Vad är skattesatsen på utdelningar? Personlig inkomstskatt på utdelning. exempel på beräkning och rapportering. Skattesats för bosatta och icke-bosatta i landet

31.03.2024 | etnovetenskap

Om organisationer (LLC eller JSC) betalar utdelning till sina deltagare (grundare eller aktieägare) baserat på resultatet av deras aktiviteter, måste de hålla inne inkomstskatt från detta belopp. I artikeln kommer vi att överväga i vilken takt personlig inkomstskatt ska innehållas från utdelningar 2019 och när skatten ska överföras till budgeten.

Personskattesats på utdelningar

Fram till 2015 fick skatten på utdelning innehållas med 9 %. Sedan början av 2015 har den personliga inkomstskattesatsen ökat, oavsett under vilken period betalningar till stiftarna fördelas. Skattesatsen på utdelning beror på statusen för mottagaren av grundarnas betalningar. Om han är bosatt i Ryska federationen, bör en sats på 13% tillämpas om mottagaren inte är bosatt, är satsen 15%. Undantaget gäller endast avtal om undvikande av dubbelbeskattning som ingåtts med utlandet. Det är nödvändigt att fastställa vilken status mottagaren av grundbetalningen tillhör vid tidpunkten för dess distribution.

Viktig! För invånare i Ryska federationen är den personliga inkomstskattesatsen på utdelning 13%, för icke-invånare - 15%.

Grundarstatus

En bosatt i vårt land är en person som vistas på Ryska federationens territorium i minst 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd. Den tid som en person spenderar i Ryska federationen avbryts inte om man lämnar Ryska federationen beror på följande skäl: (klicka för att expandera)

Utbildning eller behandling vars varaktighet är mindre än 6 månader;
Utföra uppgifter relaterade till arbete (tjänster) på havsbaserade kolvätefyndigheter.

Dessutom erkänns följande personer också som bosatta, oavsett tidpunkten för deras vistelse i Ryska federationen:

rysk militär personal som tjänstgör utomlands;
Tjänstemän som skickades utomlands.

Personlig inkomstskatt på utdelning 2019

Personskatt beräknas och innehålls den dag då de "grundande" medlen betalas ut. I det här fallet måste utdelningen intjänas tidigare än denna dag, nämligen baserat på datumet för grundarnas beslut att intjäna utdelning. Varje betalning beräknas separat. Beroende på skattesatsen (13 % eller 15 %) kan beräkningen av utdelning vara annorlunda. Om utdelning lämnas till företagsdeltagare in natura bör även personlig inkomstskatt innehållas och skattesatsen ändras inte. Förfarandet för att fastställa skattesatsen kommer att vara detsamma.

Förfarande för beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning till invånare

Beräkningen av personlig inkomstskatt på betalningar till invånare kommer att bero på om den organisation som gör betalningarna fått samma typ av betalningar från andra företag.

Organisationen har till exempel inga inkomster i form av utdelningar. I det här fallet kommer beräkningsproceduren att vara som följer:

Personlig inkomstskatt = D x 13%, där

D – utdelning som tillfallit den boende.

13 % – skattesats.

Beräkningen kommer att bli mer komplicerad om organisationen är grundare av ett annat företag från vilket den fått några belopp för deltagande under innevarande eller föregående år. För att beräkna skatten måste du kontrollera om utdelningar som erhållits från ett annat företag har beaktats vid utbetalningar till grundarna eller inte. Om sådana kvitton redan har beaktats i beräkningarna, måste personlig inkomstskatt beräknas som vanligt, det vill säga betalningen multipliceras med 13%. Om inkomst från annat företag har erhållits, men utdelning ännu inte har betalats, blir beräkningen enligt följande:

Personlig inkomstskatt = DPR / DR x DR – DP x 13%, där

DNR – utdelningar som ackumuleras;

DR – utdelningar som ska delas ut;

DP – mottagen utdelning, exklusive belopp som beskattas med 0 % skattesats.

Man bör komma ihåg att du inte kommer att behöva innehålla personlig inkomstskatt om den utdelning som företaget får är lika med eller större än det belopp som betalats ut till deltagarna.

