Wat is het belastingtarief op dividenden? Personenbelasting op dividenden. voorbeelden van berekening en rapportage. Belastingtarief voor inwoners en niet-ingezetenen van het land

Als organisaties (LLC of JSC) dividenden uitkeren aan hun deelnemers (oprichters of aandeelhouders) op basis van de resultaten van hun activiteiten, dan zijn ze verplicht inkomstenbelasting over dit bedrag in te houden. In het artikel bekijken we tegen welk tarief de personenbelasting in 2019 op dividenden moet worden ingehouden en wanneer de belasting naar de begroting moet worden overgeheveld.

Tarief van de personenbelasting op dividenden

Tot 2015 moest de dividendbelasting worden ingehouden tegen een tarief van 9%. Sinds begin 2015 is het tarief van de personenbelasting verhoogd, ongeacht de periode waarin betalingen aan de oprichters worden uitgekeerd. Het belastingtarief op dividenden hangt af van de status van de ontvanger van de betalingen van de oprichters. Als hij inwoner is van de Russische Federatie, moet een tarief van 13% worden toegepast; De uitzondering geldt alleen voor overeenkomsten ter vermijding van dubbele belasting die met het buitenland zijn gesloten. Het is noodzakelijk om te bepalen tot welke status de ontvanger van de oprichtingsbetaling behoort op het moment van distributie.

Belangrijk! Voor inwoners van de Russische Federatie bedraagt ​​het tarief van de personenbelasting op dividenden 13%, voor niet-ingezetenen 15%.

Stichtersstatus

Een inwoner van ons land is een persoon die gedurende ten minste 183 kalenderdagen binnen 12 opeenvolgende maanden op het grondgebied van de Russische Federatie verblijft. De tijd die een persoon in de Russische Federatie doorbrengt, wordt niet onderbroken als het verlaten van de Russische Federatie de volgende redenen heeft: (klik om uit te vouwen)

• Opleiding of behandeling waarvan de duur korter is dan 6 maanden;
• Het uitvoeren van taken gerelateerd aan werkzaamheden (diensten) aan offshore koolwaterstofafzettingen.

Daarnaast worden de volgende personen ook erkend als ingezetene, ongeacht het tijdstip van hun verblijf in de Russische Federatie:

• Russisch militair personeel dat in het buitenland dient;
• Ambtenaren die naar het buitenland werden gestuurd.

Personenbelasting op dividenden in 2019

De personenbelasting wordt berekend en ingehouden op de dag waarop de “oprichtingsfondsen” worden uitbetaald. In dit geval moeten de dividenden eerder dan deze dag worden opgebouwd, namelijk op basis van de datum van het besluit van de oprichters om dividenden op te bouwen. Elke betaling wordt afzonderlijk berekend. Afhankelijk van het belastingtarief (13% of 15%) kan de berekening van dividenden verschillend zijn. In het geval dat dividenden in natura worden uitgekeerd aan vennootschapsdeelnemers, moet ook de personenbelasting worden ingehouden en zal het belastingtarief niet veranderen. De procedure voor het bepalen van het belastingtarief zal hetzelfde zijn.

Procedure voor het berekenen van de personenbelasting op dividenden aan ingezetenen

De berekening van de personenbelasting op betalingen aan ingezetenen zal afhangen van de vraag of de organisatie die de betalingen doet, hetzelfde soort betalingen van andere bedrijven heeft ontvangen.

Zo heeft de organisatie geen inkomsten in de vorm van dividenden. In dit geval is de berekeningsprocedure als volgt:

Personenbelasting = D x 13%, waarbij

D – dividenden toekomend aan de ingezetene.

13% – belastingtarief.

De berekening zal ingewikkelder zijn als de organisatie oprichter is van een ander bedrijf waarvan zij in het lopende of voorgaande jaar bedragen heeft ontvangen voor deelname. Om de belasting te berekenen, moet u controleren of de dividenden ontvangen van een andere vennootschap al dan niet in aanmerking zijn genomen bij de betalingen aan de oprichters. Als bij de berekeningen al rekening is gehouden met dergelijke ontvangsten, moet de personenbelasting zoals gebruikelijk worden berekend, dat wil zeggen dat de betaling wordt vermenigvuldigd met 13%. Als er inkomsten zijn ontvangen van een andere vennootschap, maar er nog geen dividend is uitgekeerd, gaat de berekening als volgt:

Personenbelasting = DPR / DR x DR – DP x 13%, waarbij

DNR – dividenden die zijn opgebouwd;

DR – uit te keren dividenden;

DP – ontvangen dividenden, exclusief bedragen belast tegen een 0%-tarief.

