O procedimento para conceder uma dedução fiscal para uma criança deficiente. Dedução fiscal para criança deficiente: quem recebe os fundos? A dedução fiscal para filho com deficiência é cumulativa?

Se um cidadão recebe rendimentos dos quais o imposto de renda pessoal é retido a uma taxa de 13%, e ele tem filhos, então ele tem o direito de aproveitar a dedução padrão do imposto infantil e pagar menos imposto de renda ao orçamento todos os meses.

Quem pode aproveitar a dedução

Os contribuintes que sustentam um filho ou filhos (incluindo filhos adotivos) podem aproveitar a dedução fiscal padrão para crianças em 2017.

A dedução é concedida para cada filho menor de 18 anos, bem como para cada aluno menor de 24 anos.

Limite de dedução

O desconto infantil pode ser utilizado enquanto durar a renda (à alíquota de 13%) do início do ano não excederá 350.000 rublos(até 2016 o limite era de 280.000 rublos).

A partir do mês em que a renda excedeu 350.000 rublos, a dedução padrão para uma criança é maior não é fornecido.

Valor da dedução por criança

O valor da dedução fiscal depende diretamente do número de filhos sustentados pelo contribuinte:

Para determinar corretamente o valor da dedução, é necessário alinhar os filhos de acordo com a data de nascimento (os mais velhos serão considerados primeiro, etc.). Além disso, mesmo que o filho mais velho tenha mais de 24 anos e não lhe seja concedido desconto, ainda assim será considerado o primeiro.

Observação: se os cônjuges já tiverem um filho de casamentos anteriores, pelo qual pagam pensão alimentícia, o filho comum será considerado o terceiro.

Exemplos de cálculo

Exemplo 1. Dedução padrão para um filho

Condições para receber uma dedução

De um funcionário da Fialka LLC, Petrova I.A. Há uma criança de 5 anos. Ao mesmo tempo, o salário mensal de Petrova I.A. equivale a 40.000 rublos.

Cálculo da dedução fiscal

Desde o filho de Petrova I.A. menor, ela pode aproveitar a dedução fiscal padrão.

O valor da dedução em 2017 é: 1.400 rublos.

Portanto, o imposto de renda da Petrova I.A. será retido não de 40.000 rublos, mas de 38.600 rublos. (40.000 rublos – 1.400 rublos).

Mensal Petrova I.A. pagará imposto de renda pessoal no valor de: 5.018 rublos.(38.600 rublos x 13%) em vez de 5.200 rublos. (40.000 rublos x 13%).

Portanto, ela economizará: 182 esfregar.(5.200 rublos – 5.018 rublos).

Dedução de Petrov I.A. receberá até setembro porque é neste mês que o seu rendimento tributável desde o início do ano atingirá o limiar de 350.000 rublos.(40.000 x 9 meses).

1.456 rublos.(182 rublos x 8 meses).

Exemplo 2. Dedução padrão para vários filhos (um dos quais tem mais de 24 anos)

Condições para receber uma dedução

De um funcionário da Fialka LLC, Petrova I.A. são quatro crianças de 5, 9, 16 e 25 anos. Ao mesmo tempo, o salário mensal de Petrova I.A. equivale a 40.000 rublos.

Cálculo da dedução fiscal

Dedução de Petrov I.A. tem o direito de receber só por três filhos menores, mas o filho mais velho, de 25 anos, ainda será considerado o primeiro.

O valor total da dedução será igual a: 7.400 rublos.(1.400 rublos (para o segundo) + 3.000 rublos cada (para o terceiro e quarto)).

Assim, o imposto de renda será calculado não a partir de 40.000 rublos, mas a partir de 32.600 rublos.(40.000 rublos – 7.400 rublos).

Consequentemente, mensalmente Petrova I.A. pagará imposto de renda no valor de: 4.238 rublos.(32.600 rublos 13%) em vez de 5.200 rublos. (RUB 40.000 x 13%) e economize: 962 rublos.(5.200 rublos – 4.238 rublos).

Dedução de Petrov I.A. receberá até Setembro, pois é neste mês que o seu rendimento tributável do início do ano atingirá o limiar de 350.000 rublos.(40.000 x 9 meses).

Assim, no período de janeiro a agosto de 2017, Petrova I.A. será capaz de salvar: 7.696 rublos.(962 rublos x 8 meses).

Como obter uma dedução através do seu empregador

O procedimento para obter uma dedução fiscal padrão para crianças ocorre em 2 etapas:

A primeira etapa é coletar os documentos necessários

Para receber uma dedução para uma criança, são necessários os seguintes documentos:

1. Certidão de nascimento da criança.
2. Um documento confirmando o registro de casamento (passaporte russo ou certidão de registro de casamento).
3. Certificado da instituição de ensino, se a criança for estudante.
4. Certificado de deficiência, se a criança for deficiente.

Se o funcionário estiver pai solteiro Além disso, você deve fornecer:

• certidão de óbito do segundo progenitor.
• um documento confirmando que o pai não é casado (geralmente um passaporte).

Se a criança um parente, então a dedução fiscal pode ser dobrou, mas apenas nos casos em que a paternidade da criança não esteja legalmente estabelecida, o segundo progenitor tenha falecido ou esteja desaparecido.

Ao mesmo tempo, o facto de os pais serem divorciados ou não pagarem pensão alimentícia não significa que o progenitor seja o único e, portanto, não dá direito a receber uma dupla dedução.

A segunda etapa é a transferência dos documentos recolhidos ao empregador

Os documentos recolhidos devem ser entregues ao empregador no local de trabalho. Após sua consideração, o funcionário receberá uma dedução padrão para o filho.

Se você trabalha para vários empregadores ao mesmo tempo, a dedução só poderá ser obtida de um deles.

