihov sin ili kći ne navrše 24 godine (za skupinu 3 - do 18 godina).

Odbitak se vrši izravno od poslodavca. Ali ako poslodavac ne osigura odbitak ili ga osigura u manjem iznosu od potrebnog, porezni obveznik ima pravo samostalno kontaktirati porezno tijelo radi formalizacije (ponovnog izračuna) plaćanja.

Važno je zapamtiti sljedeće nijanse.

• Za izračun se uzima zadnjih 12 mjeseci, ali ako je zaposlenik bio zaposlen ne na početku godine, tada se uzimaju u obzir njegovi prihodi koji podliježu porezu na dohodak iz prethodnog mjesta rada.
• Ako je porez djelomično zadržan od primljene uplate, tada se uzima samo dio od kojeg su izvršeni porezni odbitci. Dakle, pri izdavanju financijske pomoći u iznosu od 10 tisuća rubalja, samo 6 tisuća podliježe porezu na dohodak, tako da za izračun ne biste trebali uzeti deset, već šest tisuća.
• Kod unutarnje kombinacije uzima se u obzir ukupan prihod za sve pozicije, kod vanjske kombinacije - samo dohodak na glavnom mjestu rada.
• Ako je vaš prihod premašio dopuštenu granicu od 350 tisuća, to je izvrstan razlog za odbijanje u korist drugog roditelja.

Vlada ima nekoliko inovacija u budućnosti, ali još uvijek nije poznato hoće li biti implementirane:

• deseterostruko povećanje maksimalnog poreznog odbitka za velike obitelji;
• s plaćom manjom od 30 tisuća rubalja. – potpuno oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak

Iznos poreznog odbitka za djecu u 2020. godini može se kretati od 1400 do 12 tisuća rubalja, ovisno o zdravstvenom stanju djeteta i njegovom redoslijedu pojavljivanja u obitelji. I iako su prije otprilike 2 godine zastupnici željeli razmotriti dodatne pogodnosti za standardni povrat dijela poreza za velike obitelji i obitelji s niskim prihodima, pitanje je još uvijek u neizvjesnosti.

Porez na dohodak pojedinaca može se smanjiti uzimanjem standardnog odbitka.

Iznos odbitka umanjuje iznos oporezivog dohotka i primjenjuje se na iznose koji se oporezuju po stopi od 13%.

Obveza davanja standardnog odbitka leži na poslodavcu – poreznom agentu. Naknada je deklarativne prirode i ostvaruje se na inicijativu zaposlenika.

Iznos godišnjeg dohotka na koji se naknada mjesečno primjenjuje ograničen je zakonom. U 2019 granica prihoda za primjenu standardnog odbitka za sve kategorije roditelja postavljen je na 350.000 rubalja. Visina se utvrđuje za razdoblje poreza na dohodak – kalendarsku godinu.

Iznos prihoda izračunava se prema načelu nastanka događaja. Za osobe koje imaju više poslova tijekom godine visina primanja se izračunava uzimajući u obzir prethodno primljene iznose na temelju dostavljenih potvrda. Počevši od mjeseca u kojem je obračunski iznos premašio ograničenje, naknada se ne primjenjuje.

Definicija pojma

Odbitak je iznos utvrđen zakonom za smanjenje porezne osnovice.

Za obveznike poreza na dohodak baza uključuje sve vrste dohotka ostvarene u bilo kojem obliku oporezuju se po stopi od 13%. U Poreznom zakoniku Ruske Federacije, čl. 218.

Standardni odbitak pruža osobi koja uzdržava dijete.

Primijeni odbitak Moguće je, ako imate dijete za uzdržavanje:

Odbitak se daje svakom od roditelja, posvojitelju ili jednom od njih u dvostrukom iznosu. Drugi supružnik mora dostaviti potvrdu poslodavca koja potvrđuje odsutnost beneficija i zahtjev za suglasnost na prijenos prava.

Ako je majka djeteta na dopustu za njegu, otac nema pravo na dvostruki odbitak. Razlog je što supružnik nema prihode na koje se plaća porez na dohodak po stopi od 13%.