Houd er rekening mee dat u geen personenbelasting hoeft in te houden als de door de vennootschap ontvangen dividenden gelijk zijn aan of groter zijn dan het bedrag dat aan de deelnemers wordt uitgekeerd.

Procedure voor de berekening van de personenbelasting op dividenden aan niet-ingezetenen

Voor niet-ingezetenen zal de formule voor het berekenen van de personenbelasting alleen verschillen in de hoogte van het tarief:

Personenbelasting = D x 15%

Deadline voor de overdracht van de personenbelasting op dividenden in 2019

De termijn voor het betalen van de personenbelasting over de oprichtersuitkeringen is afhankelijk van de rechtsvorm van de organisatie die de betalingen doet.

Voor LLC’s is de volgende regel vastgelegd voor het bepalen van de uiterste datum voor het betalen van de personenbelasting: de belasting moet uiterlijk de dag na de dag van de uitbetaling van de dividenden worden overgedragen. Het maakt niet uit waar het geld vandaan komt, van de kassa of overgemaakt naar de kaart van de oprichter. Dividenden kunnen overigens zelfs worden overgedragen aan een door de oprichter aangewezen derde.

Een organisatie moet de personenbelasting afdragen op de plaats van registratie, ongeacht waar de ontvanger van de dividenden is geregistreerd.

Belangrijk! Het WVV voor het betalen van de personenbelasting op dividenden is hetzelfde als voor het betalen van de inkomstenbelasting op andere inkomsten. KBK 182 1 01 02010 01 1000 110.

Laten we eens kijken naar een voorbeeld:

Laten we aannemen dat de organisatie op 10 april 2019 dividend heeft uitgekeerd aan een van de deelnemers. De personenbelasting over deze betaling moet op dezelfde of de volgende dag, dat wil zeggen 11 april 2019, worden overgemaakt. Indien de uitbetaling plaatsvindt op vrijdag 13 april 2019, dan dient de personenbelasting uiterlijk 16 april 2019 te zijn overgemaakt. Deze regel is van toepassing op LLC's. Voor JSC zijn de regels anders. Belasting op dividenden op aandelen van een Russisch bedrijf wordt binnen maximaal 1 maand vanaf de datum van betaling aan de begroting betaald.

Laten we de deadlines voor het betalen van de personenbelasting op dividenden in 2019 samenvatten in een tabel (klik om uit te vouwen)

Belangrijk! Als de deadline voor het betalen van de personenbelasting op dividenden in een weekend of feestdag valt, wordt deze uitgesteld tot de volgende werkdag.

Verantwoordelijkheid voor niet-betaling van de personenbelasting

2-NDFL en 6-NDFL

Alle dividenden die aan de oprichters van het bedrijf worden uitbetaald, worden weergegeven in de jaarrekening. Voor LLC's en JSC's moet belastingformulier 6-NDFL worden ingediend. En 2-NDFL wordt alleen ingevuld en ingediend door LLC's. In plaats van het 2-NDFL-certificaat vermelden JSC's in de aangifte inkomstenbelasting de gegevens uit Bijlage 2, paragraaf 1.3, blad 03. Een dergelijke verklaring wordt ook ingediend door JSC's die het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen.

Het wetgevend kader

Wetgevingshandeling	Inhoud
Hoofdstuk 23 van de belastingwet van de Russische Federatie	“Inkomstenbelasting voor particulieren”
Artikel 7 van de belastingwet van de Russische Federatie	“Internationale verdragen over belastingkwesties”
Artikel 275 van de belastingwet van de Russische Federatie	“Kenmerken van het bepalen van de belastinggrondslag voor inkomsten ontvangen uit aandelenparticipaties in andere organisaties”
Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd nr. 03-04-06/1951 23-01-2015	“Over de berekening en betaling van de personenbelasting door een belastingagent – ​​een bewaarder bij het uitkeren van dividenden aan een aandeelhouder, ook als deze worden teruggegeven aan de belastingagent”
Artikel 123 van de belastingwet van de Russische Federatie	“Onvermogen van een belastingagent om te voldoen aan de verplichting om belastingen in te houden en (of) af te dragen”

Wat is het principe van belastingheffing op dividenden van een persoon die een belang heeft in een LLC van meer dan 50% en voor een periode van meer dan 365 dagen?