Förfarande för beräkning av personlig inkomstskatt på utdelning till utlänningar

För utländska medborgare kommer formeln för beräkning av personlig inkomstskatt att skilja sig endast i storleken på skattesatsen:

Personlig inkomstskatt = D x 15 %

Sista datum för överföring av personlig inkomstskatt på utdelning 2019

Perioden för att betala personlig inkomstskatt på grundarens betalningar beror på den juridiska formen för den organisation som gör betalningarna.

För LLCs har följande regel fastställts för att fastställa tidsfristen för betalning av personlig inkomstskatt: skatten måste överföras senast dagen efter dagen för utdelningen. Det spelar ingen roll var pengarna kom ifrån, från kassan eller överfördes till grundarens kort. Utdelningar kan förresten till och med överföras till en tredje part som anges av grundaren.

En organisation måste överföra personlig inkomstskatt på den plats där den registreras, oavsett var mottagaren av utdelningen är registrerad.

Viktig! BCC för att betala personlig inkomstskatt på utdelning är detsamma som för att betala inkomstskatt på andra inkomster. KBK 182 1 01 02010 01 1000 110.

Låt oss titta på ett exempel:

Låt oss anta att organisationen betalade utdelning till en av deltagarna den 10 april 2019. Personskatt från denna betalning ska överföras samma dag eller nästa, det vill säga den 11 april 2019. Om utbetalningen sker fredagen den 13 april 2019 ska personskatt överföras senast den 16 april 2019. Denna regel gäller för LLCs. För JSC är reglerna annorlunda. Skatt på utdelningar på aktier i ett ryskt företag betalas till budgeten inom upp till 1 månad från betalningsdatumet.

Låt oss sammanfatta tidsfristerna för att betala personlig inkomstskatt på utdelningar 2019 i en tabell (klicka för att expandera)

Viktig! Om tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt på utdelning infaller på en helg eller helgdag skjuts den upp till nästa arbetsdag.

Ansvar för utebliven betalning av personlig inkomstskatt

2-NDFL och 6-NDFL

All utdelning som betalas ut till grundarna av företaget återspeglas i dess finansiella rapporter. För LLCs och JSCs måste skatteformulär 6-NDFL skickas in. Och 2-NDFL fylls i och skickas endast in av LLCs. I stället för 2-NDFL-certifikatet anger JSC i inkomstdeklarationen uppgifterna i bilaga 2, underavsnitt 1.3, blad 03. En sådan deklaration lämnas också av JSC som tillämpar det förenklade skattesystemet.

Den rättsliga ramen

Lagstiftning	Innehåll
Kapitel 23 i Ryska federationens skattelag	"Inkomstskatt för privatpersoner"
Artikel 7 i Ryska federationens skattelag	"Internationella avtal om skattefrågor"
Artikel 275 i Ryska federationens skattelag	"Funktioner för att fastställa skattebasen för inkomster som erhålls från aktieandelar i andra organisationer"
Brev från Rysslands finansministerium daterat nr 03-04-06/1951 01/23/2015	"Om beräkning och betalning av personlig inkomstskatt av ett skatteombud - en förvaringsinstitut vid utdelning till en aktieägare, inklusive om de återlämnas till skatteombudet"
Artikel 123 i Ryska federationens skattelag	"Ett skatteombuds underlåtenhet att uppfylla skyldigheten att innehålla och (eller) överföra skatter"

Vad är principen för beskattning av utdelningar från en individ som har en andel i en LLC på mer än 50 % och under en period på mer än 365 dagar?

Utdelningar i en LLC är en del av den vinst som står kvar till organisationens förfogande efter skatt. Utdelningen fördelas mellan grundarna i proportion till de aktier som tillskjutits till det auktoriserade kapitalet eller på annat sätt som fastställs i företagets stadga. Betalning sker kontant eller, i avsaknad av tillräckliga belopp, i egendom. Fastighetens belopp eller värde är skattepliktigt.

Den utdelningsgivande organisationen fungerar som skatteombud i förhållande till mottagarna av beloppen. Storleken på vaden beror på kategorin för den person som tar emot beloppen. Undantaget är mottagandet av utdelning från ett utländskt företag som förpliktar företaget eller individen. en person kan självständigt beräkna och betala skatt på den mottagna inkomsten.