Isto tako, osobe koje ne rade nemaju mogućnost prenijeti pravo na odbitak na svog bračnog druga.

Tko može ostvariti ovo pravo

Ako osoba ima nekoliko mjesta rada pravo na odbitak postoji samo za dohodak od jednog poslodavca. Osoba ima priliku odabrati poduzeće za koje će se prijaviti za beneficije.

Pravo na primanje pogodnosti ostvaruju osobe:

• Prihodi koji podliježu porezu na dohodak po stopi od 13%.
• Roditelj, staratelj, posvojitelj ili osoba o čijoj se skrbi dijete nalazi. Dakle, pravo na korištenje naknade ima osoba koja živi i uzdržava dijete, na primjer, bračni drug roditelja, čak iu slučaju neposvojenja.
• Poslao molbu i dokumente poslodavcu. Nakon isteka kalendarske godine, u nedostatku prijave, porezni agent ne daje povlasticu. Osoba će moći primiti iznos preplaćenog poreza u teritorijalnoj Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije.

Iznos odbitka

Visina odbitka ovisi o broju djece i njihovom redoslijedu.

Ako imate pravo na nekoliko odbitaka, naknade se zbrajaju. Koristi se kronološki red određivanja reda djece. U brojanje su uključeni rođaci, posvojena djeca i umrla djeca. Dob se ne uzima u obzir pri određivanju prioriteta. Na primjer, ako najstarije dijete ima 24 godine, ono također sudjeluje u brojanju reda.

U slučaju prestanka braka u kojem nisu posvojena pastorčad, gubi se pravo na odbitak od bivšeg bračnog druga pastorčadi. Istodobno će biti potrebno pregledati redoslijed djece, koji se mora prijaviti računovodstvu tvrtke, koji vodi evidenciju odbitaka.

Pod uvjetom:

1. Naknada u iznosu od 1400 rubalja za prvo i drugo dijete.
2. Odbitak od 3000 rubalja za treće i sljedeće dijete.

Odbitak u iznosu od 12.000 rubalja daje se roditeljima i posvojiteljima, 6.000 rubalja - skrbnicima i ekvivalentnim kategorijama. Pravo imaju osobe koje imaju djecu s invaliditetom do 18 godina ili redovite studente.

Popis dokumenata

Potvrda o pravu na primanje naknada mora biti dokumentirana.

Dovoljno je primati beneficije u odjelu računovodstva pružiti:

U zakonodavstvu nema izravnih naznaka o učestalosti podnošenja potvrda o studiranju. Glavni uvjet je potvrditi činjenicu obuke. Zaposlenici računovodstva poduzeća mogu zatražiti potvrdu o studiju godišnje ili dva puta godišnje - na početku kalendara (siječanj) i akademske godine (rujan).

Postoje neobični slučajevi kada je osoba razvedena od supružnika, ali plaća alimentaciju za uzdržavanje. Ili opcija u kojoj supružnik ponovnog braka ne usvaja dijete, ali ga zapravo podržava.

Prilikom podnošenja zahtjeva za naknade, ove kategorije osoba moraju pružiti dodatne dokumente:

• Za osobe koje uzdržavaju djecu - vjenčani list. U ostalim slučajevima nije potreban dokument. Za primanje naknada nije bitna činjenica prisutnosti ili odsutnosti braka između roditelja i posvojitelja. Također je potrebno priložiti potvrdu društva za upravljanje ili uprave kuće o tome da djeca žive zajedno s roditeljima. Osim toga, možete primiti zahtjev od supružnika da podnositelju zahtjeva date djecu za odbitak.
• Za osobe koje plaćaju alimentaciju - dokumenti koji potvrđuju uzdržavanje (ovršni list) i činjenicu plaćanja iznosa (izvadak s tekućeg računa). Kod plaćanja u gotovini, potvrda plaćanja može biti potvrda supružnika o redovitom primitku sredstava.

Glavni dio dokumenata, osim potvrda posebne namjene, važni su obrasci za tražitelja naknade. Uz zahtjev je dovoljno priložiti preslike dokumenata.

Predočenje izvornika može zatražiti odgovorna osoba u računovodstvu, revizor ili porezni inspektor.