Dividenden in een LLC maken deel uit van de winst die na belastingen ter beschikking blijft van de organisatie. Dividenden worden verdeeld onder de oprichters in verhouding tot de aandelen die zijn ingebracht in het toegestaan ​​kapitaal of op een andere manier vastgelegd in het Statuut van de onderneming. Betaling geschiedt contant of, bij gebrek aan voldoende bedragen, in eigendom. Het bedrag of de waarde van het onroerend goed is belastbaar.

De organisatie die dividenden uitkeert, treedt op als belastingagent ten opzichte van de ontvangers van de bedragen. De grootte van de weddenschappen is afhankelijk van de categorie van de persoon die de bedragen ontvangt. De uitzondering hierop is de ontvangst van dividenden van een buitenlandse onderneming die de onderneming of het individu verplicht stelt. een persoon kan zelfstandig belasting berekenen en betalen over het ontvangen inkomen.

Het belastingtarief wordt vastgesteld door subparagraaf 1 of 2 van paragraaf 3 van artikel 284 of paragraaf 1 van artikel 224 van de Belastingwet (Artikel 275 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Ontvangerbelasting, tarief Fysiek. een persoon die optreedt als inwoner van de personenbelasting, 13% Dezelfde persoon die behoort tot de categorie van niet-inwoners van de personenbelasting, 15% Russische onderneming Inkomstenbelasting, 13% Hetzelfde, onder voorbehoud van deelname in het kapitaalaandeel van meer dan 50% Inkomstenbelasting, 0% Buitenlandse onderneming Inkomstenbelasting, 15%

De belastingheffing over bedragen wordt onvoorwaardelijk uitgevoerd door de bron van de betalingen. Ongeacht het belastingstelsel van de ontvanger of de status van een individu, moet de belasting worden ingehouden en overgedragen aan de schatkist. Dividenden worden betaald wanneer de door de oprichters aangegeven aandelen worden betaald.

Of een individu tot de categorie van ingezetene of niet-ingezetene behoort, bepaalt het aantal dagen dat in het land wordt doorgebracht, ongeacht zijn staatsburgerschap. Binnen een jaar kan de status van een persoon worden gewijzigd. De definitieve status wordt vastgesteld aan het einde van het belastingtijdvak, met gelijktijdige herberekening van het belastingbedrag.

Bij het uitkeren van dividend aan particulieren. onroerend goed heeft de onderneming niet de mogelijkheid om belasting in te houden. Het bedrijf zal een melding moeten indienen bij de Federale Belastingdienst over de onmogelijkheid om bronbelasting in te houden. De verantwoordelijkheid voor het aangeven en betalen van belasting gaat over op de ontvanger van dividenden in de vorm van onroerend goed.

De uitgifte van dividenden per eigendom aan de oprichter-organisatie wordt door de Federale Belastingdienst erkend als een verkoop op basis van eigendomsoverdracht. De taxatie van onroerend goed is onderworpen aan winst en BTW of een enkele belasting wanneer deze wordt gebruikt in de boekhouding met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel. Ondernemingen op UTII betalen belasting volgens OSNO of vereenvoudigd belastingstelsel, afhankelijk van het aangegeven aanvullende belastingstelsel. Voor bedrijven op OSNO - BTW en inkomstenbelasting, voor vereenvoudigers - één enkele belasting, voor toegerekende bedrijven - één enkele belasting (als UTII wordt gecombineerd met het vereenvoudigde belastingstelsel) of BTW en inkomstenbelasting (alleen UTII).

