Innebörden av dubbelskatteavtalet. Användning av dubbelbeskattningsavtal av ryska företag. Certifikat som bekräftar ryska federationens hemvist

Att få inkomst från en källa utomlands är ofta förknippat med behovet av att betala "lönsam" skatt enligt reglerna i lokal skattelagstiftning. Men bara det faktum att betala en utländsk skatt befriar inte en invånare i Ryska federationen från behovet av att betala budgeten för sitt hemland. Det uppstår dock inte alltid situationer där samma inkomst beskattas två gånger. Ryska federationen har avtal för undvikande av dubbelbeskattning med ett antal länder. Dessa dokument föreskriver indrivning av skatt endast en gång och fördubblar inte de obligatoriska avdragen från inkomster från utländska ekonomiska transaktioner.

Med vilka länder har ett dubbelbeskattningsavtal ingåtts?

Eventuellt kan alla inkomstskatter "fördubblas" - personlig inkomstskatt, inkomstskatt, förenklad skatt på det förenklade skattesystemet, om inkomstkällan är en utländsk betalare och mottagaren är bosatt i Ryska federationen. Varje land har sina egna lagar relaterade till förfarandet för att beräkna skatter. Följaktligen kan inkomster utomlands beskattas med mycket olika skattesatser, oavsett vilken skatt och till vilken skattesats samma inkomst kan bli föremål för i Ryssland.

Men med fokus på metoden för att eliminera dubbelbeskattning, baserat på arbete inom ramen för det relevanta avtalet, kommer ett företag, enskild företagare eller individ inte att betala ett dubbelt belopp av budgetavdrag. Naturligtvis, om affären ingås med en representant för den stat där Ryska federationen har detta avtal.

För närvarande har Ryska federationen avtal med länder som Vitryssland, Kazakstan, Tadzjikistan, USA, Kanada, Tyskland, Frankrike, Israel, Egypten, Japan, Kina, Australien. Totalt finns det från och med den 1 januari 2017 82 sådana stater som vi har avtal med om avskaffande av dubbelbeskattning, och alla är listade i motsvarande informationsbrev från Finansdepartementet.

Bevis på invånarstatus

Frågan om att eliminera dubbelbeskattning är särskilt relevant, kanske i relationer med företag i närliggande länder, till exempel Kazakstan och Vitryssland, eftersom det är med dem som ryskt företag nyligen har utvecklat de närmaste banden. Hur fungerar detta i praktiken?

Låt oss anta att ett ryskt företag tillhandahåller vissa tjänster till en organisation som är registrerad i Vitryssland, med vilken Ryska federationen har ett motsvarande avtal om undvikande av dubbelbeskattning.

Vid överföring av betalning i den beskrivna situationen är den vitryska parten som standard skyldig att hålla inne från inkomsten från en utländsk motpart skattebeloppet med en skattesats på 15% - det fastställs av skattelagstiftningen i Republiken Vitryssland. Som ett resultat får det verkställande företaget inkomst minus skattebeloppet, och i det här fallet behöver det inte längre betala en upprepad skatt i Ryssland.

Men det finns ett annat alternativ - att förse den vitryska motparten med ett intyg om uppehållstillstånd i Ryska federationen. I det här fallet kommer kundföretaget att få en bekräftelse på att den utförande organisationen verkligen är ett ryskt företag och därför omfattas av avtalet. Baserat på ett sådant intyg överförs inkomsten i sin helhet, utan några avdrag, och det ryska företaget kommer att betala budgeten i enlighet med den ryska skattekoden. Dessutom, om ett sådant företag verkar inom ramen för det förenklade skattesystemet - 6 %, är det uppenbarligen mer lönsamt att betala skatt hos oss, och vice versa, om det är ett företag i det allmänna skattesystemet med en skattesats på 20 %, Skattebeloppet blir högre om det betalas till Ryska federationens budget.

På ett eller annat sätt är ett uppehållsintyg ett dokument på grundval av vilket en utländsk partner inte beskattar inkomstbeloppet som betalas till en rysk organisation i enlighet med de skatter som gäller på dess territorium.

Certifikat som bekräftar ryska federationens hemvist

Förfarandet för att bekräfta statusen för en person med hemvist i Ryska federationen godkändes i informationsmeddelandet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 23 november 2012. Sedan februari 2008 har Interregional Inspectorate of Federal Tax Service of Russia for Centralized Data Processing, förkortat MI Federal Tax Service of Russia för datacenter, förberett dokument som bekräftar denna status.

Det finns ingen blankett för bekräftelse av bosattstatus - företag, enskilda företagare och privatpersoner upprättar den i fri form, men med den obligatoriska uppgiften om det kalenderår för vilket bekräftelse krävs, namnet på den utländska stat med vars representant det finns samarbete, samt namn och uppgifter om den ryska skattebetalaren själv.