Como obter uma dedução através da Receita Federal

Se durante o ano as deduções para o filho não foram concedidas ou não foram recebidas na íntegra, podem ser obtidas no final do ano através do serviço fiscal. Para fazer isso você precisa:

A verificação da declaração 3-NDFL e dos documentos a ela anexados é realizada no prazo de 3 meses a partir da data de sua apresentação à Receita Federal.

No prazo de 10 dias após o final da auditoria, o serviço fiscal deve enviar uma notificação escrita ao contribuinte com os resultados da auditoria (concessão ou recusa de dedução fiscal).

Após receber a notificação, você deverá comparecer à Receita Federal e redigir um pedido de restituição do imposto de renda pessoa física indicando os dados bancários pelos quais será feita a transferência do dinheiro.

Os fundos devem ser transferidos no prazo de 1 mês a partir da data de apresentação do pedido de restituição do imposto de renda pessoa física, mas não antes do final da verificação documental (auditoria documental).

Perguntas específicas sobre a dedução fiscal padrão

A partir de que mês cessa o direito à dedução se o filho completar 18 anos a meio do ano?

Sobre esta questão, a opinião das autoridades fiscais é unânime. Uma dedução fiscal é apresentada antes do final do ano, desde que o rendimento do contribuinte, calculado pelo regime de competência desde o início do período fiscal pelo agente fiscal que fornece esta dedução fiscal padrão, não exceda 350.000 rublos.

A partir de que mês perde-se o direito ao desconto se um filho que estuda a tempo inteiro se formar (receber um diploma) a meio do ano?

As autoridades fiscais não têm consenso sobre esta questão.

Algumas cartas do Ministério das Finanças afirmam que o direito ao recebimento da dedução padrão termina no mês seguinte ao dia em que o filho se formou na escola (recebeu o diploma), em outra parte que o fato de se formar no meio do ano ano não afeta o fato de fornecer a dedução até o final do período fiscal. Assim, a Carta de 28 de agosto de 2012 nº 03-04-05/8-1010 afirma que:

“De acordo com o parágrafo 12 pp. 4 cláusula 1 do Código Tributário da Federação Russa, uma dedução fiscal é feita para cada criança menor de 18 anos, bem como para cada estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estagiário, estudante, cadete menor de idade 24.

Paralelamente, nos termos do n.º dezanove desta subcláusula, a base tributável é reduzida a partir do mês de nascimento do filho (filhos), ou a partir do mês em que ocorreu a adoção, foi estabelecida a tutela (tutela), ou de o mês de entrada em vigor do acordo sobre a transferência da criança (crianças) para criação em família e até ao final do ano em que a criança (crianças) atingiu a idade especificada no parágrafo doze desta subcláusula, ou o o acordo sobre a transferência do(s) filho(s) para criação em família expirou ou foi rescindido antecipadamente, ou o falecimento do(s) filho(s).

Dado que, nos termos do n.º dezanove desta subcláusula, o progenitor tem direito à dedução fiscal até ao final do ano em que o filho completa 24 anos, portanto, a dedução fiscal é apresentada até ao final do ano, desde que o rendimento do contribuinte, calculado pelo regime de competência desde o início do período fiscal pelo agente fiscal, fornecendo esta dedução fiscal padrão, não excedeu 350.000 rublos.

A partir do mês em que o rendimento ultrapassou 350.000 rublos, a dedução fiscal prevista nesta subcláusula não se aplica.

O artigo contém informações completas sobre o que é uma dedução fiscal infantil em 2020: formulário de inscrição, valor da dedução por filho, limite de dedução, códigos de dedução por filho, dupla dedução a favor de um dos pais que tem direito a este tipo deduções fiscais padrão , como aproveitar as vantagens dos créditos fiscais para crianças.

Dedução fiscal infantil: o que é e quem tem direito à dedução em 2020

O procedimento e os valores para conceder uma dedução fiscal para crianças são regulamentados pelo artigo 218 do Código Tributário da Federação Russa. Você pode ler informações detalhadas sobre o que é no artigo correspondente. Em relação às deduções para filho, este é o valor sobre o qual não é retido o imposto de renda de 13% (NDFL).

Importante! Caso os cônjuges tenham filho de casamentos anteriores, o filho comum será considerado o terceiro.

O crédito fiscal infantil padrão em 2020 é emitido para cada criança:

• menores de 18 anos;
• para cada estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estudante, cadete com menos de 24 anos (valor do reembolso - não mais que 12.000 rublos).

O direito ao reembolso perde-se nos seguintes casos:

• atingir a maioridade (ou concluir uma instituição de ensino após os 24 anos);
• casamento oficial da criança;
• sua morte.

Valores e códigos de deduções para crianças em 2020

A dedução para crianças é válida até o mês em que a renda do contribuinte, calculada pelo regime de competência desde o início do período fiscal (ano novo), ultrapassou 350.000 rublos.

• Para o primeiro filho (código 114) são 1.400 rublos;
• Para o segundo filho (código 115) – 1.400 rublos;
• Para o terceiro filho (código 116) e subsequentes - 3.000 rublos;
• Para uma criança deficiente em 2020 (código 117) – 12.000 rublos para pais e pais adotivos e 6.000 rublos para tutores, curadores e pais adotivos.

Observe que os valores indicados em rublos não são o valor que você pode devolver, mas o valor sobre o qual o imposto de 13% não é retido. Por exemplo, se um cidadão da Federação Russa tiver três filhos menores de 18 anos, o valor do benefício para ele será (1.400 + 1.400 + 3.000) * 0,13 = 754 rublos. por mês.

O segundo progenitor (tutor) tem direito a receber uma dedução no mesmo valor e ao mesmo tempo se tiver rendimentos tributáveis.