Skattesatsen fastställs i punkt 1 eller 2 i punkt 3 i artikel 284 eller punkt 1 i artikel 224 i skattelagstiftningen (artikel 275 i Ryska federationens skattelag).

Mottagare Skatt, skattesats Fysisk. en person som agerar som invånare i den personliga inkomstskatten, 13% Samma person som tillhör kategorin icke-bosatta i den personliga inkomstskatten, 15% ryskt företag Inkomstskatt, 13% Samma, med förbehåll för deltagande i kapitalandelen på mer än 50% inkomstskatt, 0% utländskt företag inkomstskatt, 15%

Beskattning av belopp utförs av betalningskällan ovillkorligen. Oavsett mottagarens skattesystem eller individens status måste skatten innehållas och överföras till statskassan. Utdelning lämnas när de av stiftarna deklarerade aktierna är betalda.

Huruvida en individ tillhör kategorin bosatt eller icke-bosatt avgör antalet dagar som vistas i landet, oavsett medborgarskap. Inom ett år kan en persons status ändras. Slutlig status fastställs i slutet av skatteperioden med en samtidig omräkning av skattebeloppet.

Vid utdelning till privatpersoner. egendom har företaget inte möjlighet att innehålla skatt. Företaget kommer att behöva lämna in en anmälan till Federal Tax Service om omöjligheten av källskatt. Ansvaret att deklarera och betala skatt övergår till mottagaren av utdelning i form av egendom.

Emissionen av utdelning av egendom till grundarorganisationen erkänns av Federal Tax Service som en försäljning baserad på överföring av ägande. Värdering av fastighet är föremål för vinst och moms eller en enda skatt när den används i redovisning med det förenklade skattesystemet. Företag på UTII betalar skatt enligt OSNO eller förenklat skattesystem, beroende på det deklarerade tilläggsbeskattningssystemet. För företag på OSNO - moms och inkomstskatt, för förenklingar - en enda skatt, för imputerade företag - en enda skatt (om UTII kombineras med det förenklade skattesystemet) eller moms och inkomstskatt (endast UTII).

Inkomstskattesatsen tillämpas på utdelningsbeloppet beroende på ett ytterligare villkor - storleken på mottagarens aktieandel. Rätten till en förmånlig skattesats för beskattning av utdelningar ges till personer som samtidigt uppfyller villkoren (klausul 1, klausul 3, artikel 284 i Ryska federationens skattelag): Ägande av en del av värdet av det auktoriserade kapitalet i beloppet av minst 50 % av det totala värdet. Beloppet för utdelningen ska motsvara den andel som definieras i grunddokumenten. Varaktigheten av investeringsperioden i förvaltningsbolaget för minst hälften av aktien är 365 dagar eller mer. Möjligheten att tillämpa en "0"-sats gäller endast för ryska företag. Beslutet om betalning av belopp fattas av grundarnas bolagsstämma, därför måste de angivna villkoren vara uppfyllda för att få en "0"-kurs vid tidpunkten för mötet. Företag har möjlighet att optimera beskattningsförfarandet när de får utdelning på aktierna i flera organisationer som är grundarna av företaget. En deltagare som äger en andel på mindre än 50% kan överföra äganderätten till andelen till grundaren, som har rätt till en "0"-kurs. Överlåtelsen sker enligt ett värdepapperslåneavtal, köp- och försäljningsavtal eller andra tillgängliga medel. Som ett resultat av transaktionen får hela beloppet en förmånlig skattesats. Således är en individ som har en andel i en LLC på mer än 50 % och under en period på mer än 365 dagar föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % (15 % om en icke-bosatt).

Utdelning är den vinst som ägarna till ett företag får till följd av dess effektiva drift. Men som med alla inkomster måste skatt betalas på utdelningar. Låt oss titta på hur man beräknar inkomstskatt på utdelningar.