Het inkomstenbelastingtarief wordt toegepast op het bedrag van de dividenden, afhankelijk van een aanvullende voorwaarde: de omvang van de aandelenparticipatie van de ontvanger. Het recht op een preferentieel tarief voor belastingheffing op dividenden wordt toegekend aan personen die tegelijkertijd voldoen aan de voorwaarden (clausule 1, clausule 3, artikel 284 van de Belastingwet van de Russische Federatie): Eigendom van een deel van de waarde van het toegestane kapitaal in een bedrag van minimaal 50% van de totale waarde. Het bedrag van de uitbetaalde dividenden moet overeenkomen met het aandeel dat is bepaald in de oprichtingsdocumenten. De duur van de beleggingsperiode in de beheermaatschappij van minimaal de helft van het aandeel bedraagt ​​365 dagen of meer. De mogelijkheid om een ​​“0”-tarief toe te passen geldt alleen voor Russische bedrijven. De beslissing over de betaling van de bedragen wordt genomen door de algemene vergadering van de oprichters. Om op het moment van de vergadering een “0”-tarief te ontvangen, moet dus aan de gespecificeerde voorwaarden worden voldaan. Ondernemingen hebben de mogelijkheid om de belastingprocedure te optimaliseren wanneer ze dividenden ontvangen op de aandelen van verschillende organisaties die de oprichters van het bedrijf zijn. Een deelnemer die een aandeel van minder dan 50% bezit, kan het eigendom van het aandeel overdragen aan de oprichter, die recht heeft op een “0”-tarief. De overdracht vindt plaats op grond van een effectenleenovereenkomst, koop- en verkoopovereenkomst of andere beschikbare middelen. Als gevolg van de transactie krijgt het gehele bedrag een preferentieel belastingtarief. Zo is een persoon die een aandeel in een LLC heeft van meer dan 50% en voor een periode van meer dan 365 dagen onderworpen aan de personenbelasting tegen een tarief van 13% (15% als hij geen ingezetene is).

Dividenden zijn de winst die de eigenaren van een bedrijf ontvangen als gevolg van de effectieve werking ervan. Zoals bij elk inkomen moet er echter belasting worden betaald over dividenden. Laten we eens kijken hoe u de inkomstenbelasting op dividenden kunt berekenen.

Concept van dividenden

In de belastingheffing wordt onder dividenden verstaan ​​de inkomsten die de eigenaar van een rechtspersoon ontvangt bij de uitkering van de daaruit voortvloeiende winst. In een naamloze vennootschap worden bijvoorbeeld dividenden uitgekeerd aan de deelnemers, en in een LLC wordt de winst gewoonlijk verdeeld onder de oprichters op basis van de beschikbare aandelen. Winst wordt uitgekeerd aan zowel natuurlijke personen als rechtspersonen. Maar nu hebben ze de verplichting om belastingen te betalen: voor particulieren - de personenbelasting, en voor rechtspersonen - de inkomstenbelasting.

Belastingtarieven op dividenden van rechtspersonen en particulieren

Deelnemer	Inkomstenbelasting	Persoonlijke inkomensbelasting
Russische organisaties die een aandeel van 50% of meer hebben in het maatschappelijk kapitaal van een LLC die dividenden uitkeert gedurende een periode van ten minste 365 kalenderdagen voordat de beslissing om dividenden uit te keren wordt genomen	0%	-
Alle andere Russische organisaties	13%	-
Buitenlandse organisaties	15% of het tarief bepaald door internationale overeenkomsten	-
Inwoners van de Russische Federatie	-	13%
Niet-ingezetenen van de Russische Federatie	-	15%

Persoonlijke inkomensbelasting

Als een burger winst ontving, werd tot 2015 de inkomstenbelasting op dividenden van particulieren berekend tegen een tarief van negen procent. Nu ligt het tarief hoger en bedraagt ​​het 13 procent. Het bedrag aan verplichte belasting wordt ingehouden door de organisatie die de dividenden uitkeert.

Het blijkt dat het dividendtarief sinds 2015 gelijk is aan het “salaristarief”, hoewel de inkomstenbelasting niet onderworpen is aan bijdragen aan verzekeringsfondsen, omdat dit buiten de reikwijdte van de arbeidswetgeving valt. De algemene formule voor het berekenen van de belastingen op dividenden vindt u in clausule 5 van art. 275 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Met zijn hulp worden zowel de personenbelasting als de inkomstenbelasting berekend (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 17 juni 2015 nr. 03-04-06/34935).

Wanneer wordt er geen belastingaftrek toegepast?

