نرخ مالیات بر سود سهام چقدر است؟ مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام. نمونه هایی از محاسبه و گزارش نرخ مالیات برای افراد مقیم و غیر مقیم کشور

اگر سازمان ها (LLC یا JSC) بر اساس نتایج فعالیت خود به شرکت کنندگان (موسسان یا سهامداران) سود سهام پرداخت کنند، در این صورت ملزم به کسر مالیات بر درآمد از این مبلغ هستند. در این مقاله، ما در نظر خواهیم گرفت که مالیات بر درآمد شخصی با چه نرخی باید از سود سهام در سال 2019 منصرف شود و چه زمانی مالیات را به بودجه منتقل کنیم.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام

تا سال 2015، مالیات بر سود سهام باید با نرخ 9 درصد کسر می شد. از ابتدای سال 2015، نرخ مالیات بر درآمد شخصی بدون توجه به دوره ای که در آن پرداخت ها به موسسان توزیع می شود، افزایش یافته است. نرخ مالیات بر سود سهام بستگی به وضعیت دریافت کننده پرداخت های موسس دارد. اگر او مقیم فدراسیون روسیه باشد، نرخ 13٪ باید اعمال شود، اگر گیرنده مقیم نباشد، نرخ آن 15٪ است. این استثنا فقط در مورد قراردادهای اجتناب از مالیات مضاعف که با کشورهای خارجی منعقد شده است اعمال می شود. باید مشخص شود که دریافت کننده پرداخت موسس در زمان توزیع آن به چه وضعیتی تعلق دارد.

مهم! برای ساکنان فدراسیون روسیه، نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام 13٪، برای افراد غیر مقیم - 15٪ است.

وضعیت موسس

مقیم کشور ما شخصی است که در مدت 12 ماه متوالی حداقل 183 روز تقویمی در قلمرو فدراسیون روسیه اقامت داشته باشد. زمانی که شخص در فدراسیون روسیه سپری می کند در صورتی که خروج از فدراسیون روسیه به دلایل زیر باشد قطع نمی شود: (برای گسترش کلیک کنید)

• آموزش یا درمان که مدت آن کمتر از 6 ماه باشد.
• انجام وظایف مربوط به کار (خدمات) در ذخایر هیدروکربنی دریایی.

علاوه بر این، افراد زیر بدون توجه به زمان اقامت آنها در فدراسیون روسیه نیز به عنوان ساکن شناخته می شوند:

• پرسنل نظامی روسیه که در خارج از کشور خدمت می کنند؛
• مقاماتی که به خارج اعزام شدند.

مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام در سال 2019

مالیات بر درآمد شخصی در روزی که وجوه "بنیانگذار" پرداخت می شود محاسبه و کسر می شود. در این صورت، سود سهام باید زودتر از این روز، یعنی بر اساس تاریخ تصمیم موسس برای تعلق سود، تعلق گیرد. هر پرداخت جداگانه محاسبه می شود. بسته به نرخ مالیات (13٪ یا 15٪)، محاسبه سود سهام ممکن است متفاوت باشد. اگر سود سهام به شرکت کنندگان شرکت به صورت غیر نقدی پرداخت شود، مالیات بر درآمد شخصی نیز باید کسر شود و نرخ مالیات تغییر نخواهد کرد. روال تعیین نرخ مالیات به همین صورت خواهد بود.

روش محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام به ساکنان

محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت به ساکنان بستگی به این دارد که آیا سازمانی که پرداخت ها را انجام می دهد همان نوع پرداخت ها را از شرکت های دیگر دریافت کرده است.

به عنوان مثال، سازمان هیچ درآمدی به صورت سود سهام ندارد. در این حالت روش محاسبه به صورت زیر خواهد بود:

مالیات بر درآمد شخصی = D x 13٪، جایی که

د - سود سهام تعلق گرفته به ساکن.

13٪ - نرخ مالیات.

اگر سازمان مؤسس شرکت دیگری باشد که از آن مبالغی برای مشارکت در سال جاری یا قبل دریافت کرده است، محاسبه پیچیده تر خواهد بود. برای محاسبه مالیات، باید بررسی کنید که آیا سود سهام دریافتی از شرکت دیگری در پرداخت به موسسان لحاظ شده است یا خیر. اگر چنین رسیدهایی قبلاً در محاسبات لحاظ شده باشد ، مالیات بر درآمد شخصی باید طبق معمول محاسبه شود ، یعنی پرداخت در 13٪ ضرب می شود. در صورتی که از شرکت دیگری درآمد دریافت شده ولی سود سهام پرداخت نشده باشد، محاسبه به شرح زیر خواهد بود:

مالیات بر درآمد شخصی = DPR / DR x DR – DP x 13٪ که در آن

DNR - سود سهامی که تعلق می گیرد.