Begreppet utdelning

Med utdelning avses i beskattningen den inkomst som ägaren till en juridisk person får vid utdelning av den resulterande vinsten. Till exempel i ett aktiebolag betalas utdelning till deltagarna, och i en LLC fördelas vinsten vanligtvis mellan grundarna enligt tillgängliga aktier. Vinst utgår till både privatpersoner och juridiska personer. Men nu har de skyldighet att betala skatt: för individer - personlig inkomstskatt och för juridiska personer - inkomstskatt.

Skattesatser på utdelningar av juridiska personer och individer

Deltagare	Inkomstskatt	Personlig inkomstskatt
Ryska organisationer som har en andel på 50 % eller mer i det auktoriserade kapitalet i en LLC som betalar utdelning under en period på minst 365 kalenderdagar innan beslutet att betala utdelning fattas	0%	-
Alla andra ryska organisationer	13%	-
Utländska organisationer	15 % eller den sats som föreskrivs i internationella avtal	-
Invånare i Ryska federationen	-	13%
Icke-invånare i Ryska federationen	-	15%

Personlig inkomstskatt

Fram till 2015, om en medborgare fick en vinst, beräknades inkomstskatten på utdelningar från individer med nio procent. Nu är kursen högre och ligger på 13 procent. Beloppet av obligatorisk skatt innehålls av den organisation som betalar utdelningarna.

Det visar sig att utdelningssatsen sedan 2015 är lika med "löne"-satsen, även om inkomstskatten inte är föremål för avgifter till försäkringskassor, eftersom den ligger utanför arbetslagstiftningens tillämpningsområde. Den allmänna formeln för beräkning av skatter på utdelningar finns i klausul 5 i art. 275 Ryska federationens skattelag. Med dess hjälp beräknas både personlig inkomstskatt och inkomstskatt (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 17 juni 2015 nr 03-04-06/34935).

När tillämpas inte skatteavdrag?

Personlig inkomstskatteredovisning

Enligt skattelagen (klausul 4 i artikel 230) måste personer som erkänns som skatteombud i enlighet med Ryska federationens skattelag (artikel 226.1) lämna information till skatteinspektionens territoriella avdelning:

Information överförs i den ordning och inom de tidsfrister som anges i art. 289 skattelagen.

Det bör noteras att sådana skatteagenter inte omfattas av det allmänna förfarandet för att överföra information om individers vinster till Federal Tax Service genom att tillhandahålla ett inkomstbevis för individer.

En deklarationsblankett för beräkning av inkomstskatt är nu i kraft. Den fylls i när skatteombud ska betala utdelning. Deklarationsformuläret godkändes genom ett brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 2015-05-02.

Inkomstskatt

Som tidigare nämnts bestäms skatteunderlaget för utdelning enligt art. 275 Ryska federationens skattelag. Inkomstskatt innehålls med en skattesats på 13 % på dagen för utdelningen, direkt av den organisation som utfärdar dem. Det är värt att notera att en juridisk person måste överföra skatt till budgeten senast dagen efter utdelningen.

Om inkomsten erhålls från en utländsk organisation, ligger beräkningen och betalningen av skatt på den inhemska organisationens axlar. Om betalningen görs av en rysk organisation, är det organisationen som är skyldig att innehålla och betala skatt för det mottagande företaget.

Skatteombudsansvar finns för ryska företag oavsett skattesystem.

Beräkning av nettotillgångar

Enligt lag kan utdelning inte delas ut, till exempel om bolagets nettotillgångar har blivit mindre än det tillåtna kapitalet. För att göra detta måste du veta hur du beräknar dessa "nettotillgångar".

Förfarandet för att fastställa värdet på nettotillgångar godkändes genom order från Ryska federationens finansministerium nr 84n daterad 28 augusti 2014 och är bindande för både JSC och LLC.

Värdet på nettotillgångarna representerar det bokförda värdet av allt som kommer att finnas till förfogande för grundarna av organisationen om de betalar av varje enskild förpliktelse; detta värde fastställs på basis av redovisningsdata.

Vid beräkningen dras grundarnas fordringar för obetalda bidrag till det auktoriserade kapitalet eller betalning för aktier från organisationens totala tillgångar.

När det gäller skulder måste de minskas med beloppet av framtida inkomster som erhålls som statligt stöd eller som egendom som överförs kostnadsfritt.