Postupak registracije

Odbitak se daje prilikom obračuna plaće od strane poslodavca. Ako osoba odmah ne podnese zahtjev za odbitak s dokumentima ili potvrdom koja potvrđuje činjenicu studiranja, naknada se ne ostvaruje.

Pojedinac može vratiti dospjeli iznos poreza putem Federalne porezne službe nakon isteka kalendarske godine. Ovo pravo porezni obveznik može ostvariti u roku od 3 godine od isteka kalendarske godine.

Povrat novca izrađuje se na osnovu zahtjevi, izjave, potvrde o prihodima i dokumenti koji potvrđuju beneficije. Preplaćeni iznos poreza na dohodak doznačuje se na račun osobe nakon uredske kontrole od strane Inspektorata.

Sastavljanje prijave

Zahtjev za beneficije mora se ispuniti jednom.

I opet, poslodavac može ponuditi sastavljanje zahtjeva ako se iznos odbitka promijeni i ako dokument sadrži izravnu naznaku iznosa naknade. Radnik također pismeno izjavljuje prestanak prava.

U tradicionalnoj verziji, dokument se podnosi u računovodstvo prilikom zapošljavanja ili rođenja (posvojenja) djeteta.

Aplikacija ima standardna konstrukcijska struktura:

Ispravu potpisuje podnositelj zahtjeva s prijepisom i datumom izrade. Prihvatljiv je elektronički obrazac za prijavu s izvornim potpisom osobe. Aplikacija je pohranjena u računovodstvu istovremeno s priloženom dokumentacijom za cijelo vrijeme trajanja naknade.

Nakon otkaza ili prestanka prava, zahtjev s prilozima arhivira se i čuva 75 godina s ostalim dokumentima na temelju kojih su obračunate plaće.

Pravila i uvjeti pružanja

Ostvarivanje naknade primjenjuje se od mjeseca rođenja, sklapanja ugovora o prijenosu u obitelj ili posvojenja djeteta.

Osiguran odbitak uz potvrdu prava u redu:

1. Mjesečno osiguranje do dostizanja zakonom ograničenog iznosa prihoda.
2. Godišnje, uz izračun iznosa prihoda do utvrđenog limita.

Zaposlenik je dužan obavijestiti računovodstvo o prestanku prava studenta na umanjenje. U slučaju nepravodobne obavijesti i preplate, iznos poreza koji je premalo uplaćen u proračun osoba plaća samostalno, uz prilaganje izjave 3-NDFL.

Odbici prestaju s navršenih 18 godina života i prestankom školovanja. Poreznom obvezniku se daje mogućnost ostvarivanja naknade u cijelosti u godini prestanka prava. Izuzetak je ako dijete prestane učiti prije navršene 24 godine života. U ovoj situaciji naknada prestaje u mjesecu diplomiranja. U svim ostalim slučajevima gubitak prava nastupa od siječnja sljedećeg mjeseca nakon godine prestanka naknade.

Primjeri proračuna

Određivanje visine naknade po prioritetu

Razmotrimo situaciju u kojoj supružnici Nikolaev imaju zajedničko dijete.

U Nikolajevu N.N. Iz prvog braka ima dvoje malodobne djece za čije uzdržavanje uredno plaća alimentaciju. Činjenica je dokumentirana.

Kao rezultat određivanja redoslijeda, Nikolaev N.N. ima pravo na odbitke u iznosu od 5800 (1400 + 1400 + 3000) rubalja. Supružnik kojemu je zajedničko dijete prvorođenac može zatražiti odbitak u iznosu od 1400 rubalja.

Izračun iznosa odbitka

Zaposlenik Nikolaev N.N. ima mjesečni prihod od 35 tisuća rubalja. Mjesečni prihod mora biti oporezovan u iznosu od 4.550 rubalja. Nakon podnošenja zahtjeva za odbitak, na dohodak je primijenjena naknada u iznosu od 5800 rubalja.

Mjesečni iznos poreza je 3796 (35 000 – 5800 = 29 200 * 13%) rubalja. Ušteda je iznosila 4550 - 3796 = 754 rubalja mjesečno.