Aangifte personenbelasting

Volgens de Belastingwet (clausule 4 van artikel 230) zijn personen die erkend zijn als belastingagenten in overeenstemming met de Belastingwet van de Russische Federatie (artikel 226.1) verplicht om informatie te verstrekken aan de territoriale afdeling van de belastinginspectie:

Informatie wordt verzonden in de volgorde en binnen de termijnen vermeld in Art. 289 Belastingwetboek.

Opgemerkt moet worden dat dergelijke belastingagenten niet onderworpen zijn aan de algemene procedure voor het doorgeven van informatie over de winsten van individuen aan de federale belastingdienst door het verstrekken van een inkomenscertificaat van individuen.

Er is nu een aangifteformulier voor de berekening van de inkomstenbelasting van kracht. Het wordt ingevuld wanneer belastingagenten dividenden moeten uitkeren. Het aangifteformulier werd goedgekeurd door een brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 02/05/2015.

Inkomstenbelasting

Zoals eerder vermeld, wordt de belastinggrondslag voor dividenden bepaald in overeenstemming met Art. 275 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Op de dag waarop de dividenden worden uitgekeerd, wordt inkomstenbelasting ingehouden tegen een tarief van 13%, rechtstreeks door de organisatie die de dividenden uitgeeft. Vermeldenswaard is dat een rechtspersoon de belasting uiterlijk op de dag na de uitkering van dividenden naar de begroting moet overbrengen.

Als de inkomsten afkomstig zijn van een buitenlandse organisatie, ligt de berekening en betaling van de belasting op de schouders van de binnenlandse organisatie. Als de betaling wordt gedaan door een Russische organisatie, dan is de organisatie verplicht belasting in te houden en af ​​te dragen voor het ontvangende bedrijf.

Er bestaan ​​verantwoordelijkheden als belastingagent voor Russische bedrijven, ongeacht het belastingregime.

Berekening van het nettovermogen

Volgens de wet kunnen er geen dividenden worden uitgekeerd, bijvoorbeeld als het nettovermogen van de onderneming minder is geworden dan het toegestane kapitaal. Om dit te doen, moet u weten hoe u dit “nettovermogen” moet berekenen.

De procedure voor het bepalen van de waarde van de nettoactiva is goedgekeurd bij besluit nr. 84n van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 28 augustus 2014 en is bindend voor zowel JSC's als LLC's.

De waarde van de netto activa vertegenwoordigt de boekwaarde van alles wat ter beschikking zal staan ​​van de oprichters van de organisatie als zij elke afzonderlijke verplichting afbetalen; deze waarde wordt bepaald op basis van boekhoudgegevens.

Bij de berekening worden de vorderingen van de oprichters wegens onbetaalde bijdragen aan het maatschappelijk kapitaal of de betaling van aandelen afgetrokken van het totale vermogen van de organisatie.

Wat de verplichtingen betreft, deze moeten worden verminderd met het bedrag aan toekomstige inkomsten dat wordt ontvangen als staatssteun of als kosteloos overgedragen eigendom.

Hoe bereken je belasting op dividenden?

Laten we eens kijken hoe de berekeningen worden uitgevoerd.

voorbeeld 1

Het maatschappelijk kapitaal van Alpha LLC bestaat uit gelijke aandelen van drie investeerders. In mei 2016 betaalde de LLC haar oprichters P.S. Ivanov en S.I. Petrov. – Russische burgers, en Sidorchuk I.P. – aan een niet-ingezetene van de Russische Federatie, een staatsburger van Oekraïne, dividenden. Elk - voor een bedrag van 300.000,00 roebel.

Op de uitbetaling ervan wordt personenbelasting ingehouden. Van Russen - 39.000,00 roebel. (300.000 x 13%); elk van de Russische deelnemers ontving 261.000,00 roebel. (300.000 – 39.000).

De personenbelasting die werd ingehouden op een staatsburger van Oekraïne bedroeg 45.000,00 roebel. (300.000 x 15%), en betaling aan Sidorchuk I.P. bedroeg RUB 255.000,00. (300.000–45.000).

De volgende dag na de betalingen aan de oprichters heeft Alpha LLC de ingehouden personenbelasting ter hoogte van RUB 123.000,00 overgemaakt. aan de begroting (39.000+39.000+45.000).