I de flesta fall utfärdas ett intyg av den etablerade formen för att bekräfta statusen för en rysk bosatt. Men beroende på vilket land det inhemska företaget arbetar med kan detta också vara en form av dokument som godkänts av en främmande stat. I sådana fall är formuläret bestyrkt av tjänstemannens underskrift och sigill från den ryska skattemyndigheten.

Själva proceduren är ganska lång. Perioden för behandling av ansökningar om utfärdande av bekräftelse på invånarstatus är 30 kalenderdagar från inlämningsdatumet till MI för den federala skattetjänsten i Ryssland i datacentret för begäran, samt ytterligare nödvändiga dokument.

Ett intyg om bekräftelse av bosattstatus utfärdas vanligtvis för innevarande kalenderår, men det kan även begäras för tidigare perioder.

Relevansen av ämnet dubbelbeskattning i Ryssland förklaras av det faktum att insamlingssystemet i alla länder är olika. Varje stat skapar ett system av skatter och avgifter endast efter eget gottfinnande. Vissa kräver vissa bidrag från hela världens inkomster för sina invånare, andra följer principen om territorialitet och tar ut ett visst belopp från en transaktion som genomförs inom deras stat. Det vore idealiskt om alla länder höll sig till en princip. Detta skulle avsevärt underlätta detta system i världen både för skattemyndigheterna själva och för betalarna. Men på grund av olika utvecklingsnivåer och kriterier för att fastställa inkomstkällor är detta omöjligt att göra. Ett slående exempel är dubbelbeskattning. För tillfället finns det dock sätt att eliminera detta obehagliga ögonblick. Den här artikeln kommer att titta på dubbelbeskattning i Ryssland och hur den elimineras.

Vad ingår i detta koncept?

Skattesystemet tillåter dubbel uppbörd. Denna definition innebär att två stater samlar in skatter från en person samtidigt. Som nämnts ovan finns det två riktningar i vilka skattemyndigheternas arbete utförs:

1. Principen om bosättning. I detta fall syftar skattesystemet till att maximera insamlingen av medel. Det vill säga att staten inte bryr sig om var någon operation genomfördes enligt lagen, bidrag ska ändå gå till budgeten.
2. Territorialitetsprincipen. De stater som följer detta alternativ är mer lojala mot systemet med skatter och avgifter. Enligt bestämmelserna kan de inte göra anspråk på ekonomiska transaktioner som skett utanför landet.

Hur klassificeras detta fenomen beroende på implementeringsprincipen?

Dubbelbeskattning i Ryssland har sin egen division. Det är inte homogent och utförs enligt flera klassificeringskriterier.

Beroende på principen för implementering av denna process kan den vara av följande typer:

1. Internationell dubbel ekonomisk typ. Dess kärna ligger i det faktum att avgifter tas ut samtidigt på flera enheter, men de som är involverade i samma ekonomiska transaktion. Det vill säga att dessa individer har en gemensam inkomst.
2. Internationell dubbelrättslig typ. I det här fallet äger en person varje verksamhet. Inkomsten som erhålls som ett resultat beskattas av skattemyndigheterna i flera stater samtidigt.

Denna uppdelning förklarar också hur man undviker dubbelbeskattning. När det gäller den första typen tillämpas en kredit på initiativ, som utförs av dess invånare för avgifter som betalas utomlands. I förhållande till den internationella dubbelrättsliga typen rekommenderas att en uppsättning särskilda regler formuleras. Detta gör att de två ländernas jurisdiktion kan delas i förhållande till den genomförda transaktionen. Det vill säga, för detta är det nödvändigt att upprätta ett affärsförhållande mellan den stat där företaget är bosatt och det land som är inkomstkällan. Dessa ovanstående metoder för att eliminera dubbelbeskattning är ganska effektiva. Många länders regeringar ingår specialiserade avtal för att eliminera detta problem.

Hur klassificeras detta fenomen beroende på nivå?

Det finns ytterligare en klassificeringsfunktion. Beroende på vilken nivå denna procedur utförs på kan den vara av följande typer:

1. Interiör. Dubbelbeskattning i Ryssland och ett antal andra länder innebär indrivning av finanser beroende på betydelsen och nivån av den administrativa-territoriella enheten. Men samtidigt utförs denna process på var och en av dem. Den har också sin egen uppdelning beroende på kanalen. Det kan vara vertikalt och horisontellt. Den första omfattar två typer av skatter. En måste betalas till den lokala skattetjänstens budget och den andra till staten. Det speciella med det andra är att systemet med intäkter och avgifter bestäms oberoende av varje administrativt-territoriell enhet. Det vill säga på vissa ställen gäller påföljderna alla typer av inkomster, på andra - endast mottagna inom dess gränser, och ibland beaktas transaktioner som utförs på hela statens territorium.
2. Extern. Dubbelbeskattning i Ryssland kan också ha en internationell karaktär. Det vill säga, i denna situation finns det en konflikt mellan två länders nationella intressen samtidigt. Påföljder bestäms av var och ens lagstiftning. Regelverk skiljer på föremål som beskattas och subjekt som ska lämna bidrag. Denna person måste vara skyldig till det andra landet också.