Naknada se primjenjuje sve dok zaposlenik ne dobije maksimalni prihod od 350.000 rubalja. Iznos je dosegnut u listopadu (35.000 * 10), što ukazuje na gubitak prava i prestanak odbitka. Ukupna godišnja ušteda iznosila je 6.786 (754 * 9) rubalja.

Neke značajke

Za samohrani roditelji iznos naknade se udvostručuje. Više je razloga zbog kojih nastaje status samohranog roditelja - razvod braka i lišenje roditeljskog prava, smrt bračnog druga, rođenje djeteta izvan braka i bez priznanja očinstva i drugi. Računovodstvu ili poreznoj upravi potrebno je predočiti dokument kojim se potvrđuje pravo - potvrdu o smrti supružnika, rješenje i sl.

U većini slučajeva dovoljno je jednostavno potvrditi status samohranog roditelja. Kada osoba sklopi brak, gubi se pravo na udvostručenje iznosa naknade. Činjenica da je dijete usvojio novi supružnik nije važna.

Razmotrimo slučaj kada se odbitak daje supružniku osobe koja plaća alimentaciju. U ovom slučaju iznosi alimentacije prenose se iz općeg obiteljskog proračuna.

Prema odredbama IK-a RF dohodak obitelji stječe se zajednički. Supružnik davatelja alimentacije također sudjeluje u uzdržavanju djeteta, što joj omogućuje da se kvalificira za beneficije od poslodavca.

Pravo na odbitak alimentacije ne gubi se kada dijete navrši 18 godina života ako nastavi školovanje. Uvjet za ostvarivanje naknade je davanje materijalne potpore uz dokumentiranu potvrdu prijenosa sredstava potvrdama ili izvatkom s tekućeg računa.

Standardni porezni odbitak za djecu opisan je u sljedećem video vodiču:

U komentiranom pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.08.2017. br. 03-04-05/51063, zaposlenici financijskog odjela podsjetili su kako izračunati iznos odbitka poreza na osobni dohodak za dijete s invaliditetom. U ovom dopisu još jednom ističu da iznos odbitka ovisi o redoslijedu rođenja djeteta i o tome je li ono invalidno.

Iznos odbitka utvrđuje Porezni broj

Postupak pružanja standardnih odbitaka poreza na dohodak djece utvrđen je u stavcima. 4 st. 1 čl. 218 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, za svaki mjesec poreznog razdoblja vrijedi:

a) za roditelja, bračnog druga roditelja, usvojitelja, na čijem je uzdržavanju dijete, u sljedećim iznosima:

- 12 000 rub. – za svako dijete ako je dijete mlađe od 18 godina dijete s invaliditetom, odnosno redoviti student, apsolvent, stažist, pripravnik, student mlađe od 24 godine, ako je osoba s invaliditetom I. ili II.

b) za staratelja, staratelja, posvojitelja, bračnog druga posvojitelja koji uzdržava dijete, u sljedećim iznosima:

– 1400 rub. – za prvo dijete;

– 1400 rub. – za drugo dijete;

- 3000 rub. – za treće i svako sljedeće dijete;

- 6.000 rubalja. – za svako dijete ako je dijete mlađe od 18 godina dijete s invaliditetom, odnosno redoviti student, apsolvent, stažista, pripravnik, student mlađe od 24 godine, ako je osoba s invaliditetom I. ili II.

Porezni odbitak vrijedi do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika (osim dohotka od sudjelovanja u kapitalu u aktivnostima organizacija primljen u obliku dividende od strane pojedinaca koji su porezni rezidenti Ruske Federacije), izračunat na obračunskoj osnovi. od početka poreznog razdoblja (u odnosu na koje je predviđeno, utvrđeno stavkom 1. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije (13%)) od strane poreznog agenta koji daje ovaj porez premašio je 350.000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni dohodak premašio 350.000 rubalja, porezni odbitak definiran ovom podtočkom ne primjenjuje se.