Vejamos um exemplo:

Em janeiro de 2020, o salário de Ivanova era de 35 mil rublos. Se ela tiver dois filhos menores saudáveis, ela tem direito a uma dedução no valor de 2,8 mil rublos. (1,4 mil rublos para cada criança).

Do salário de janeiro de Ivanova, serão retidos 13% do imposto de renda pessoal, 4.186 rublos. É calculado pela seguinte fórmula: 35.000 (salário) menos 2.800 (dedução fiscal) * 13%.

Se Ivanova não tivesse filhos, 13% seriam retidos de seu salário integral: 35.000 * 13% = 4.550 rublos.

Assim, conseguimos economizar 364 rublos.

Documentos necessários para receber um crédito fiscal infantil

Normalmente, o empregador envia de forma independente os dados necessários ao serviço fiscal para emitir uma dedução para os filhos do empregado. Neste caso, nenhum imposto será retido sobre esses valores e, para receber uma dedução fiscal para crianças em 2020, você deverá fornecer ao empregador os seguintes documentos:

Importante! Se o requerente trabalhar oficialmente em vários locais, o benefício será concedido apenas a um empregador.

Perguntas frequentes sobre como solicitar o crédito fiscal infantil padrão em 2020:

O empregador tem o direito de conceder um desconto ao filho desde o início do ano, independentemente do mês em que o pedido foi apresentado e recolhidos todos os documentos necessários.

O valor das deduções fiscais deve ser determinado com base no número total de filhos do contribuinte, incluindo aqueles para os quais não são previstas deduções fiscais. Isto se aplica não apenas aos filhos naturais, mas também aos que estão sob tutela ou tutela, filhos adotivos, enteadas e enteados.

Importante! No cálculo do rendimento médio per capita de cada membro da família, por exemplo, para receber benefícios ao primogénito, o rendimento é considerado na sua totalidade (antes de aplicar a dedução fiscal).

Se os pais são divorciados ou em casamento civil

Se não houver casamento entre os pais da criança, o segundo progenitor pode receber uma dedução mediante apresentação de um documento que comprove que a criança é sustentada pelo contribuinte. Por exemplo, poderia ser:

• certidão de registro do filho no local de residência deste progenitor;
• acordo notarial dos pais sobre o pagamento de pensão alimentícia;
• uma cópia da decisão judicial, que contém uma explicação sobre com quem a criança mora.

Dedução dupla por filho para pais solteiros

A legislação não define o conceito de “pai único”, no entanto, como observa o Ministério das Finanças, o progenitor não é o único se o casamento não for registado entre os progenitores da criança. A ausência de um segundo progenitor numa criança pode ser confirmada por um dos seguintes documentos:

• certidão de nascimento indicando um dos pais;
• certidão do cartório atestando que o segundo progenitor consta da certidão de nascimento segundo palavra da mãe (formulário 25);
• certidão de óbito do segundo progenitor;
• decisão judicial declarando o desaparecimento do segundo progenitor.

Nuances de cálculo e design

A dedução fiscal para filho com deficiência em 2020 é cumulativa. Isso significa que os pais poderão receber uma dedução padrão por invalidez (de 6 a 12.000 rublos) mais uma dedução por filho, dependendo de como a criança com deficiência apareceu na família - primeiro, segundo, terceiro ou subsequente. Assim, o valor da dedução aumenta de 1,4 para 3 mil rublos.

Importante! Se uma criança tiver um grupo de deficiência de 1 ou 2, os pais podem receber benefícios até que o filho ou filha complete 24 anos (para o grupo 3 - até 18 anos).

O desconto é feito diretamente pelo empregador. Mas se o empregador não fornecer a dedução ou fornecê-la em valor menor do que o exigido, o contribuinte tem o direito de entrar em contato de forma independente com a autoridade fiscal para formalizar (recalcular) os pagamentos.

É importante lembrar as seguintes nuances.

• Para o cálculo são considerados os últimos 12 meses, mas se o trabalhador não estava empregado no início do ano, são considerados os rendimentos sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do local de trabalho anterior.
• Se o imposto foi parcialmente retido sobre o pagamento recebido, apenas será retirada a parte da qual foram feitas as deduções fiscais. Assim, ao emitir assistência financeira no valor de 10 mil rublos, apenas 6 mil estão sujeitos ao imposto de renda pessoal, portanto, para o cálculo você não deve levar dez, mas seis mil.
• Na combinação interna é considerado o rendimento total de todos os cargos, na combinação externa - apenas o rendimento do local de trabalho principal.
• Se o seu rendimento ultrapassou o limite permitido de 350 mil, este é um excelente motivo para recusar a favor do outro progenitor.

O governo tem diversas inovações no futuro, mas ainda não se sabe se serão implementadas:

• um aumento de dez vezes na dedução fiscal máxima para famílias numerosas;
• com um salário inferior a 30 mil rublos. – isenção total do imposto de renda pessoal

O valor da dedução fiscal para crianças em 2020 pode variar de 1.400 a 12 mil rublos, dependendo da saúde da criança e da ordem de aparecimento na família. E embora há cerca de 2 anos os deputados quisessem considerar benefícios adicionais para um reembolso padrão de parte do imposto para famílias numerosas e de baixa renda, a questão ainda está no limbo.

O imposto de renda individual pode ser reduzido com a dedução padrão.

O valor da dedução reduz o valor do lucro tributável e é aplicado aos valores tributados à alíquota de 13%.

A obrigação de fornecer uma dedução padrão cabe ao empregador – agente fiscal. O benefício tem natureza declarativa e é aplicado por iniciativa do trabalhador.