Vilka motsägelser uppstår på grund av detta fenomen?

Avskaffande av dubbelbeskattning är en prioritet för skattetjänsterna i olika stater. Detta hjälper till att etablera kontakt mellan regeringar och minska antalet tvister. Detta ämne är mycket relevant för tillfället, eftersom det faktiskt har blivit ett globalt problem.

Innehållet i detta koncept är mycket otydligt och ologiskt för många människor. Naturligtvis kan man förstå makthavarna som vill locka mer pengar till budgeten, samtidigt som de tar alla möjligheter och använder alla medel. Men en person lider i den här situationen, eftersom han är tvungen att ge en del av sin inkomst till skattetjänsterna i två stater samtidigt, dessutom under samma tidsperiod.

En annan utmaning är att balansera det relevanta rättssystemet. Den måste tydligt belysa själva basen som kommer att bli föremål för insamling. Det är ganska svårt att skilja mellan så kallade invånare och utländska, eftersom detta kräver klassificeringen av själva inkomsten. De senare måste föra register och differentiera dem baserat på territorialitet och landregistrering.

Överenskommelsen om undvikande av dubbelbeskattning kommer således att bidra till att lösa problemet med skillnaden i formerna för denna process. När allt kommer omkring definierar varje stat objektet som kommer att bli en källa till återhämtning på helt olika sätt. Tillbaka på 1900-talet anförtrodde Nationernas Förbund lösningen av denna fråga till en grupp forskare som utvecklade vissa rekommendationer. De syftar till att eliminera olika tolkningar av reglerna och delarna av detta förfarande.

Vad innehåller avtalet för att undvika detta fenomen?

Användningen av ett dubbelbeskattningsavtal är ett mycket effektivt sätt att lösa detta problem. Detta avtal representerar konsolideringen av vissa regler enligt vilka skatte- och avgiftssystemen i båda länderna fungerar. Detta avtal anger följande klausuler och identifierar de enheter som är skyldiga att betala bidrag. Avtalet gäller både privatpersoner och organisationer. En separat regel löser frågan om tillgångar som ger en viss inkomst, men som inte är geografiskt belägna i den boendes hemstat. I avtalet om undvikande av dubbelbeskattning föreskrivs också olika typer av skatter och avgifter och den krets av personer som omfattas av betalningar. Detta är nödvändigt för att lyfta fram de punkter som avtalet är relevant för. När man avslutar det föreskrivs dokumentets giltighetstid, liksom förfarandet för dess genomförande och uppsägning. De avtal om undvikande av dubbelbeskattning som Ryska federationen slöt gjorde det möjligt att lösa problemet med avgifter samtidigt med åttiotvå världsmakter.

Experter anser att detta sätt att lösa problemet är mycket fördelaktigt för invånarna, eftersom det tillåter dem att inte betala för mycket två gånger. Som för andra länder uppstår en helt annan situation vad gäller de operationer som utförs. Det vill säga, om skattetjänsten i en annan stat samlar in skatt från en icke-invånare, kommer detta inte på något sätt att beaktas av en liknande struktur i Ryssland.

Hur påverkar avtalet hyresinkomstuppbörden?

Ingåendet av detta avtal är mycket viktigt för dem som har eller planerar att köpa fastigheter utomlands. Detta förklaras av det faktum att i det här fallet kommer den ryska skattetjänsten att räkna skatter på inkomster från uthyrning eller försäljning av egendom.

Lagen om dubbelbeskattning innebär att om inkomster härrör från fastigheter belägna utanför Ryska federationens territorium, dras skatten på den som betalas i ett annat land från den ryska skatten. För att beräkna mängden finansiering som måste betalas till den inhemska skattetjänsten är det nödvändigt att utföra den motsatta åtgärden - det vill säga subtrahera tretton procent enligt lag från det utländska beloppet. Av detta följer att skillnaden inte kan vara negativ, det vill säga att den utländska skatten inte kan vara mindre än den ryska. I slutändan visar det sig att en person i alla fall måste göra betalningar i sin helhet, men en del går till budgeten för ett land och en del till ett annat. Detta är i alla fall bättre än att betala dubbla insatserna.

Hur registrerar man hyresintäkter?

Den ryska rättsliga ramen föreskriver också att vinster som erhålls från fastigheter belägna utomlands i form av hyra måste deklareras officiellt. Det finns en särskild blankett 3-NDFL för detta. På ett annat sätt är det det så kallade arket "B". Den registrerar alla inkomster som tas emot utanför Ryska federationen. Ett antal andra dokument måste bifogas detta dokument, som bekräftar vinstbeloppet och det faktum att skatt betalades inom ett annat lands territorium. Detta intyg måste översättas och attesteras. Utöver det innehåller dokumentpaketet också papper som reflekterar typen av inkomst och dess belopp för kalenderåret. Den ska innehålla information om datum och mängd av hämtning. Det är nödvändigt att notarisera både kopian av skattedeklarationen och dokumentet som bekräftar betalningen. Denna typ av uttalande kan göras inom tre år efter mottagandet av denna vinst.