Porezna osnovica umanjuje se od mjeseca rođenja djeteta (djece) ili od mjeseca u kojem je obavljeno posvojenje, ustanovljeno skrbništvo, odnosno od mjeseca stupanja na snagu ugovora o prijenosu djeteta. dijete (djeca) koje će se odgajati u obitelji do kraja te godine u kojoj je dijete (djeca) navršilo dob iz stavka. 11 str. 4. ili je ugovor o premještaju djeteta (djece) na odgoj u obitelj prestao ili je prijevremeno raskinut ili od mjeseca smrti djeteta (djece).

Bilješka: porezni odbitak predviđen je za razdoblje studiranja djeteta (djece) u obrazovnoj ustanovi i (ili) obrazovnoj ustanovi, uključujući akademski dopust izdan na propisan način tijekom razdoblja studiranja.

Osim toga, porezni odbitak ostvaruje se u dvostrukom iznosu jedinom roditelju (posvojitelju), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Ostvarivanje navedenog poreznog odbitka jedinom roditelju prestaje od sljedećeg mjeseca nakon mjeseca sklapanja braka.

Iz gore navedenih odredbi poreznog zakonodavstva proizlazi da Porezni zakon ne utvrđuje pravilo za pružanje standardnog odbitka poreza na osobni dohodak za dijete s invaliditetom, naime, nije navedeno. Je li potrebno zbrajati odbitke ovisno o tome kako je dijete s invaliditetom rođeno? Ovo je pitanje često bilo predmet spora između organizacija i porezne uprave, budući da su zaposlenici regulatornog tijela smatrali da odredbe Poreznog zakona ne predviđaju zbrajanje odbitaka, odnosno prilikom utvrđivanja iznosa odbitka poreza za dijete s invaliditetom, redoslijed njegovog rođenja se ne uzima u obzir (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 02.02.2016 br. 03-04-05/4977).

Utvrđivanje iznosa odbitka poreza na dohodak za dijete s invaliditetom

U komentiranom dopisu, kao iu dopisu od 20. ožujka 2017. br. 03-04-06/15803, zaposlenici financijskog odjela napomenuli su da bi organizacija trebala odrediti ukupni iznos standardnog odbitka za dijete s invaliditetom kako slijedi: zbrojiti odbitak predviđen u vezi s redom rođenja djeteta i odbitak za dijete s invaliditetom. Tako, na primjer, ukupni iznos odbitka za prvorođeno dijete s invaliditetom iznosi 13.400 rubalja. (12.000 + 1.400) mjesečno.

Bilješka: ovo je stajalište izraženo u stavku 14. Pregleda sudske prakse razmatranja predmeta povezanih s primjenom poglavlja 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je odobrilo Predsjedništvo Oružanih snaga Ruske Federacije 21. listopada , 2015: na temelju doslovnog sadržaja odlomaka. 4 st. 1 čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, ukupni iznos standardnog poreznog odbitka određen je dvjema okolnostima: kakav je račun dijete postalo za roditelja i smatra li se invalidom. Ovi kriteriji nisu navedeni u zakonu kao alternativni, pa se stoga iznos odbitka može odrediti zbrajanjem navedenih iznosa. Kasnije je regulatorno tijelo u dopisu br. SA-4-7/19206@ od 3. studenog 2015. skrenulo pozornost na činjenicu da Federalna porezna služba šalje pregled radi informacija i korištenja teritorijalnim poreznim službama.

U tablici prikazujemo iznose standardnog mjesečnog odbitka poreza na dohodak za dijete s invaliditetom, ovisno o redu njegova rođenja.

Red rođenja djeteta s invaliditetom	Mjesečni iznos odbitka za roditelja, supružnika roditelja, posvojitelja	Mjesečni iznos odbitka za skrbnika, staratelja, posvojitelja, supružnika posvojitelja
	13 400 RUB (1 400 + 12 000)	7400 rub. (1 400 + 6 000)
	13 400 RUB (1 400 + 12 000)	7400 rub. (1 400 + 6 000)
Treći i sljedeći	15 000 rub. (3 000 + 12 000)	9 000 rub. (3 000 + 6 000)

Zaključno, skrećemo pozornost: djelatnici financijske službe u komentiranom dopisu još jednom ističu da pisana objašnjenja Ministarstva financija Rusije o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama, poslana poreznim obveznicima i (ili) poreznim agentima, informativnog su karaktera i objašnjenja i ne sprječavaju porezne obveznike, porezna tijela i porezni agenti da se rukovode normama zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama u razumijevanju koje se razlikuje od tumačenja navedenog u ovom pismu.