DR - سود سهامی که باید توزیع شود.

DP - سود سهام دریافتی، به استثنای مبالغی که با نرخ 0٪ مالیات گرفته شده است.

لازم به یادآوری است که اگر سود سهام دریافتی شرکت برابر یا بیشتر از مبلغ پرداختی به شرکت کنندگان باشد، نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی نخواهید داشت.

روش محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام غیر مقیم

برای افراد غیر مقیم، فرمول محاسبه مالیات بر درآمد شخصی فقط در اندازه نرخ متفاوت است:

مالیات بر درآمد شخصی = D x 15٪

آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام در سال 2019

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بابت پرداخت های موسسان به شکل قانونی سازمان پرداخت کننده بستگی دارد.

برای یک LLC، قانون زیر برای تعیین مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی ایجاد شده است: مالیات باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت سود سهام منتقل شود. فرقی نمی کند که پول از کجا صادر شده است، از صندوق صندوق یا به کارت موسس منتقل شده است. به هر حال، سود سهام حتی می تواند به شخص ثالثی که توسط موسس نشان داده شده است منتقل شود.

یک سازمان باید مالیات بر درآمد شخصی را در محل ثبت خود منتقل کند، صرف نظر از اینکه گیرنده سود سهام در کجا ثبت شده است.

مهم! BCC برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام مانند پرداخت مالیات بر درآمد سایر درآمدها است. KBK 182 1 01 02010 01 1000 110.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم:

بیایید فرض کنیم که سازمان در 10 آوریل 2019 به یکی از شرکت کنندگان سود سهام پرداخت کرده است. مالیات بر درآمد شخصی از این پرداخت باید در همان روز یا روز بعد، یعنی 11 آوریل 2019 منتقل شود. اگر پرداخت در روز جمعه، 13 آوریل 2019 انجام شود، مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا 16 آوریل 2019 منتقل شود. این قانون برای شرکت های LLC اعمال می شود. برای JSC، قوانین متفاوت است. مالیات بر سود سهام یک شرکت روسی حداکثر تا 1 ماه از تاریخ پرداخت به بودجه پرداخت می شود.

بیایید مهلت‌های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام در سال 2019 را در جدول خلاصه کنیم (برای گسترش کلیک کنید)

مهم! در صورتی که مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بابت سود سهام در روزهای آخر هفته یا تعطیلات باشد، به روز کاری بعدی موکول می شود.

مسئولیت عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

2-NDFL و 6-NDFL

کلیه سود سهام پرداختی به موسسین شرکت در صورتهای مالی آن منعکس می شود. برای شرکت های LLC و JSC، فرم مالیاتی 6-NDFL باید ارسال شود. و 2-NDFL فقط توسط LLC ها پر و ارسال می شود. به جای یک گواهی 2-NDFL، JSCها در اظهارنامه مالیات بر درآمد اطلاعات موجود در ضمیمه 2، بخش 1.3، برگ 03 را نشان می دهند. چنین اظهارنامه ای نیز توسط شرکت های سهامی خاص ارائه می شود که سیستم مالیاتی ساده شده را اعمال می کنند.

چارچوب قانونی

قانون قانونی	محتوا
فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه	"مالیات بر درآمد برای افراد"
ماده 7 قانون مالیات فدراسیون روسیه	معاهدات بین المللی در مورد مسائل مالیاتی
ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه	"ویژگی های تعیین پایه مالیاتی درآمدهای دریافتی از مشارکت سهام عدالت در سایر سازمان ها"
نامه وزارت دارایی روسیه به شماره 03-04-06/1951 01/23/2015	"در مورد محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط یک عامل مالیاتی - سپرده گذار هنگام پرداخت سود سهام به سهامدار، از جمله در صورت بازگرداندن آنها به عامل مالیات."
ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه	"عدم اجرای تعهد یک نماینده مالیاتی در خصوص کسر و (یا) انتقال مالیات"

اصل مالیات بر سود سهام شخصی که بیش از 50٪ و برای مدت بیش از 365 روز در یک LLC سهام دارد چیست؟

سود سهام در یک LLC بخشی از سود باقی مانده پس از کسر مالیات در اختیار سازمان است. سود سهام بین مؤسسین به نسبت سهامی که به سرمایه مجاز یا به روش دیگری که در اساسنامه مؤسسه تعیین شده است تقسیم می شود. پرداخت به صورت نقدی یا در صورت عدم وجود مقادیر کافی به صورت ملکی انجام می شود. مبلغ یا ارزش ملک مشمول مالیات است.