Det är viktigt att komma ihåg att när man går igenom det förenklade beskattningsförfarandet är det inte möjligt att få kredit från ett annat land. Betalningar i detta fall görs till dubbelt pris.

Hur dras skatt vid vinst vid försäljning av fastighet utomlands?

Konst. 232 i Ryska federationens skattelag föreskriver och tar hänsyn till skatter som betalades vid försäljning av fastigheter utanför landet. Brevet som godkändes 2012 registrerade det faktum att förfarandet för att sälja ett hus i Ryssland och utomlands inte är annorlunda. Reglerna gäller lika i båda fallen.

Enligt de nya reglerna är den som fått ersättning för försäljning av lägenhet inte skyldig att betala avgifter i två fall. Denna inställning gäller för föremål som kommit i köparens ägo före den 1 januari 2016. Den ska ägas av den tidigare ägaren i minst tre år.

I det andra fallet finns det inget behov av att ge bidrag till den ryska skattetjänsten om lägenheten köptes efter den 1 januari 2016. Men det finns ett antal vissa villkor. För det första måste den ha ägts av säljaren i minst fem år. Ett undantag är fast egendom som ärvts enligt gåvoavtal från en släkting eller under avtal om livslångt underhåll av en familjemedlem som försörjs. I denna situation är minimitiden tre år.

Det är också viktigt att komma ihåg att en sådan befrielse från att betala avgifter är lämplig och laglig endast om egendomen inte användes för affärsändamål.

Hur registrerar man vinster från försäljning?

För att utföra denna procedur är det nödvändigt att gå igenom följande steg:

1. Se till att du uppfyller ovanstående villkor.
2. Förbered och lämna in en skattedeklaration. Detta måste göras inom den angivna tidsramen. Detta är den trettionde april året efter vinst.
3. Sätt in inkassobeloppet till skattetjänsten före den femtonde juli innevarande år.

En gemensam poäng med beskattning av hyresintäkter är att dubbeltaxa är möjlig. Det genomförs i en takt som är lika med tretton procent.

Hur beskattas näringsverksamhet i detta fall?

Entreprenörisk verksamhet, enligt valfritt avtal, bedrivs enligt ett enda krav. Den anger att skatter endast ska betalas till det land som är inkomstkällan, endast under följande villkor:

• den person som fick vinsten inte är bosatt i en annan stat;
• vinst erhölls genom ett fast driftställe.

Endast den del av inkomsten som erhålls genom sista stycket är föremål för beskattning. Vi kan bara tala om ett fast driftställe om det finns ett antal vissa faktorer. För det första måste affärsverksamheten ha en specifik plats. Det vill säga, det kan vara något slags rum eller plats. Just den här platsen ska inte vara engångsbruk. Det finns givetvis undantag i form av arbete som kräver rörelse. I en sådan situation beaktas projektets ekonomiska integritet.

Det andra villkoret är att kommersiell verksamhet sker - helt eller delvis - genom denna plats. Verksamhetsorten för ett representationskontor anses inte vara permanent om det utförs genom ett ombud som har en beroendeställning.

Om arbetet är av hjälp- eller förberedande karaktär, kan detta inte heller klassas som ett fast driftställe. Det anses att om byggnaderna används enbart i syfte att förvara, visa, köpa eller tillhandahålla varor, så ger detta inte endast ett land rätt till betalning av skatt. Detta gäller även i de fall förvaltningen av dessa objekt sker genom ett fast kontor. Inkomsten av denna typ av organisation är inte föremål för utländska skatter.

16.05.2016

Tillämpningar av dubbelbeskattningsavtal som ingåtts av Ryska federationen.

För närvarande har avtal om undvikande av dubbelbeskattning undertecknats av Ryssland med mer än 80 stater. Bland dem finns många EU-länder, inklusive Cypern, Storbritannien, Danmark, Nederländerna; Schweiz; USA; Kina; OSS-länder, inkl. Ukraina, Vitryssland, Kazakstan; Baltiska länder - Lettland, Litauen och ett antal andra (se. Lista över befintliga avtal för att undvika dubbelbeskattning).

VIKTIGT: Om ett internationellt skatteavtal föreskriver en annan skattesats än den som föreskrivs i Ryska federationens skattelag, tillämpas den skattesats som anges i dubbelbeskattningsavtalet!

Låt oss uppehålla oss vid några av de viktigaste aspekterna av tillämpningen av internationella skatteavtal i Ryssland.

Skatteombudets ansvar

Ansvaret för korrekt beräkning och källskatt (inklusive korrekt tillämpning av förmåner (reducerade skattesatser och undantag) enligt internationella skatteavtal ligger hos skatteombudet.