Mi, pak, podsjećamo na pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 7. studenog 2013. br. 03-01-13/01/47571 „O formiranju jedinstvene prakse provedbe zakona”, u kojem se navodi da u slučaj kada pisana objašnjenja Ministarstva financija (preporuke, pojašnjenja Federalne porezne službe) o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama nisu u skladu s odlukama, rezolucijama, informativnim pismima Vrhovnog arbitražnog suda, kao i kao odluke, rezolucije, dopisi Oružanih snaga Ruske Federacije, poreznih tijela, počevši od dana kada su navedeni akti i dopisi sudova u cijelosti objavljeni na njihovim službenim web stranicama na internetu ili od datuma njihove službene objave u propisani način, u obavljanju svojih ovlasti rukovode se navedenim aktima i dopisima sudova. Slijedom toga, pri određivanju veličine standardnog odbitka poreza na dohodak za dijete s invaliditetom, organizacija se mora voditi objašnjenjima predstavljenim u recenziji Prezidija Oružanih snaga Ruske Federacije.

Standardni odbitak primjenjuje se na:	Iznos odbitka	Šifra odbitka
roditelj, supružnik roditelja, posvojitelj		126
		127
		128
	12.000 rubalja - za svako dijete ako je dijete mlađe od 18 godina dijete s invaliditetom, ili redoviti student, diplomirani student, staž, pripravnik, student mlađe od 24 godine, ako je osoba s invaliditetom I. skupine ili II	129
	Dvostruki iznos za prvo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine samohranom roditelju, posvojitelju	134
	Dvostruki iznos za drugo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine samohranom roditelju, posvojitelju	136
	Udvostručiti iznos za treće i svako sljedeće dijete do 18 godina, kao i za svakog redovitog studenta, apsolventa, stažista, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine samohranom roditelju, posvojitelju.	138
	U dvostrukom iznosu za dijete s invaliditetom mlađe od 18 godina ili redovitog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta mlađeg od 24 godine, koji je osoba s invaliditetom I. ili II skupine prema jedinom roditelju, posvojitelju. roditelj	140
staratelj, staratelj, posvojitelj, bračni drug posvojitelja	1400 rubalja - za prvo dijete	130
	1400 rubalja za drugo dijete	131
	3000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete	132
	6.000 rubalja - za svako dijete ako je dijete mlađe od 18 godina dijete s invaliditetom, ili redoviti student, diplomirani student, stanovnik, pripravnik, student mlađi od 24 godine, ako je osoba s invaliditetom I. skupine ili II	133
	Dvostruki iznos za prvo dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine jedinom skrbniku, skrbniku, udomitelju.	135
	&Dvostruki iznos za drugo dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine jedinom skrbniku, staratelju, udomitelju	137
	Dvostruki iznos za treće dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine jedinom skrbniku, staratelju, udomitelju.	139
	Dvostruki iznos za dijete s invaliditetom mlađe od 18 godina ili redovitog studenta, apsolventa, specijalizanta, pripravnika, studenta mlađeg od 24 godine koji je osoba s invaliditetom I. ili II. skupine jedinom skrbniku, skrbniku, udomitelju roditelj	141
Odbitak se daje do mjeseca u kojem je prihod dosegao 350.000 RUB.

Preporučujemo online tečaj " “: program obuke uzima u obzir sve promjene PDV-a, te daje primjere popunjavanja deklaracije. Položaj Oružanih snaga RF(Prezidij Vrhovnog suda Ruske Federacije od 21. listopada 2015. „Pregled prakse sudova koji razmatraju slučajeve u vezi s primjenom Poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije”):

Standardni odbici za djecu s invaliditetom su "sabrani", na primjer, ako je prvo dijete u obitelji invalid, tada će iznos odbitka biti 13 400 rubalja. (1400 + 12000)

Omogućeni su odbici za imovinu koje porezni agenti daju na temelju porezne obavijesti godine do danas, u kojem porezni obveznik donosi obavijest poreznom agentu.