Voorbeeld 2

Beta LLC heeft in 2016 besloten om voor 2015 een dividend van RUB 1.000.000,00 uit te keren. aan haar investeerders: Gamma LLC (60% van het maatschappelijk kapitaal), Delta LLC (30%), inwoner van de Russische Federatie P.S. (7%) en niet-ingezetene van de Russische Federatie Oekraïense Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC bezit aandelen in het maatschappelijk kapitaal van:

• Epsilon LLC – 100%; Beta LLC bezit dit aandeel gedurende drie jaar: 2014, 2015 en 2016, dat wil zeggen dat dividendinkomsten worden belast tegen een tarief van 0%.
• Zeta LLC – 40%, dat wil zeggen dat dividendinkomsten worden belast tegen een tarief van 13%.

In 2015 ontving Beta LLC dividenden van Epsilon LLC voor een bedrag van RUB 1.500.000,00. en van Zeta LLC - voor een bedrag van RUB 500.000,00. Met deze dividenden werd geen rekening gehouden bij de berekening van de belastinggrondslag voor dividenden die Beta LLC in 2015 aan haar deelnemers betaalde. Eind 2015 verdeelde Beta LLC een winst ten bedrage van RUB 1.000.000,00 onder haar deelnemers. in de volgende volgorde:

• Ivanov P.S. en Sidorchuk I.P. RUB 70.000,00 elk en 30.000,00 wrijven. respectievelijk;
• Gamma LLC – RUB 600.000,00;
• Delta LLC – RUB 300.000,00.

In mei 2016 zijn dividenden uitgekeerd. De personenbelasting en de inkomstenbelasting daarop worden als volgt berekend:

• Sidorchuk I.P. De personenbelasting bedroeg RUB 4.500,00. (30.000 x 15%), betaling aan Sidorchuk I.P. bedroeg RUB 25.500,00. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. De personenbelasting wordt berekend volgens de volgende regel: als de vennootschap die dividenden uitkeert winst maakt in een andere organisatie, dan moet de personenbelasting worden berekend met behulp van de formule: personenbelasting = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Afd., waar:
  • De persoonlijke inkomstenbelasting is de berekende belasting van een individuele inwoner van de Russische Federatie;
  • Div – het bedrag aan winst dat moet worden uitgekeerd (in ons voorbeeld 1.000.000,00 roebel);
  • Div1 – het bedrag aan ontvangen dividenden (dit omvat winsten ontvangen van derden, ook voor voorgaande perioden, maar niet opgenomen in de berekening van de belasting), minus inkomsten ontvangen door Russische organisaties in de vorm van dividenden, op voorwaarde dat op de dag van de belasting besluit tot uitkering van dividenden, de organisatie die gedurende ten minste 365 kalenderdagen dividenden ontvangt, door eigendomsrecht onafgebroken eigenaar is van ten minste 50 procent van het maatschappelijk kapitaal van de organisatie die dividenden of certificaten uitkeert die recht geeft op het ontvangen van dividenden voor een bedrag dat overeenkomt met ten minste 50 procent van het totaal aan dividenden betaald door de organisatie (RUB 500.000,00 - inkomsten van Zeta LLC);
  • Div2 – aandeel (dividenden) van een individu – een inwoner van de Russische Federatie (RUB 70.000,00).

  Dus de personenbelasting op dividenden van Ivanov P.S. bedroeg RUB 4.550,00. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ivanov ontvangt 65.450,00 roebel (70.000,00 – 4.550).

• Dividenden ontvangen van Gamma LLC worden bij de berekening van de aftrek niet in aanmerking genomen, aangezien hierop een inkomstenbelasting van 0% wordt toegepast.
• De inkomstenbelasting op dividenden van Delta LLC, ingehouden door de belastingagent van Beta LLC, zal RUB 195.00,00 bedragen. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). De deelnemer ontvangt 280.500 roebel (300.000 – 19.500).

Hoe u het totale bedrag aan personenbelasting kunt bepalen, rekening houdend met dividenden: video

In november 2014 keurde de Federatieraad de federale wet “Betreffende wijzigingen van de belastingwet van de Russische Federatie en bepaalde wetgevingshandelingen van de Russische Federatie” in derde lezing goed. De wet verhoogde onder meer het belastingtarief op dividenden van 9 naar 13%; sinds 2015 zijn er nieuwe tarieven van kracht.