Enligt Ryska federationens skattelag, skatt på inkomst som en utländsk organisation erhåller från källor i Ryska federationen beräknas och innehålls av en rysk organisation (skatteagent), betala inkomst till en utländsk organisation, med varje inkomstbetalning, i valutan för utbetalning av inkomst. Undantaget är när:

• den betalda inkomsten hänför sig till det permanenta driftstället för den utländska organisation som tar emot inkomsten i Ryska federationen;
• i förhållande till inkomst som betalas till en utländsk organisation, föreskriver artikel 284 i Ryska federationens skattelag en skattesats på 0%;
• inkomst, i enlighet med internationella överenskommelser i Ryska federationen, beskattas inte i Ryska federationen (med förbehåll för att den utländska organisationen visar bekräftelsen för skatteombudet enligt punkt 1 i artikel 312 i Ryska federationens skattelag);
• i vissa andra fall som anges i punkt 2 i art. Ryska federationens skattelag 310.

Man bör komma ihåg att olaglig underlåtenhet att innehålla och (eller) överföra (ofullständig källinnehållning och (eller) överföring) inom den period som fastställts av Ryska federationens skattelag av skattebelopp som är föremål för innehållande och överföring av ett skatteombud utgör en skatt brott och medför böter på 20 procent av beloppet föremål för innehållande och (eller) överföring (artikel 123 i Ryska federationens skattelag), samt påföljder (om frågan om indrivning av påföljder från en skatteagent, se. Beslut av presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol nr 4047/06 av den 26 september 2006).

Bekräftelse av den permanenta platsen för en utländsk organisation

Punkt 4 i punkt 2 i artikel 310 i Ryska federationens skattelag föreskriver att i händelse av att en rysk organisation betalar inkomst till en utländsk organisation för vilken, i enlighet med internationella fördrag (avtal), ett förmånligt skattesystem tillhandahålls i ryska federationen, är sådan inkomst befriad från källskatt vid betalningskällan eller källskatt vid betalningskällan till reducerade skattesatser, med förbehåll för uppvisande av den utländska organisationen för skatteombudet bekräftelser, enligt punkt 1 i artikel 312 i Ryska federationens skattelag.

I enlighet med punkt 1 i art. 312 i Ryska federationens skattelag, måste den angivna bekräftelsen uppfylla följande krav:

• måste intygas av den behöriga myndigheten i den berörda främmande staten,
• om denna bekräftelse är avfattad på ett främmande språk, får skatteombudet även en översättning till ryska,
• bekräftelse måste lämnas av den utländska organisationen före dagen för utbetalning av inkomst.

Således, om den ryska organisationen - inkomstkällan vid tidpunkten för betalning av inkomst till en utländsk organisation inte har den angivna bekräftelsen, är den skyldig att hålla inne skatt vid betalningskällan till den skattesats som fastställs i lag .

Dessutom, om den angivna bekräftelsen visas till skatteombudets förfogande senare, är det möjligt att återbetala den tidigare innehållna skatten på inkomst som betalats till utländska organisationer i enlighet med klausul 2 i art. 312 i Ryska federationens skattelag. För att göra detta måste följande handlingar lämnas till skattemyndigheten:

Ansökan om återbetalning av innehållen skatt i föreskriven form;

Bekräftelse på att denna utländska organisation vid tidpunkten för betalning av inkomst hade en permanent plats i den stat med vilken Ryska federationen har ett internationellt fördrag (avtal) som reglerar skattefrågor;

Kopior av avtalet (eller annat dokument) i enlighet med vilket inkomst betalades ut till en utländsk juridisk person och kopior av betalningsdokument som bekräftar överföringen av det skattebelopp som ska återbetalas till budgeten;

En ansökan om återlämnande av belopp för skatter som tidigare hållits inne i Ryska federationen, såväl som andra dokument som anges ovan, lämnas in av den utländska inkomstmottagaren till skattemyndigheten på registreringsplatsen som skatteombud inom tre år från den slutdatum då inkomsten betalades ut.

Status som "faktisk inkomsttagare" som villkor för att tillämpa förmåner enligt dubbelbeskattningsavtal

När man tillämpar avtal om undvikande av dubbelbeskattning när det gäller att bevilja rätten att använda förmåner (reducerade skattesatser och undantag) vid beskattning av vissa typer av inkomster från källor i Ryska federationen, är det nödvändigt att bedöma om den person som ansöker om användning av förmåner (sänkta skattesatser och undantag), "den faktiska mottagaren (den verkliga mottagaren)" av den relevanta inkomsten.

Internationella skatteavtal är baserade på modellkonventionen om skatter på inkomst och kapital) och på de officiella kommentarerna till denna, som innehåller tolkningen av dess bestämmelser.