O valor da renda anual sobre a qual o benefício é aplicado mensalmente tem limite estabelecido em lei. Em 2019 limite de renda para aplicar a dedução padrão para todas as categorias de pais é fixada em 350.000 rublos. O valor é estabelecido para o período de imposto de renda pessoa física – ano civil.

O valor da receita é calculado pelo regime de competência. Para as pessoas que exercem vários empregos durante o ano, o valor dos rendimentos é calculado tendo em conta os valores recebidos anteriormente com base nos certificados fornecidos. A partir do mês em que o valor da acumulação ultrapassou o limite, o benefício não se aplica.

Definição do conceito

A dedução é um valor estabelecido por lei para reduzir a base tributável.

Para contribuintes de imposto de renda pessoal base inclui todos os tipos de rendimentos recebidos sob qualquer forma são tributados à alíquota de 13%. No Código Tributário da Federação Russa, o procedimento para aplicação da dedução padrão é discutido no art. 218.

Dedução padrão fornecido a uma pessoa que apoia uma criança.

Aplicar deduçãoÉ possível, se você tiver um filho para sustentar:

O desconto é concedido a cada um dos pais, pais adotivos ou um deles em dobro. O segundo cônjuge deve apresentar certidão do empregador comprovando a ausência de benefícios e um pedido de consentimento para a transferência de direitos.

Se a mãe da criança estiver em licença parental, o pai não tem direito a dupla dedução. A razão é que o cônjuge não possui rendimentos sujeitos ao imposto de renda pessoa física à alíquota de 13%.

Da mesma forma, as pessoas que não trabalham não têm a oportunidade de transferir o direito à dedução para o seu cônjuge.

Quem pode exercer este direito

Se uma pessoa tiver vários locais de trabalho o direito de aplicar uma dedução está disponível apenas para rendimentos de um empregador. Uma pessoa tem a oportunidade de escolher uma empresa para solicitar benefícios.

Direito de receber benefícios estão disponíveis para pessoas:

• Ter rendimentos sujeitos a imposto de renda pessoa física à alíquota de 13%.
• Ser pai, tutor, pai adotivo ou pessoa sob os cuidados da criança. Assim, o direito de usufruir do benefício está disponível para quem vive e sustenta um filho, por exemplo, o cônjuge de um dos pais, mesmo na ausência de adoção.
• Forneceu um requerimento e documentos ao empregador. Após o término do ano civil, na falta de requerimento, o agente tributário não concede o benefício. A pessoa poderá receber o valor do imposto pago a maior na Fiscalização da Receita Federal territorial do local do registro.

O valor da dedução

O valor da dedução depende do número de filhos e da sua ordem.

Se tiver direito a várias deduções, os benefícios são somados. É utilizada a ordem cronológica para determinar a ordem dos filhos. Parentes, filhos adotivos e filhos falecidos estão incluídos na contagem. A idade não é levada em consideração na determinação da prioridade. Por exemplo, se o filho mais velho tiver 24 anos, ele também participa da contagem da fila.

Em caso de dissolução de casamento em que não tenham sido adotados enteados, perde-se o direito ao desconto do ex-cônjuge dos enteados. Ao mesmo tempo, será necessária a revisão da ordem dos filhos, que deverá ser comunicada ao departamento de contabilidade da empresa, que mantém registros das deduções.

Oferecido:

1. Benefício no valor de 1.400 rublos para o primeiro e segundo filhos.
2. Uma dedução de 3.000 rublos para o terceiro filho e os subsequentes.

Uma dedução no valor de 12.000 rublos é fornecida aos pais e pais adotivos, 6.000 rublos - aos tutores e categorias equivalentes. O direito é concedido a pessoas com filhos deficientes menores de 18 anos ou estudantes em período integral.

Lista de documentos

A confirmação do direito de receber benefícios deve ser documentada.

Para receber benefícios no departamento de contabilidade basta fornecer:

Não há indicação direta na legislação sobre a frequência de apresentação dos certificados de estudo. O principal requisito é a confirmação do fato do treinamento. Os contadores de uma empresa podem solicitar a confirmação dos estudos anualmente ou duas vezes por ano - no início do calendário (janeiro) e no ano letivo (setembro).

Existem casos incomuns em que uma pessoa se divorcia do cônjuge, mas paga pensão alimentícia para manutenção. Ou uma opção em que o cônjuge do novo casamento não adota o filho, mas na verdade o sustenta.

Ao solicitar benefícios, essas categorias de pessoas devem fornecer documentos adicionais:

• Para pessoas que sustentam filhos - certidão de casamento. Nos demais casos, nenhum documento é necessário. Para receber os benefícios, não importa o fato da presença ou ausência de casamento entre pais e pais adotivos. Também é necessário fornecer um atestado da sociedade gestora ou da administração da casa sobre os filhos que moram juntos com os pais. Além disso, você pode receber um pedido do cônjuge para fornecer filhos ao requerente para a dedução.
• Para quem paga pensão alimentícia - documentos comprovativos da manutenção (mandado de execução) e do fato do pagamento dos valores (extrato da conta corrente). No caso de pagamento em dinheiro, a confirmação do pagamento pode ser um recibo do cônjuge indicando o recebimento regular dos fundos.

A maior parte dos documentos, com exceção dos certificados de finalidade especial, são formulários importantes para o solicitante do benefício. Basta anexar cópias dos documentos ao requerimento.

Os originais poderão ser solicitados a serem apresentados pelo responsável do departamento de contabilidade, auditor ou fiscal fiscal.

Procedimento de registro

A dedução é prevista no cálculo dos salários pelo empregador. Se a pessoa não apresentar prontamente o pedido de dedução com documentos ou certidão comprovativa do fato de estudar, o benefício não é concedido.