Hur man beräknar skatt på utdelning

Låt oss titta på hur beräkningarna utförs.

Exempel 1

Det auktoriserade kapitalet i Alpha LLC består av lika andelar av tre investerare. I maj 2016 betalade LLC sina grundare P.S. Ivanov och S.I. Petrov. – Ryska medborgare och Sidorchuk I.P. – utdelning till en icke-bosatt i Ryska federationen, medborgare i Ukraina. Var och en - i mängden 300 000,00 rubel.

Vid betalning av dem innehålls personlig inkomstskatt. Från ryssar - 39 000,00 rubel. (300 000 x 13%); var och en av de ryska deltagarna fick 261 000,00 rubel. (300 000 – 39 000).

Den personliga inkomstskatten som innehållits från en medborgare i Ukraina uppgick till 45 000,00 rubel. (300 000 x 15 %), och betalning till Sidorchuk I.P. uppgick till RUB 255 000,00. (300 000–45 000).

Nästa dag efter betalningarna till grundarna överförde Alpha LLC den innehållna personliga inkomstskatten till ett belopp av 123 000,00 RUB. till budgeten (39 000+39 000+45 000).

Exempel 2

Beta LLC beslutade 2016 att betala utdelningar för 2015 till ett belopp av 1 000 000,00 RUB. till sina investerare: Gamma LLC (60 % av det auktoriserade kapitalet), Delta LLC (30 %), bosatt i Ryska federationen P.S. (7 %) och icke-bosatt i Ryska federationen ukrainska Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC äger aktier i de auktoriserade kapitalen i:

Epsilon LLC – 100 %; Beta LLC äger denna andel i tre år: 2014, 2015 och 2016, det vill säga utdelningsintäkter kommer att beskattas med en skattesats på 0%.
Zeta LLC – 40%, det vill säga utdelningsinkomst kommer att beskattas med en skattesats på 13%.

Under 2015 fick Beta LLC utdelning från Epsilon LLC till ett belopp av 1 500 000,00 RUB. och från Zeta LLC - till ett belopp av 500 000,00 RUB. Dessa utdelningar beaktades inte vid beräkningen av skatteunderlaget för utdelningar som Beta LLC betalade till sina deltagare under 2015. I slutet av 2015 delade Beta LLC ut vinst till ett belopp av 1 000 000,00 RUB mellan sina deltagare. i följande ordning:

Ivanov P.S. och Sidorchuk I.P. RUB 70 000,00 styck och 30 000,00 rub. respektive;
Gamma LLC – 600 000 RUB;
Delta LLC – 300 000 RUB.

Utdelning betalades ut i maj 2016. Personskatt och inkomstskatt på dem beräknas enligt följande:

I Sidorchuk I.P. Personskatten uppgick till 4 500,00 RUB. (30 000 x 15 %), betalning till Sidorchuk I.P. uppgick till 25 500,00 RUB. (30 000 – 4 500).
Ivanov P.S. Personskatt beräknas enligt följande regel: om företaget som ger utdelning gör vinst i en annan organisation, så ska personlig inkomstskatt beräknas med formeln: personlig inkomstskatt = 13 % x (Div - Div1) x Div2/ Div, där:
- Personlig inkomstskatt är den beräknade skatten för en individ bosatt i Ryska federationen;
- Div - mängden vinst som ska fördelas (i vårt exempel, 1 000 000,00 rubel);
- Div1 – beloppet av mottagna utdelningar (detta inkluderar vinster som erhållits från tredje part, inklusive för tidigare perioder, men som inte ingår i beräkningen av skatt), minus inkomster som erhållits av ryska organisationer i form av utdelningar, förutsatt att dagen för den beslut om utdelning, äger den organisation som erhåller utdelning under minst 365 kalenderdagar fortlöpande genom äganderätt minst 50 procent av det auktoriserade kapitalet i den utdelningsgivande organisationen eller depåbevis som ger rätt att ta emot utdelning till ett belopp motsvarande minst 50 procent av det totala beloppet av utdelningar som betalas av organisationen (RUB 500 000,00 - inkomst från Zeta LLC);
- Div2 – andel (utdelning) för en individ – bosatt i Ryska federationen (70 000,00 RUB).
Så, personlig inkomstskatt på utdelning från Ivanov P.S. uppgick till 4 550,00 RUB. (70 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000); Ivanov kommer att få 65 450,00 rubel (70 000,00 – 4 550).
Utdelningar som erhålls från Gamma LLC beaktas inte vid beräkningen av avdraget, eftersom de är föremål för inkomstskatt med 0 %.
Inkomstskatten på utdelning från Delta LLC, som innehålls av skatteagenten för Beta LLC, kommer att uppgå till RUB 195 00,00. (300 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000). Deltagaren får 280 500 rubel (300 000 – 19 500).