سازمان پرداخت کننده سود سهام به عنوان عامل مالیاتی در رابطه با دریافت کنندگان مبالغ عمل می کند. اندازه شرط ها بستگی به دسته فردی دارد که مبالغ را دریافت می کند. استثناء، دریافت سود سهام از یک شرکت خارجی است که مؤسسه یا شخص را متعهد می کند. یک شخص می تواند به طور مستقل مالیات بر درآمد دریافتی را محاسبه و پرداخت کند.

نرخ مالیات بر اساس بند 1 یا 2 بند 3 ماده 284 یا بند 1 ماده 224 قانون مالیات (ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعیین می شود.

مالیات گیرنده، نرخ فیزیکی. فردی که به عنوان مقیم مالیات بر درآمد شخصی فعالیت می کند، 13٪ همان شخص متعلق به دسته غیر مقیم مالیات بر درآمد شخصی، 15٪ مالیات بر درآمد شرکت روسی، 13٪ همان، مشروط به مشارکت در سهم سرمایه بیش از 50٪ مالیات بر درآمد، 0٪ مالیات بر درآمد شرکت های خارجی، 15٪

مالیات بر مبالغ توسط منبع پرداخت بدون قید و شرط انجام می شود. صرف نظر از سیستم مالیاتی گیرنده یا وضعیت یک فرد، مالیات باید کسر شده و به خزانه واریز شود. سود سهام زمانی پرداخت می شود که سهام اعلام شده توسط موسسین پرداخت شود.

اینکه یک فرد به رده مقیم یا غیر مقیم تعلق دارد، تعیین کننده تعداد روزهای سپری شده در کشور بدون توجه به تابعیت است. در عرض یک سال، وضعیت یک فرد می تواند تغییر کند. وضعیت نهایی در پایان دوره مالیاتی با محاسبه مجدد مبلغ مالیات به طور همزمان ایجاد می شود.

هنگام پرداخت سود سهام به افراد. دارایی، شرکت فرصتی برای کسر مالیات ندارد. شرکت باید در مورد عدم امکان کسر مالیات به خدمات مالیاتی فدرال اطلاعیه ارسال کند. مسئولیت اظهار و پرداخت مالیات بر عهده گیرنده سود سهام به صورت دارایی است.

صدور سود سهام توسط اموال به مؤسس-سازمان توسط خدمات مالیاتی فدرال به عنوان فروش بر اساس انتقال مالکیت شناخته می شود. ارزش گذاری اموال مشمول سود و مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات واحد در صورت استفاده در حسابداری با استفاده از سیستم مالیاتی ساده است. شرکت ها در UTII طبق OSNO یا سیستم مالیاتی ساده شده، بسته به سیستم مالیات اضافی اعلام شده، مالیات می پردازند. برای شرکت‌های OSNO - مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد، برای ساده‌کننده‌ها - یک مالیات واحد، برای شرکت‌های منتسب - یک مالیات واحد (اگر UTII با سیستم مالیاتی ساده‌تر ترکیب شود) یا مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد (فقط UTII).

نرخ مالیات بر درآمد بسته به یک شرط اضافی - اندازه مشارکت سهام عدالت گیرنده - بر میزان سود سهام اعمال می شود. حق نرخ ترجیحی برای مالیات بر سود سهام به افرادی اعطا می شود که به طور همزمان شرایط را رعایت کنند (بند 1، بند 3، ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه): مالکیت بخشی از ارزش سرمایه مجاز در حداقل 50% ارزش کل. میزان سود پرداختی باید مطابق با سهم تعیین شده در اسناد تشکیل دهنده باشد. مدت سرمایه گذاری در شرکت مدیریت حداقل نصف سهم 365 روز یا بیشتر می باشد. امکان اعمال نرخ "0" فقط برای شرکت های روسی اعمال می شود. تصمیم گیری در مورد پرداخت مبالغ توسط مجمع عمومی موسسین اتخاذ می شود، بنابراین برای دریافت نرخ "0" در زمان برگزاری مجمع باید شرایط مشخص شده رعایت شود. شرکت ها این فرصت را دارند که هنگام دریافت سود سهام از سهام چندین سازمان که موسس شرکت هستند، رویه مالیات را بهینه کنند. شرکت کننده ای که دارای سهم کمتر از 50٪ باشد می تواند مالکیت سهم را به موسس منتقل کند که حق نرخ "0" را دارد. انتقال تحت یک قرارداد وام اوراق بهادار، قرارداد خرید و فروش یا سایر ابزارهای موجود انجام می شود. در نتیجه معامله، کل مبلغ یک نرخ مالیات ترجیحی دریافت می کند. بنابراین، فردی که بیش از 50٪ و برای مدت بیش از 365 روز در یک LLC سهم دارد، مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ (15٪ در صورت غیر مقیم) می شود.