Uma pessoa física pode devolver o valor devido do imposto por meio da Receita Federal após o término do ano civil. O contribuinte pode exercer este direito no prazo de 3 anos após o final do ano civil.

Reembolso é feito com base requerimentos, declarações, comprovantes de rendimentos e documentos comprovativos de benefícios. O valor pago a maior do imposto de renda pessoal é transferido para a conta da pessoa após uma auditoria documental pela Inspetoria.

Elaboração de um aplicativo

O pedido de benefícios deve ser preenchido uma vez.

Mais uma vez, o empregador pode propor-se a elaboração de um pedido se o valor da dedução for alterado e se o documento contiver uma indicação direta do valor da prestação. O funcionário também declara a rescisão do direito por escrito.

Na versão tradicional, o documento é submetido à contabilidade no momento da contratação ou do nascimento (adoção) de um filho.

O aplicativo tem estrutura de construção padrão:

O documento é assinado pelo requerente com transcrição e data de elaboração. É aceitável um formulário de inscrição eletrônico com a assinatura original da pessoa. O aplicativo é armazenado no departamento de contabilidade simultaneamente com os documentos anexos durante todo o período do benefício.

Após o despedimento ou cessação de direitos, o pedido com anexos é arquivado e guardado durante 75 anos com outros documentos com base nos quais foram calculados os salários.

Regras e termos de provisão

A concessão de prestações aplica-se a partir do mês de nascimento, da celebração de acordo de transferência para família ou de adoção de filho.

Dedução fornecida sujeito à confirmação de direitos em ordem:

1. Provisão mensal até atingir o valor da renda limitado por lei.
2. Anualmente, calculando o valor da receita até o limite estabelecido.

O funcionário deve comunicar ao departamento de contabilidade a extinção do direito do aluno ao desconto. Em caso de notificação intempestiva e de pagamento a maior, o valor do imposto pago a menor ao orçamento é pago pela pessoa de forma independente, acompanhado de declaração 3-NDFL.

As deduções cessam ao atingir a idade de 18 anos e ao término dos estudos. O contribuinte tem a oportunidade de receber o benefício integralmente no ano da extinção do direito. A exceção é se a criança parou de estudar antes de completar 24 anos. Nessa situação, o benefício termina no mês da formatura. Nos demais casos, a perda dos direitos ocorre a partir de janeiro do mês seguinte ao ano do término do benefício.

Exemplos de cálculo

Determinação do valor do benefício por prioridade

Consideremos uma situação em que os cônjuges Nikolaev têm um filho juntos.

Em Nikolaev N.N. Tem dois filhos menores do primeiro casamento, pelos quais é paga regularmente pensão alimentícia. O fato está documentado.

Como resultado da determinação do pedido, Nikolaev N.N. tem direito a deduções no valor de 5.800 (1.400 + 1.400 + 3.000) rublos. O cônjuge cujo filho solidário é o primogênito pode reivindicar uma dedução no valor de 1.400 rublos.

Cálculo do valor da dedução

Funcionário Nikolaev N.N. tem uma renda mensal de 35 mil rublos. A renda mensal deve ser tributada no valor de 4.550 rublos. Depois de solicitar uma dedução, um benefício no valor de 5.800 rublos foi aplicado à renda.

O valor do imposto mensal é de 3.796 (35.000 – 5.800 = 29.200 * 13%) rublos. A economia foi de 4.550 - 3.796 = 754 rublos mensais.

O benefício se aplica até que o funcionário receba uma renda máxima de 350.000 rublos. O valor foi atingido em outubro (35.000 * 10), o que indica a perda de direitos e o término do desconto. A economia total anual foi de 6.786 (754*9) rublos.

Algumas funcionalidades

Para pais solteiros o valor do benefício é duplicado. São vários os motivos pelos quais surge a condição de progenitor solteiro - divórcio e privação dos direitos parentais, morte do cônjuge, nascimento de um filho fora do casamento e sem reconhecimento de paternidade, entre outros. É necessário fornecer um documento que comprove o direito ao departamento de contabilidade ou autoridade fiscal - certidão de óbito do cônjuge, decisão, etc.

Na maioria dos casos, basta simplesmente confirmar a sua condição de pai solteiro. Quando uma pessoa se casa, perde-se o direito ao dobro do valor do benefício. O fato de a criança ser adotada pelo novo cônjuge não importa.

Consideremos o caso em que o desconto é concedido ao cônjuge de quem paga pensão alimentícia. Neste caso, os valores da pensão alimentícia são transferidos do orçamento geral da família.

Com base nas disposições do RF IC, a renda familiar é adquirida em conjunto. O cônjuge do provedor de alimentos também participa da manutenção do filho, o que lhe permite ter direito aos benefícios do empregador.

O direito à dedução da pensão alimentícia não se perde quando o filho completa 18 anos se continuar os estudos. A condição para o recebimento dos benefícios é a prestação de apoio material com comprovação documental da transferência de recursos por meio de recibo ou extrato de conta-corrente.

A dedução fiscal infantil padrão é descrita no seguinte tutorial em vídeo:

Na Carta comentada do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 09/08/2017 nº 03-04-05/51063, os funcionários do departamento financeiro lembraram como calcular o valor da dedução do imposto de renda pessoal para uma criança deficiente. Nesta carta, salientam mais uma vez que o valor do desconto depende da ordem de nascimento do filho e se este é deficiente.