Wat zijn dividenden

Dividenden maken deel uit van de nettowinst van de organisatie en worden verdeeld onder de aandeelhouders (deelnemers) van de onderneming in verhouding tot het aantal van hun aandelen (aandelen) in het (maatschappelijk) kapitaal van de organisatie. Het bedrag en de procedure voor het uitkeren van dividenden worden bepaald door de vergadering van aandeelhouders (deelnemers) en het charter van de organisatie. Dividenden kunnen meerdere keren per jaar worden uitbetaald of helemaal niet worden uitgekeerd; als dividenden vóór het einde van het boekjaar worden uitgekeerd, worden dit interim- of voorlopige dividenden genoemd.

Ontvangers van dividenden kunnen zijn:

• rechtspersonen (organisaties);
• individuen.

Als de ontvanger van dividenden een rechtspersoon is

Als de ontvanger van dividenden een Russische organisatie is, dan zijn deze betalingen onderworpen aan de inkomstenbelasting - sinds 2015 bedraagt ​​het tarief 13% (in plaats van 9% - geldig tot 31 december 2014) - artikel 3 van art. 284 Belastingwetboek van de Russische Federatie. De inkomstenbelasting moet door de organisatie die de dividenden betaalt (fiscaal agent) worden ingehouden en naar de begroting worden overgeboekt – uiterlijk op de dag die volgt op de dag van betaling. Deze verplichting blijft bij de belastingagentenorganisatie liggen, ongeacht het belastingstelsel; er zijn geen vrijstellingen of uitzonderingen.

Als een organisatie dividenden ontvangt uit participatie in een buitenlandse onderneming, moet zij zelfstandig belastingen berekenen en betalen.

Als de dividendontvanger een particulier is

Als dividenden worden ontvangen door een persoon die inwoner is van de Russische Federatie, dan houdt de organisatie die de inkomsten betaalt (belastingagent) de personenbelasting (NDFL) in en draagt ​​deze over naar de begroting - tegen een tarief van 13% vanaf 1 januari 2015 in plaats van 9% (Art. 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Een ingezetene is een persoon die, op de dag van ontvangst van het inkomen, gedurende de voorgaande twaalf maanden gedurende ten minste 183 kalenderdagen in de Russische Federatie heeft verbleven. Als een persoon minder tijd in de Russische Federatie is geweest, wordt hij een niet-ingezetene. Als de inkomsten afkomstig zijn van een niet-ingezetene, bedraagt ​​het dividendbelastingtarief (NDFL) 30 procent. De overige regels voor berekening en aftrek zijn dezelfde als voor ingezetenen.

Deze betalingen zijn nog steeds niet onderworpen aan verzekeringsbijdragen aan de fondsen. Belastingaftrek voor inkomsten uit aandelenparticipaties in organisaties wordt nog steeds niet toegepast, ondanks de gelijkenis van het belastingtarief met de algemeen aanvaarde personenbelasting - dit wordt afzonderlijk vermeld in de commentaarwet. De belasting wordt uiterlijk op de dag van de daadwerkelijke betaling van de inkomsten naar de begroting overgedragen.

Als iemand recht heeft op dividenden, moet er inkomstenbelasting op hem worden ingehouden. Wat is het tarief van de personenbelasting op dividenden in 2018? Aan welke BCC moet de personenbelasting worden betaald en binnen welke termijn? Hoe kan deze operatie worden weergegeven in 2-NDFL en 6-NDFL? Dit wordt besproken in ons overleg.

Belastingtarief

Na 1 januari 2015 moet de personenbelasting op dividenden worden afgetrokken voor een bedrag van 13 procent (vóór 1 januari 2015 was dit minder - slechts 9%). Bovendien, ongeacht de periode van hun distributie. Maar in de praktijk kun je ook bijzondere gevallen tegenkomen bij het berekenen en betalen van inkomstenbelasting over dergelijke inkomsten.

Op basis van paragraaf 1 van artikel 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie, de personenbelasting op dividenden in 2018 voor personen die op het moment van betaling gedurende het jaar ten minste 183 dagen in de Russische Federatie verbleven - dat wil zeggen voor inwoners - bedraagt ​​13%. Hoewel, net als voor niet-ingezetenen, de belasting voor deze categorie 15% bedraagt.