Unatoč činjenici da je izraženo stajalište Oružanih snaga Ruske Federacije o standardnim odbicima za „djecu“, čiji se iznos primjenjivao do 1. siječnja 2016., ostaje relevantan u suvremenim uvjetima.

Savezna porezna služba Ruske Federacije također je prihvatila stajalište Vrhovnog suda Ruske Federacije (pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. prosinca 2015. br. BS-4-11/22869@, od 3. studenog 2015. br. SA-4-7/19206@) i podsjetio na prethodna pisma u kojima je izražena suprotna točka vizije.

Primjer:
Zaposlenik organizacije ima troje djece od 10, 12 i 14 godina, drugo dijete je invalid. Standardni odbici = 1400 (šifra odbitka 126) + (1400 (šifra odbitka 127) + 12 000 (šifra odbitka 129)) + 3000 (šifra odbitka 128) = 17 800 rubalja.

Standardni odbici za djecu poreznog obveznika

Takvi odbici osiguravaju:

• roditelj + supružnik roditelja;
• posvojitelj + bračni drug posvojitelja;
• posvojitelj;
• čuvar;
• povjereniku.

Dvostruki odbitak osiguran je jedinom roditelju, posvojitelju, udomitelju, skrbniku, skrbniku.

“Udvostručenje” odbitka za djecu prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka jedinog roditelja i odnosi se samo na jedinog roditelja. Osim toga, udvostručenje odbitka za jednog poreznog obveznika moguće je ako jedan od roditelja (posvojitelj) odbije odbitak u korist drugog.

Samo roditelji ili posvojitelji imaju pravo odbiti odbitak za djecu u korist drugog roditelja.

Uvjeti da se jedan roditelj odrekne odbitka u korist drugog:

• dijete uzdržava roditelj;
• roditelj ima porez na dohodak po stopi od 13%;
• oporezivi dohodak, izračunat na obračunskoj osnovi, nije premašio 350.000 rubalja.

Uz takvo odbijanje prilažu se sljedeći dokumenti:

• zahtjev jednom poreznom agentu za odricanje od odbitka i zahtjev drugom poreznom agentu za udvostručenje odbitka;
• potvrda na obrascu 2-NDFL (podnosi se poreznom agentu koji daje dvostruki odbitak mjesečno, do mjeseca u kojem je prihod premašio 350.000 rubalja).

Pružanje poreznih olakšica za djecu: praktične situacije

1. Brak je registriran između muža i žene - biološka i pastorčad uzimaju se u obzir za odbitak. Međutim, samo prirodni ili posvojitelji mogu odbiti odbitak u korist bračnog druga.
2. Roditelji su razvedeni - za osiguranje odbitka za oca i majku nije potrebna potvrda o zajedničkom životu s djecom. Potvrđuje se samo činjenica sudjelovanja roditelja u uzdržavanju djece (plaćanje alimentacije - sporazum, rješenje o ovrsi itd.).
3. Roditelj je lišen roditeljskog prava. Postoje dvije pozicije:

Stav ruskog Ministarstva financija:

• takvi "roditelji" imaju pravo tražiti standardni odbitak (Pismo Ministarstva financija Rusije od 2. rujna 2010. br. 03-04-05/8-36),
• ako je jedan od roditelja lišen roditeljskih prava, drugom se ne daje dvostruki odbitak (Pismo Ministarstva financija Rusije od 24. listopada 2012. br. 03-04-05/8-1215).

Drugi je stav Ustavnog suda Ruske Federacije: takve osobe gube sva prava koja proizlaze iz obiteljskih i drugih pravnih odnosa, uključujući pravo na beneficije utvrđene za roditelje. A odbici za porez na dohodak su, sa stajališta Ustavnog suda Ruske Federacije, neka vrsta pogodnosti.

Od kojeg trenutka je dostupan dječji odbitak i koliko dugo?