Hur man bestämmer det totala beloppet för personlig inkomstskatt med hänsyn till utdelningar: Video

I november 2014 godkände federationsrådet den federala lagen "Om ändringar av Ryska federationens skattelag och vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen" i tredje behandlingen. Lagen höjde bland annat skattesatsen på utdelningar från 9 till 13 %. Nya skattesatser har varit i kraft sedan 2015.

Vad är utdelningar

Utdelningar är en del av organisationens nettovinst, fördelad mellan bolagets aktieägare (deltagare) i proportion till antalet deras andelar (aktier) i organisationens aktiekapital. Beloppet och förfarandet för att betala ut utdelning bestäms av bolagsstämman (deltagare) och organisationens stadga. Utdelning kan betalas ut flera gånger om året eller inte alls om utdelning betalas före räkenskapsårets utgång kallas de interimsutdelning eller provisorisk utdelning.

Mottagare av utdelning kan vara:

juridiska personer (organisationer);
individer.

Om utdelningsmottagaren är en juridisk person

Om mottagaren av utdelning är en rysk organisation, är dessa betalningar föremål för inkomstskatt - sedan 2015 är skattesatsen 13% (istället för 9% - giltig till 31 december 2014) - klausul 3 i art. 284 Ryska federationens skattelag. Inkomstskatt ska innehållas och föras över till budgeten av den organisation som betalar utdelningen (skatteombud) - senast dagen efter betalningsdagen. Denna skyldighet ligger kvar hos skatteombudsorganisationen, oavsett dess skattesystem - det finns inga undantag eller undantag.

Om en organisation får utdelning från deltagande i ett utländskt företag måste den självständigt beräkna och betala skatt.

Om utdelningsmottagaren är en individ

Om utdelning tas emot av en person som är bosatt i Ryska federationen, håller den organisation som betalar inkomsten (skatteagenten) undan och överför till budgeten för personlig inkomstskatt (NDFL) - med en skattesats på 13% från 1 januari 2015 istället för 9% (Art. 224 i Ryska federationens skattelag).

Bosatt är en person som på dagen för mottagandet av inkomst har vistats i Ryska federationen i minst 183 kalenderdagar under de föregående 12 månaderna. Om en person har varit i Ryska federationen under kortare tid, blir han en icke-bosatt. Om inkomsten tas emot av en icke-bosatt är utdelningsskattesatsen (NDFL) 30 procent. Resterande regler för beräkning och avdrag är desamma som för boende.

Dessa betalningar är fortfarande inte föremål för försäkringsavgifter till fonderna. Skatteavdrag för inkomster från aktieandelar i organisationer tillämpas fortfarande inte, trots likheten mellan skattesatsen och den allmänt vedertagna personliga inkomstskatten - detta anges särskilt i den kommenterade lagen. Skatten överförs till budgeten senast dagen för faktisk inkomstutbetalning.

Om en person har rätt till utdelning ska inkomstskatt innehållas på dem. Vad är den personliga inkomstskatten på utdelningar 2018? Till vilken BCC ska personlig inkomstskatt betalas och inom vilken tidsram? Hur återspeglar man denna operation i 2-NDFL och 6-NDFL? Detta diskuteras i vårt samråd.

Skattenivå

Efter 1 januari 2015 ska personlig inkomstskatt på utdelning dras med 13 procent (före 1 januari 2015 var den mindre - endast 9%). Dessutom, oavsett hur länge de distribueras. Men i praktiken kan man också stöta på särskilda fall av beräkning och betalning av inkomstskatt på sådana inkomster.