De vennootschap bepaalt bij elke dividenduitkering de fiscale status van haar lid of aandeelhouder. Dat wil zeggen dat een persoon binnen een jaar niet-ingezetene of nog steeds inwoner van de Russische Federatie kan worden. Op basis van de resultaten van de periode van twaalf maanden bepaalt de onderneming de exacte fiscale status van de dividendontvanger en bepaalt zij het passende belastingtarief daarvoor. Let op: als de status van een persoon verandert, wordt de personenbelasting herberekend voor het volledige belastingtijdvak.

Belasting of niet

Van elk inkomen van een individu, inclusief dividenden, moet een percentage van het uitgegeven bedrag worden overgedragen aan de schatkist.

De datum van overdracht van dividendinkomsten is de dag van betaling, ongeacht hoe ze zijn ontvangen: via de kassa van de organisatie, vanaf de lopende rekening of het geld is in contanten uitgegeven. Daarom moet er belasting op dividenden worden ingehouden op de dag waarop ze worden overgedragen.

Sommige mensen maken zich zorgen over de vraag of dividenden onderworpen zijn aan de personenbelasting als ze in natura worden ontvangen. Dus: als ze in welke vorm dan ook aan een individu worden uitgegeven, bedraagt ​​het belastingtarief 13%. Daarom vindt de belasting plaats ongeacht hoe dergelijke inkomsten uit deelname aan het bedrijf zijn ontvangen.

Waar te betalen

Bij de overdracht van dividenden moet de personenbelasting worden betaald. Maar er zijn gevallen waarin een bedrijf is geregistreerd bij de belastinginspectie van een stad en een deel van de winst overdraagt ​​aan de oprichter in een heel ander gebied. Dat wil zeggen, op zijn woonplaats. In deze situatie rijst de vraag: waar moet men inkomstenbelasting over dividenden betalen?

Lees ook Inkomstenbelasting op inkomsten uit bronnen buiten de Russische Federatie

Belangrijk om te weten is dat de betaling van belasting niet afhankelijk is van waar de ontvanger van een deel van de winst uit de onderneming woont of staat ingeschreven. De vennootschap moet noodzakelijkerwijs de personenbelasting over de door de persoon ontvangen dividenden overmaken naar de plaats van de inspectie waar zij is geregistreerd. Dit gebeurt op de dag van de overdracht van dividenden of op de volgende dag op basis van paragraaf 6 van artikel 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

De inkomstenbelasting op dividenden wordt verlegd naar de gebruikelijke inkomstenbelasting KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Inkomensberekening

Er zijn gevallen waarin een aandeelhouder/bedrijfsdeelnemer zijn geld niet kon ontvangen als gevolg van fouten in de gegevens, waardoor hij in een dergelijke situatie geen dividendinkomsten heeft.

Als de vennootschap haar dividenden ontving van een bedrijf in een andere organisatie, dan geldt de formule uit artikel 5 van Art. 275 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

In dit geval wordt eerst het aandeel van de dividenden van een individu bepaald, waarbij het bedrag van de betaling op zijn rekening wordt gedeeld door alle opgebouwde dividenden. Vervolgens moet u het verschil berekenen tussen de dividenden die iemand vorig jaar heeft ontvangen, de huidige periode en de som van alle uitgekeerde dividenden. Dat wil zeggen dat de eerste indicator wordt vermenigvuldigd met de tweede en met het belastingpercentage.

Betalingsnuances

Laten we zeggen dat een bedrijf dividenden op aandelen overmaakt aan zijn deelnemers en inkomstenbelasting betaalt. Het geld werd echter teruggegeven vanwege wijzigingen in de aandeelhoudersgegevens. Vervolgens wordt ze in feite gedwongen het inkomensbedrag een tweede keer aan hen over te maken. Dit betekent dat u de belasting niet hoeft af te dragen.

Als de aandeelhouder geen geld heeft ontvangen als gevolg van fouten in de gegevens, dan ontbreekt zijn werkelijke inkomen. De personenbelasting, die voorheen naar de begroting werd overgeheveld, heeft de status van een te veel betaald bedrag dat moet worden terugbetaald. Als er daarna een dividenduitkering aan hem heeft plaatsgevonden, wordt de belasting ingehouden en opnieuw betaald. Maar het standpunt van het ministerie van Financiën is dat het bedrijf het te veel betaalde niet mag terugbetalen, omdat het bij de tweede oproep kan worden geteld, zonder zelfs maar een speciale verklaring op te stellen.