Vid tillämpning av bestämmelserna i skatteavtal är det nödvändigt att utgå från det faktum att begreppet "faktisk mottagare (verklig ägare) av inkomst" inte används i en snäv teknisk mening, utan bör förstås utifrån målen och målen för internationella skatteavtal, som till exempel undvikande av dubbelbeskattning och skatteflykt från att betala skatt, och att ta hänsyn till sådana grundläggande principer för avtal som förhindrande av missbruk av fördragsbestämmelser och övervägande av substans framför form. Samtidigt kan den direkta inkomsttagaren, även om han kan kvalificera sig som bosatt, bara av detta skäl som standard inte anses vara den faktiska mottagaren av den inkomst som erhållits i hemviststaten.

Att tillhandahålla skatteförmåner (reducerade skattesatser och befrielser) i inkomstkällan som betalas till en utländsk person strider också mot målen och målen i internationella avtal om mottagaren av sådan inkomst, utan att formellt använda sådana instrument som agentur eller nominellt innehav, kommer att agera som ett mellanled i en annan persons intresse som faktiskt gynnas av den relevanta inkomsten. En sådan mellanlänk till exempel ett ledningsföretag, inte kan anses som en person som har en faktisk rätt till den erhållna inkomsten, om ett sådant företag, trots sin formella status som inkomstägare i en transaktion med en person som är skattemässigt bosatt i den stat där inkomsten härrör, har mycket snäva befogenheter i förhållande till denna inkomst, vilket gör det möjligt att betraktas som en förtroendeman eller chef som agerar på uppdrag av berörda parter.

För att erkänna en person som den faktiska inkomsttagaren (den verkliga betalningsmottagaren) är det nödvändigt att inte bara ha laglig grund för att direkt ta emot inkomst, utan denna person måste också vara direkt, det vill säga den person som faktiskt drar nytta av den erhållna inkomsten och bestämmer hans framtida ekonomiska öde. Vid fastställandet av den faktiska mottagaren (den verkliga mottagaren) av inkomsten bör man också ta hänsyn till de funktioner som utförs och de risker som den utländska organisation som ansöker om förmåner tar i enlighet med internationella skatteavtal.

Tillhandahålls av dubbelbeskattningsavtal förmåner (sänkta avgifter och undantag) i förhållande till betald inkomst från en källa i Ryska federationen Ansök inte om de betalas som en del av en transaktion eller serie av transaktioner som genomförs på ett sådant sätt att utländsk person som ansöker om förmåner i form av en reducerad ränta och royalties, betalar direkt eller indirekt hela eller väsentligen hela inkomsten (när som helst och i vilken form som helst) till en annan person som inte skulle ha fått förmånerna (sänkta skattesatser och undantag) enligt relevant skatteavtal om sådan inkomst betalades direkt till sådan person.

Sålunda är det ryska finansministeriets ståndpunkt att de förmåner (reducerade skattesatser och undantag) som tillhandahålls av dubbelbeskattningsavtal vid betalning av inkomst i form av utdelning, ränta och inkomst från användning av upphovsrätt från källor i Ryska federationen gäller endast om en person med hemvist i en främmande stat med vilken Ryssland har slutit ett motsvarande avtal är den faktiska mottagaren av inkomsten.

Tillämpning av dubbelbeskattningsavtal i andra länder

"Klassiska" offshore-zoner har sällan ingått avtal för att undvika dubbelbeskattning, som kan användas för att optimera utbetalningen av inkomster till utländska enheter. Därför är lågskatterätter och jurisdiktioner på land, såsom Cypern, Storbritannien, Danmark, Nederländerna, andra europeiska länder, etc., lämpliga för tillämpningen av skatteavtal.

T.ex, Storbritannien har världens största nätverk av skatteavtal (mer än 100). Tillämpningen av skatteavtal är dock endast möjlig om företaget inte är en förvaltare, det vill säga det inte är en agent för offshore-huvudföretaget, som äger majoriteten av den erhållna vinsten (inkomsten). Endast om inkomsten redovisas som inkomst för det engelska företaget kan det göra anspråk på att dra nytta av avtalet. Naturligtvis är det omöjligt att tillämpa ett skatteavtal genom att ett företag lämnar in "sömnrapporter" - vilande konton. Det är möjligt att använda avtal i holdingsystem.

Ett av de länder som är mest lämpade för tillämpningen av internationella skatteavtal, som tidigare, finns kvar Republiken Cypern(har mer än 40 befintliga avtal). Ett skatterättsligt hemvistbevis utfärdas av finansministeriet när som helst efter företagsregistreringen. Ett viktigt villkor för att få ett certifikat är närvaron av lokala direktörer - invånare på Cypern.

Skattlig hemvistintyg utfärdas även i andra jurisdiktioner. betydande för skatteplanering (Danmark, Nederländerna, Luxemburg, Lettland, Malta och andra länder). En viktig faktor som påverkar möjligheten att få ett skattebevis är dock om företaget har "verkligt innehåll" (ämne) inom registreringslandets territorium.