Baserat på punkt 1 i artikel 224 i Ryska federationens skattelagstiftning, personlig inkomstskatt på utdelning 2018 för de personer som stannade i Ryska federationen vid tidpunkten för betalningen i minst 183 dagar under året - det vill säga för invånare - är 13%. Även om skatten för denna kategori är 15 % som för utlänningar.

Bolaget bestämmer skattestatusen för sin medlem eller aktieägare vid tidpunkten för eventuell utdelning. Det vill säga en person kan bli en icke-bosatt eller fortfarande bosatt i Ryska federationen inom ett år. Baserat på resultatet av 12-månadersperioden fastställer företaget utdelningsmottagarens exakta skattestatus och bestämmer lämplig skattesats för den. Tänk på: om en persons status ändras, räknas personlig inkomstskatt om som för hela skatteperioden.

Att skatta eller inte

Från alla inkomster för en individ, inklusive utdelningar, måste en procentandel av det utgivna beloppet överföras till statskassan.

Datumet för överföring av utdelningsinkomster är dagen för deras betalning, oavsett hur de togs emot - genom organisationens kassadisk, från dess löpande konto, eller pengarna gavs ut kontant. Därför ska skatt på utdelning innehållas samma dag som de överlåts.

Vissa människor är oroade över frågan om utdelning är föremål för personlig inkomstskatt om de tas emot in natura. Så: om de utfärdas till en individ i någon form är skattesatsen 13 %. Därför inträder skatten oavsett hur sådan inkomst från deltagande i verksamheten erhållits.

Var ska man betala

Personskatt ska betalas vid tidpunkten för överföring av utdelning. Men det finns fall då ett företag är registrerat hos skatteinspektionen i en stad och överför en del av vinsten till sin grundare i ett helt annat område. Det vill säga på hans bostadsort. I denna situation uppstår frågan: var ska man betala inkomstskatt på utdelningar?

Läs också Personlig inkomstskatt på inkomst från källor utanför Ryska federationen

Det är viktigt att veta att inbetalning av skatt inte är beroende av var mottagaren av en del av vinsten från verksamheten bor eller är folkbokförd. Bolaget måste med nödvändighet överföra personlig inkomstskatt på utdelningar som personen erhåller till den plats för inspektionen där det är registrerat. Detta görs på dagen för överföring av utdelning eller nästa dag på grundval av punkt 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag.

Inkomstskatt på utdelning överförs till sedvanlig för personlig inkomstskatt KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Inkomstberäkning

Det finns fall då en aktieägare/företagsdeltagare inte kunde få sina pengar till följd av felaktigheter i detaljerna, så han har ingen utdelningsinkomst i en sådan situation.

Om företaget fick sin utdelning från en verksamhet i en annan organisation, då formeln från klausul 5 i art. 275 Ryska federationens skattelag.

I det här fallet bestäms först andelen av en individs utdelning, för vilken betalningsbeloppet till hans konto delas med alla upplupna utdelningar. Därefter måste du beräkna skillnaden mellan utdelningarna som en person fick förra året, den aktuella perioden och summan av alla utdelade utdelningar. Det vill säga att den första indikatorn multipliceras med den andra och med den procentuella skattesatsen.

Betalningsnyanser

Låt oss säga att ett företag överförde utdelningar på aktier till sina deltagare och betalade personlig inkomstskatt. Pengarna returnerades dock på grund av ändringar i aktieägaruppgifter. Då tvingas hon faktiskt överföra inkomstbeloppet till dem en andra gång. Det betyder att du inte behöver betala skatten.

Om aktieägaren inte fått pengar till följd av fel med uppgifter, så saknas hans faktiska inkomst. Personskatten, som tidigare överförts till budgeten, har status som en överbetalning som ska återföras. Om det skedde en efterföljande överföring av utdelning till honom, hålls skatten och betalas igen. Men finansdepartementets ståndpunkt är att företaget inte får återbetala överbetalningen, eftersom den kan räknas under det andra samtalet, utan att ens upprätta ett särskilt utlåtande.