Odbitak se daje počevši od:

• od mjeseca rođenja djeteta;
• od mjeseca posvojenja;
• od mjeseca uspostavljanja skrbništva (starateljstva);
• od mjeseca stupanja na snagu sporazuma o premještaju djeteta na odgoj u obitelj.

Odbitak je osiguran:

1. Do kraja godine u kojoj:

• dijete ima 18 godina ili 24 godine (ako još studira);
• ugovor je istekao (ili je ugovor raskinut) o prijenosu djeteta u obitelj na odgoj;
• nastupila smrt djeteta.

2. Do mjeseca u kojem je školovanje prekinuto, ako je školovanje djeteta završeno prije navršene 24. godine života.

3. Do mjeseca u kojem je oporezivi dohodak premašio 350.000 rubalja.

Standardni odbici za skrbnike i upravitelje

1. Takve osobe ne mogu svoja prava na odbitak prenijeti na drugu osobu (muža, ženu).
2. Jedini skrbnik (povjerenik) ima pravo na dvostruki odbitak.
3. Ako se jedini skrbnik (skrbnik) oženi, dvostruki odbitak se nastavlja.
4. Supružnik skrbnika nema pravo na standardni odbitak za djecu štićenika.
5. Činjenica lišenja ili postojanja roditeljskih prava bioloških roditelja djece ne utječe na iznos odbitka za jedinog skrbnika (povjerenika).
6. Standardni odbitak osiguran je skrbnicima (povjerenicima) dok štićenik ne navrši 18 godina.
7. Za dvostruki odbitak nije potrebno dostavljati dodatne dokumente (vrsta skrbništva navedena je u Zakonu ili sporazumu - samostalno ili zajedničko).

Odbici za djecu: koji dokumenti potvrđuju pravo poreznog obveznika:

1. Izjava zaposlenika.
2. Presliku rodnog lista djeteta.
3. Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak (ovisno o situaciji):

• potvrdu obrazovne ustanove;
• presliku potvrde o medicinskom i socijalnom pregledu;
• presliku vjenčanog lista;
• presliku potvrde o posvojenju;
• presliku odluke (rješenja) kojom se utvrđuje skrbništvo nad djetetom;
• presliku ugovora o prijenosu djeteta na odgoj u obitelj - za posvojitelje;
• presliku izvoda iz matičnog ureda o rođenju djeteta na obrascu broj 25, u kojem se navodi da je u rodni list na zahtjev majke upisan upis o ocu djeteta;
• kopiju potvrde o smrti drugog roditelja ili presliku sudske odluke kojom se drugi roditelj priznaje nestalim;
• presliku putovnice u kojoj nema pečata matičnog ureda o registraciji braka na stranici "bračno stanje".

Standardni porezni odbitak po poreznom obvezniku

Druga vrsta standardnog odbitka je odbitak poreznog obveznika. Postoji osobitost - takav odbitak predviđen je za svaki mjesec poreznog razdoblja.

Iznosi odbitaka po poreznom obvezniku

3000 rubalja:

Žrtve nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil, u proizvodnom udruženju Mayak, kao posljedica ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa

• Invalidi Drugog svjetskog rata.
• Ostale kategorije.

500 rubalja:

• Heroji SSSR-a, Ruske Federacije, nositelji Ordena slave tri stupnja.
• Sudionici Drugog svjetskog rata, preživjeli iz opsade Lenjingrada, bivši zatočenici koncentracijskih logora itd.
• Invalidi od djetinjstva, invalidi I. i II.
• Osobe koje su obnašale međunarodnu dužnost u Republici Afganistan i drugim zemljama u kojima su se odvijala neprijateljstva.
• Ostale kategorije.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak za porezne obveznike:

1. Zahtjev za odbitak.

2. Dokument koji potvrđuje pravo na odbitak, na primjer:

• presliku potvrde sudionika u likvidaciji posljedica černobilske katastrofe ("Mayak" itd.);
• presliku potvrde o medicinskom i socijalnom pregledu;
• presliku osobne iskaznice Heroja SSSR-a Ruske Federacije;
• presliku svjedodžbe sudionika, veterana Drugog svjetskog rata i sl.;
• presliku braniteljske iskaznice i sl.