Kriterier för sådan närvaro. som ett företag måste uppfylla för att anses vara skattemässigt hemmahörande i sitt land kan vara följande:

• närvaro av ett riktigt kontor på en riktig adress i företagets registreringsland;
• närvaron av lokala direktörer (invånare i det land där företaget är registrerat) som leder företaget på detta lands territorium;
• tillgång till ett bankkonto (huvud) i en lokal bank;
• lagring av finansiell dokumentation och rapportering på ett kontor i det land där företaget är registrerat;
• tillgång till personal;
• utföra verkliga aktiviteter osv.

Omfattningen av sådan närvaro kan variera beroende på företagets mål (t.ex. handel eller holding).

I tabellen nedan hittar du en lista över länder som Ryssland har ett dubbelbeskattningsavtal med. Låt oss säga att din organisation betalar inkomster till ett företag vars permanenta plats är belägen i en annan stat. Om Ryssland har ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning med detta land, kommer ditt företag som skatteombud att kunna antingen inte innehålla källskatt på den utbetalda inkomsten alls, eller innehålla den till en reducerad skattesats (beroende på villkoren i avtal mellan länderna).

Lista över aktuella bilaterala internationella avtal för att undvika dubbelbeskattning

stat	Internationellt fördrag
Australien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Australiens regering av den 7 september 2000 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med inkomstskatter"
Österrike	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Österrikes regering av den 13 april 2000 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Azerbajdzjan	Avtal mellan Ryska federationens regering och Azerbajdzjans regering av den 3 juli 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och egendom"
Albanien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Albaniens regering av den 11 april 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och egendom"
Algeriet	Konvention mellan Ryska federationens regering och Algeriets demokratiska folkrepublik av den 10 mars 2006 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och egendom"
Argentina	Konvention mellan Ryska federationens regering och Argentinas regering av den 10 oktober 2001 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Armenien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Armeniens regering av den 28 december 1996 "Om avskaffande av dubbelbeskattning på inkomst och egendom"
Belarus	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Vitrysslands regering av den 21 april 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och egendom." En integrerad del av avtalet är protokollet från den 24 januari 2006.
Belgien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Konungariket Belgiens regering av den 16 juni 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och egendom"
Bulgarien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Bulgariens regering daterat den 8 juni 1993 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och egendom"
Botswana	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Botswanas regering av den 8 april 2003 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst"
Brasilien	Konvention mellan Ryska federationens regering och den federativa republiken Brasiliens regering av den 22 november 2004 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst"
Storbritannien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Storbritanniens och Nordirlands regering av den 15 februari 1994 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapitalvinster"
Ungern	Konvention mellan Ryska federationens regering och Ungerska republikens regering av den 1 april 1994 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och egendom"
Venezuela	Konvention mellan Ryska federationens regering och den bolivariska republiken Venezuelas regering av den 22 december 2003 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Vietnam	Avtal mellan Ryska federationens regering och Socialistiska republiken Vietnams regering daterat den 27 maj 1993 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med inkomstskatter"
Tyskland	Avtal mellan Ryska federationen och Förbundsrepubliken Tyskland av den 29 maj 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och egendom"
Grekland	Konvention mellan Ryska federationens regering och Greklands regering av den 26 juni 2000 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Danmark	Konvention mellan Ryska federationens regering och Konungariket Danmarks regering av den 8 februari 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och egendom"
Egypten	Avtal mellan Ryska federationens regering och Arabrepubliken Egyptens regering av den 23 september 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och kapital"
Israel	Konvention mellan Ryska federationens regering och staten Israels regering av den 25 april 1994 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst"
Indien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Indiens regering av den 25 mars 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med inkomstskatter"
Indonesien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Indonesiens regering daterat den 12 mars 1999 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt"
Iran	Avtal mellan Ryska federationens regering och Islamiska republiken Irans regering daterat den 6 mars 1998 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och kapital"
Irland	Avtal mellan Ryska federationens regering och Irlands regering av den 29 april 1994 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med inkomstskatter"
Island	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Islands regering av den 26 november 1999 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt"
Spanien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Konungariket Spaniens regering av den 16 december 1998 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Italien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Italiens regering av den 9 april 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och kapital och förhindrande av skatteflykt"
Kazakstan	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Kazakstans regering av den 18 oktober 1996 "Om avskaffande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt på inkomst och kapital"
Kanada	Avtal mellan Ryska federationens regering och Kanadas regering av den 5 oktober 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och egendom"
Qatar	Avtal mellan Ryska federationens regering och staten Qatars regering av den 20 april 1998 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på inkomstskatter"
Cypern	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Cyperns regering av den 5 december 1998 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och kapital"
Kirgizistan	Avtal mellan Ryska federationens regering och Kirgizistans regering av den 13 januari 1999 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt"
Kina	Avtal mellan Ryska federationens regering och Folkrepubliken Kinas regering av den 27 maj 1994 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med inkomstskatter"
Nordkorea	Avtal mellan Ryska federationens regering och Demokratiska folkrepubliken Koreas regering daterat den 26 september 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Korea	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Koreas regering av den 19 november 1992 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst"
Kuba	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Kubas regering av den 14 december 2000 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt på inkomst och kapital"