O valor da dedução estabelecido pelo Código Tributário

O procedimento para fornecer deduções padrão do imposto de renda pessoal para crianças é estabelecido nos parágrafos. 4 parágrafos 1 art. 218 Código Tributário da Federação Russa. Assim, para cada mês do período fiscal aplica-se o seguinte:

a) para o progenitor, cônjuge do progenitor, progenitor adoptivo, a cujo sustento se encontra o filho, nos seguintes montantes:

– 12.000 rublos. – por cada filho, se o filho menor de 18 anos for filho com deficiência, ou estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estagiário, estudante menor de 24 anos, se for pessoa com deficiência do grupo I ou II;

b) para tutor, curador, pai adotivo, cônjuge de pai adotivo que sustente o filho, nos seguintes valores:

– 1.400 rublos. – para o primeiro filho;

– 1.400 rublos. – para o segundo filho;

– 3.000 rublos. – para o terceiro e cada filho subsequente;

– 6.000 rublos. – por cada filho, se menor de 18 anos for filho com deficiência, ou estudante em período integral, pós-graduando, residente, estagiário, estudante menor de 24 anos, se for deficiente do grupo I ou II.

A dedução fiscal é válida até o mês em que o rendimento do contribuinte (com exceção dos rendimentos de participação acionária nas atividades de organizações recebidos na forma de dividendos por pessoas físicas residentes fiscais da Federação Russa), calculado pelo regime de competência desde o início do período fiscal (em relação ao qual está previsto, estabelecido pelo parágrafo 1 do artigo 224 do Código Tributário da Federação Russa (13%)) pelo agente fiscal que o forneceu, excedeu 350.000 rublos. A partir do mês em que a renda especificada excedeu 350.000 rublos, a dedução fiscal definida por esta subcláusula não é aplicada.

A base tributável é reduzida a partir do mês de nascimento do(s) filho(s) ou do mês em que ocorreu a adoção, foi estabelecida a tutela, ou a partir do mês de entrada em vigor do acordo de transferência do criança (filhos) a ser criada em família até ao final do ano em que a criança (filhos) atingiu a idade indicada no parágrafo. 11 pp. 4º, ou o acordo de transferência do filho (filhos) para criação em família expirou ou foi rescindido antecipadamente, ou a partir do mês do falecimento do filho (filhos).

Observação:é concedida uma dedução fiscal para o período de estudo do(s) filho(s) em instituição de ensino e (ou) instituição de ensino, incluindo licença acadêmica concedida na forma prescrita durante o período de estudos.

Além disso, a dedução fiscal é concedida em dobro ao progenitor único (pai adotivo), pai adotivo, tutor, curador. A concessão da dedução fiscal especificada ao progenitor único cessa a partir do mês seguinte ao mês do seu casamento.

Das disposições da legislação fiscal acima decorre que o Código Tributário não estabelece uma regra para a concessão de uma dedução padrão do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para um filho deficiente, nomeadamente, não está explicitado. É necessário somar as deduções dependendo de como nasceu o filho deficiente? Esta questão tem sido frequentemente objecto de disputa entre as organizações e o departamento fiscal, uma vez que os funcionários do órgão regulador consideram que as disposições do Código Tributário não prevêem o somatório das deduções, ou seja, ao estabelecer o valor da dedução fiscal para uma criança deficiente, a ordem de seu nascimento não é levada em consideração (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 02.02.2016 nº 03-04-05/4977).

Determinação do valor da dedução do imposto de renda pessoal para uma criança deficiente

Na carta comentada, bem como na Carta de 20 de março de 2017 nº 03-04-06/15803, os funcionários do departamento financeiro observaram que a organização deve determinar o valor total da dedução padrão para filho com deficiência da seguinte forma: somar a dedução prevista em relação à ordem de nascimento do filho e a dedução para filho deficiente. Assim, por exemplo, o valor total da dedução para uma criança deficiente que nasceu primeiro é de 13.400 rublos. (12.000 + 1.400) por mês.

Observação: esta posição foi expressa no parágrafo 14 da Revisão da prática de consideração pelos tribunais de casos relacionados à aplicação do Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa, aprovada pelo Presidium das Forças Armadas da Federação Russa em 21 de outubro , 2015: com base no conteúdo literal dos parágrafos. 4 parágrafos 1 art. 218 do Código Tributário da Federação Russa, o valor total da dedução fiscal padrão é determinado por duas circunstâncias: que tipo de conta a criança se tornou para os pais e se ela é considerada deficiente. Estes critérios não são especificados na lei como alternativas e, portanto, o valor da dedução pode ser determinado somando os valores indicados. Posteriormente, o órgão regulador, no Ofício nº SA-4-7/19206@ de 3 de novembro de 2015, chamou a atenção para o fato de a Receita Federal estar enviando revisão para informação e utilização pelos serviços fiscais territoriais.

Apresentamos na tabela os valores da dedução padrão do imposto de renda pessoa física por mês para um filho deficiente, dependendo da ordem de seu nascimento.

Ordem de nascimento de uma criança deficiente	Valor da dedução por mês para um dos pais, cônjuge de um dos pais, pai adotivo	Valor da dedução por mês para tutor, curador, pai adotivo, cônjuge de pai adotivo
	13.400 rublos. (1 400 + 12 000)	7.400 rublos. (1 400 + 6 000)
	13.400 rublos. (1 400 + 12 000)	7.400 rublos. (1 400 + 6 000)
Terceiro e subsequentes	15.000 rublos. (3 000 + 12 000)	9.000 rublos. (3 000 + 6 000)

Concluindo, chamemos a atenção: na carta comentada, os funcionários da área financeira observaram mais uma vez que as explicações escritas do Ministério das Finanças da Rússia sobre a aplicação da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, enviadas aos contribuintes e (ou) agentes fiscais, são de natureza informativa e explicativa e não impedem os contribuintes, autoridades fiscais e agentes fiscais de serem guiados pelas normas da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas no entendimento , diferente da interpretação estabelecida nesta carta.

Nós, por sua vez, lembramos a Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 7 de novembro de 2013 nº 03-01-13/01/47571 “Sobre a formação de uma prática unificada de aplicação da lei”, que afirma que no caso em que as explicações escritas do Ministério das Finanças (recomendações, esclarecimentos Serviço de Imposto Federal) sobre a aplicação da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas não são consistentes com as decisões, resoluções, cartas informativas do Supremo Tribunal de Arbitragem, também como decisões, resoluções, cartas das Forças Armadas da Federação Russa, autoridades fiscais, a partir do dia em que esses atos e cartas dos tribunais forem publicados na íntegra em seus sites oficiais na Internet ou a partir da data de sua publicação oficial em na forma prescrita, no exercício das suas atribuições, orientam-se pelos atos e cartas dos tribunais nomeados. Consequentemente, ao determinar o tamanho da dedução padrão do imposto de renda pessoal para uma criança com deficiência, uma organização deve guiar-se pelas explicações apresentadas na revisão do Presidium das Forças Armadas de RF.

A dedução padrão se aplica a:	Valor da dedução	Código de dedução
pai, cônjuge do pai, pai adotivo		126
		127
		128
	12.000 rublos - para cada criança, se um filho menor de 18 anos for deficiente, ou estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estagiário, estudante menor de 24 anos, se for deficiente do grupo I ou II	129
	Dobrar o valor para o primeiro filho menor de 18 anos, bem como para cada aluno em período integral, pós-graduando, residente, estagiário, estudante, cadete menor de 24 anos para pai solteiro, pai adotivo	134
	O dobro do valor para o segundo filho menor de 18 anos, bem como para cada aluno em período integral, pós-graduando, residente, estagiário, estudante, cadete menor de 24 anos de pai solteiro, pai adotivo	136
	Dobrar o valor para o terceiro e cada filho subsequente menor de 18 anos, bem como para cada estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estagiário, estudante, cadete menor de 24 anos para pai solteiro, pai adotivo	138
	Em dobro para filho com deficiência menor de 18 anos ou estudante em período integral, pós-graduando, residente, estagiário, estudante menor de 24 anos, que seja pessoa com deficiência do grupo I ou II do único pai, adotivo pai	140
tutor, curador, pai adotivo, cônjuge do pai adotivo	1.400 rublos - para o primeiro filho	130
	1.400 rublos para o segundo filho	131
	3.000 rublos - para o terceiro e cada filho subsequente	132
	6.000 rublos - para cada criança, se um filho menor de 18 anos for deficiente, ou estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estagiário, estudante menor de 24 anos, se for deficiente do grupo I ou II	133
	Dobrar o valor para o primeiro filho menor de 18 anos, bem como para cada aluno em período integral, pós-graduando, residente, estagiário, estudante, cadete menor de 24 anos ao único responsável, curador, pai adotivo	135
	&Dobrar o valor para o segundo filho menor de 18 anos, bem como para cada estudante em tempo integral, estudante de pós-graduação, residente, estagiário, estudante, cadete menor de 24 anos para o único responsável, curador, pai adotivo	137
	Dobrar o valor para o terceiro filho menor de 18 anos, bem como para cada aluno em período integral, pós-graduando, residente, estagiário, estudante, cadete menor de 24 anos ao único responsável, curador, pai adotivo	139
	O dobro do valor para filho com deficiência menor de 18 anos ou estudante em tempo integral, pós-graduando, residente, estagiário, estudante menor de 24 anos que seja pessoa com deficiência do grupo I ou II ao único responsável, curador, substituto pai	141
A dedução é concedida até o mês em que a renda atingiu RUB 350.000.

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As deduções padrão para crianças com deficiência são “somadas”, por exemplo, se o primeiro filho da família for deficiente, o valor da dedução será de 13.400 rublos. (1.400 + 12.000)

As deduções de propriedade fornecidas pelos agentes fiscais com base em um aviso fiscal são fornecidas no acumulado do ano, em que o contribuinte trouxe notificação ao agente tributário.

Apesar de a posição das Forças Armadas de RF ter sido expressa em relação às deduções padrão “infantis”, cujo valor foi aplicado até 1º de janeiro de 2016, ela permanece relevante nas condições modernas.

O Serviço Fiscal Federal da Federação Russa também aceitou o ponto de vista do Supremo Tribunal da Federação Russa (cartas do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 25 de dezembro de 2015 No. BS-4-11/22869@, datado 3 de novembro de 2015 No. SA-4-7/19206@) e relembrou cartas anteriores nas quais o ponto oposto foi expresso visão.

Exemplo:
Um funcionário da organização tem três filhos de 10, 12 e 14 anos, sendo o segundo filho deficiente. Deduções padrão = 1.400 (código de dedução 126) + (1.400 (código de dedução 127) + 12.000 (código de dedução 129)) + 3.000 (código de dedução 128) = 17.800 rublos.

Deduções padrão para filhos do contribuinte

Essas deduções fornecem:

• pai + cônjuge dos pais;
• pai adotivo + cônjuge do pai adotivo;
• o pai adotivo;
• guardião;
• ao administrador.

Uma dupla dedução é fornecida ao único pai, pai adotivo, pai adotivo, tutor, curador.

A “duplicação” da dedução para filhos cessa a partir do mês seguinte ao mês do casamento do único progenitor, e aplica-se apenas ao único progenitor. Além disso, é possível duplicar a dedução para um contribuinte se um dos pais (pai adotivo) recusar a dedução a favor do outro.

Apenas os pais ou pais adotivos têm o direito de recusar a dedução de filhos a favor do outro progenitor.

Condições para um dos progenitores renunciar à dedução a favor do outro:

• a criança é sustentada pelos pais;
• a controladora tem a renda tributada à alíquota de 13%;
• o lucro tributável calculado pelo regime de competência não excedeu 350.000 rublos.