Kuwait	Avtal mellan Ryska federationen och staten Kuwait av den 9 februari 1999 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och kapital"
Lettland	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Lettlands regering av den 20 december 2010 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och kapital"
Libanon	Konvention mellan Ryska federationens regering och den libanesiska republikens regering av den 8 april 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst"
Litauen	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Litauens regering av den 29 juni 1999 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och kapital"
Luxemburg	Avtal mellan Ryska federationen och Storhertigdömet Luxemburg av den 28 juni 1993 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och egendom"
Makedonien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Makedoniens regering av den 21 oktober 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och egendom"
Malaysia	Avtal mellan Sovjetunionens regering och Malaysias regering av den 31 juli 1987 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst"
Mali	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Malis regering av den 25 juni 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av regler för ömsesidigt bistånd i samband med skatter på inkomst och egendom"
Marocko	Avtal mellan Ryska federationens regering och Konungariket Marockos regering av den 4 september 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och egendom"
Mexiko	Avtal mellan Ryska federationens regering och Förenta Mexikanska staternas regering av den 7 juni 2004 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på inkomstskatter"
Moldavien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Moldaviens regering av den 12 april 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och egendom och förhindrande av skatteflykt"
mongoliet	Avtal mellan Ryska federationens regering och Mongoliets regering daterat den 5 april 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och egendom"
Namibia	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Namibias regering av den 31 mars 1998 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst"
Nederländerna	Avtal mellan Ryska federationens regering och Konungariket Nederländernas regering av den 16 december 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och egendom"
Nya Zeeland	Avtal mellan Ryska federationens regering och Nya Zeelands regering av den 5 september 2000 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med inkomstskatter"
Norge	Konvention mellan Ryska federationen och Konungariket Norge av den 26 mars 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Polen	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Polens regering av den 22 maj 1992 "Om undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och egendom"
Portugal	Konvention mellan Ryska federationens regering och den portugisiska republikens regering av den 29 maj 2000 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst"
Rumänien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Rumäniens regering av den 27 september 1993 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och egendom"
Saudiarabien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Konungariket Saudiarabiens regering av den 11 februari 2007 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Serbien; Montenegro	Konvention mellan Ryska federationens regering och Förbundsrepubliken Jugoslaviens federala regering av den 12 oktober 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och egendom"
Singapore	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Singapores regering av den 9 september 2002 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med inkomstskatter"
Syrien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Syriens regering av den 17 september 2000 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med inkomstskatter"
Slovakien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Slovakiska republikens regering av den 24 juni 1994 "Om undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och egendom"
Slovenien	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Sloveniens regering av den 29 september 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och egendom"
USA	Fördrag mellan Ryska federationen och USA av den 17 juni 1992 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst och kapital"
Tadzjikistan	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Tadzjikistans regering daterat den 31 mars 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt på inkomst och kapital"
Thailand	Konvention mellan Ryska federationens regering och Konungariket Thailands regering av den 23 september 1999 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst"
Turkmenistan	Avtal mellan Ryska federationens regering och Turkmenistans regering daterat den 14 januari 1998 "Om avskaffande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och egendom"
Turkiet	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Turkiets regering daterat den 15 december 1997 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på inkomstskatter"
Uzbekistan	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Uzbekistans regering daterat den 2 mars 1994 "Om undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och egendom"
Ukraina	Avtal mellan Ryska federationens regering och Ukrainas regering av den 8 februari 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning av inkomst och egendom och förhindrande av skatteflykt"
Filippinerna	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Filippinernas regering av den 26 april 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst"
Finland	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Finlands regering av den 4 maj 1996 (som ändrat den 14 april 2000) "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på inkomstskatter"
Frankrike	Konvention mellan Ryska federationens regering och Frankrikes regering av den 26 november 1996 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt och brott mot skattelagstiftning i samband med skatter på inkomst och egendom"
Kroatien	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Kroatiens regering av den 2 oktober 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning i samband med skatter på inkomst och egendom"
tjeckiska	Konvention mellan Ryska federationens regering och Tjeckiens regering av den 17 november 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Chile	Konvention mellan Ryska federationens regering och Republiken Chiles regering av den 19 november 2004 om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med avseende på skatter på inkomst och kapital
Schweiz	Avtal mellan Ryska federationen och Schweiziska edsförbundet av den 15 november 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst och kapital"
Sverige	Konvention mellan Ryska federationens regering och Konungariket Sveriges regering av den 15 juni 1993 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst"
Sri Lanka	Avtal mellan Ryska federationens regering och Demokratiska socialistiska republiken Sri Lankas regering daterat den 2 mars 1999 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med inkomstskatter"
Sydafrika	Avtal mellan Ryska federationens regering och Republiken Sydafrikas regering daterat den 27 november 1995 "Om undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt i samband med skatter på inkomst"
Japan	Konvention mellan Sovjetunionens regering och Japans regering av den 18 januari 1986 "Om undvikande av dubbelbeskattning med avseende på skatter på inkomst"