Tal recusa é acompanhada dos seguintes documentos:

• um pedido a um agente fiscal para renunciar à dedução e um pedido a outro agente fiscal para duplicar a dedução;
• certificado no formulário 2-NDFL (apresentado ao agente fiscal, que fornece uma dupla dedução mensal, até o mês em que a renda excedeu 350.000 rublos).

Concessão de deduções fiscais para crianças: situações práticas

1. O casamento é registrado entre marido e mulher - filhos naturais e enteados são considerados para a dedução. No entanto, apenas os pais naturais ou adoptivos podem recusar a dedução a favor do cônjuge.
2. Os pais são divorciados - para dar desconto ao pai e à mãe não é necessário atestado de coabitação com os filhos. Apenas se confirma o fato da participação dos pais na manutenção dos filhos (pagamento de pensão alimentícia - acordo, mandado de execução, etc.).
3. O pai foi privado dos direitos parentais. Existem duas posições:

Posição do Ministério das Finanças da Rússia:

• esses “pais” têm o direito de reivindicar uma dedução padrão (Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 09/02/2010 nº 03-04-05/8-36),
• se um dos pais for privado dos direitos parentais, o segundo não receberá uma dedução dupla (Carta do Ministério das Finanças da Rússia de 24 de outubro de 2012, nº 03-04-05/8-1215).

A segunda posição é a do Tribunal Constitucional da Federação Russa: essas pessoas perdem todos os direitos decorrentes da família e de outras relações jurídicas, incluindo o direito aos benefícios estabelecidos para os pais. E as deduções do imposto de renda pessoal são, na posição do Tribunal Constitucional da Federação Russa, uma espécie de benefício.

A partir de que momento está disponível o desconto por filho e por quanto tempo?

A dedução é fornecida a partir de:

• a partir do mês de nascimento da criança;
• a partir do mês da adoção;
• a partir do mês de constituição da tutela (curadoria);
• a partir do mês de entrada em vigor do acordo sobre a transferência da criança para criação em família.

A dedução é fornecida:

1. Até ao final do ano em que:

• a criança tem 18 ou 24 anos (se ainda estiver estudando);
• o contrato expirou (ou o contrato foi rescindido) para transferir a criança para uma família para criação;
• a criança morreu.

2. Até ao mês em que terminou a escolaridade, se a escolaridade do filho tiver sido concluída antes dos 24 anos.

3. Até o mês em que o lucro tributável excedeu 350.000 rublos.

Deduções padrão para tutores e curadores

1. Essas pessoas não podem delegar os seus direitos à dedução a outra pessoa (marido, esposa).
2. O único tutor (administrador) tem direito a dupla dedução.
3. Se o único tutor (guardião) se casar, a dupla dedução continua a ser concedida.
4. O cônjuge do tutor não tem direito à dedução padrão para filhos sob tutela.
5. O facto de privação ou existência de direitos parentais dos pais naturais dos filhos não afecta o valor da dedução para o único tutor (administrador).
6. A dedução padrão é fornecida aos tutores (curadores) até que o pupilo atinja a idade de 18 anos.
7. Não há necessidade de apresentação de documentos adicionais para dupla dedução (o tipo de tutela está indicado na lei ou acordo - única ou conjunta).

Deduções para crianças: quais documentos comprovam o direito do contribuinte:

1. Declaração do funcionário.
2. Uma cópia da certidão de nascimento da criança.
3. Documentos que comprovem o direito à dedução (dependendo da situação):

• certificado de instituição de ensino;
• cópia do atestado de exame médico e social;
• uma cópia da certidão de casamento;
• cópia da certidão de adoção;
• cópia da decisão (resolução) que estabelece a tutela ou curatela da criança;
• cópia do acordo de transferência do filho para criação em família - para pais adotivos;
• cópia da certidão de nascimento de filho expedida pelo cartório no formulário nº 25, que informa que o registro do pai da criança foi incluído na certidão de nascimento a pedido da mãe;
• cópia do falecimento do segundo progenitor ou cópia da decisão judicial que reconhece o desaparecimento do segundo progenitor;
• cópia do passaporte, em que não haja carimbo de cartório no registro de casamento na página “estado civil”.

Dedução fiscal padrão por contribuinte

O segundo tipo de dedução padrão é a dedução do contribuinte. Há uma peculiaridade - essa dedução é prevista para cada mês do período fiscal.

Valores de deduções por contribuinte

3.000 rublos:

Vítimas do acidente na Usina Nuclear de Chernobyl, na associação produtiva Mayak, em decorrência do lançamento de rejeitos radioativos no rio Techa

• Pessoas com deficiência da Segunda Guerra Mundial.
• Outras categorias.

500 rublos:

• Heróis da URSS, Federação Russa, detentores da Ordem da Glória de três graus.
• Participantes da Segunda Guerra Mundial, sobreviventes do cerco de Leningrado, ex-prisioneiros de campos de concentração, etc.
• Pessoas com deficiência desde a infância, pessoas com deficiência dos grupos I e II.
• Pessoas que cumpriram funções internacionais na República do Afeganistão e em outros países onde ocorreram hostilidades.
• Outras categorias.

Documentos que comprovem o direito à dedução dos contribuintes:

1. Pedido de dedução.

2. Documento comprovativo do direito à dedução, por exemplo:

• cópia do certificado do participante na liquidação das consequências do desastre de Chernobyl (“Mayak”, etc.);
• cópia do atestado de exame médico e social;
• uma cópia da identidade do Herói da URSS, Federação Russa;
• cópia do certificado de participante, veterano da Segunda Guerra Mundial, etc.;
• uma cópia da identidade de um veterano de combate, etc.