سود سهام سودی است که صاحبان یک شرکت در نتیجه عملکرد مؤثر آن دریافت می کنند. با این حال، مانند هر درآمد دیگری، مالیات بر سود سهام نیز باید پرداخت شود. بیایید نحوه محاسبه مالیات بر درآمد بر سود سهام را بررسی کنیم.

مفهوم سود سهام

در مالیات، سود سهام به معنای درآمدی است که صاحب یک شخص حقوقی هنگام تقسیم سود حاصل از آن دریافت می کند. به عنوان مثال، در یک شرکت سهامی سود سهام به شرکت کنندگان پرداخت می شود و در یک LLC معمولاً سود بین مؤسسین با توجه به سهام موجود تقسیم می شود. سود هم به اشخاص حقیقی و هم به اشخاص حقوقی پرداخت می شود. اما اکنون آنها موظف به پرداخت مالیات هستند: برای افراد - مالیات بر درآمد شخصی و برای اشخاص حقوقی - مالیات بر درآمد.

نرخ مالیات بر سود سهام اشخاص حقوقی و حقیقی

شرکت کننده	مالیات بر درآمد	مالیات بر درآمد شخصی
سازمانهای روسی که 50٪ یا بیشتر در سرمایه مجاز یک LLC دارند که سود سهام را برای مدت حداقل 365 روز تقویمی قبل از تصمیم گیری برای پرداخت سود سهام پرداخت می کنند.	0%	-
تمام سازمان های دیگر روسیه	13%	-
سازمان های خارجی	15% یا نرخ پیش بینی شده در قراردادهای بین المللی	-
ساکنان فدراسیون روسیه	-	13%
افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه	-	15%

مالیات بر درآمد شخصی

تا سال 2015، اگر شهروندی سود دریافت می کرد، مالیات بر درآمد سود سهام افراد با نرخ 9 درصد محاسبه می شد. اکنون این نرخ بالاتر است و 13 درصد است. مبلغ مالیات اجباری توسط سازمانی که سود سهام را پرداخت می کند، کسر می شود.

به نظر می رسد که از سال 2015، نرخ سود سهام برابر با نرخ "حقوق" بوده است، اگرچه مالیات بر درآمد مشمول کمک به صندوق های بیمه نیست، زیرا خارج از محدوده قانون کار است. فرمول کلی برای محاسبه مالیات بر سود سهام در بند 5 هنر ارائه شده است. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. با کمک آن، هم مالیات بر درآمد شخصی و هم مالیات بر درآمد محاسبه می شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 17 ژوئن 2015 شماره 03-04-06/34935).

چه زمانی کسر مالیات اعمال نمی شود؟

گزارش مالیات بر درآمد شخصی

طبق قانون مالیات (بند 4 ماده 230)، افرادی که طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 226.1) به عنوان مأمور مالیاتی شناخته می شوند، موظفند اطلاعاتی را به بخش قلمرو بازرسی مالیاتی ارائه کنند:

اطلاعات به ترتیب و در محدوده زمانی مشخص شده در هنر منتقل می شود. 289 کد مالیاتی.

لازم به ذکر است که اینگونه ماموران مالیاتی مشمول روال عمومی انتقال اطلاعات سود افراد به خدمات مالیاتی فدرال با ارائه گواهی درآمد افراد نیستند.

فرم اظهارنامه برای محاسبه مالیات بر درآمد اکنون در حال اجرا است. زمانی پر می شود که ماموران مالیاتی باید سود سهام پرداخت کنند. فرم اظهارنامه با نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02/05/2015 تأیید شد.

مالیات بر درآمد

همانطور که قبلا ذکر شد، پایه مالیاتی برای سود سهام مطابق با هنر تعیین می شود. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مالیات بر درآمد در روز پرداخت سود به طور مستقیم توسط سازمان صادرکننده سود سهام به میزان 13 درصد کسر می شود. شایان ذکر است که یک شخص حقوقی باید حداکثر تا روز بعد از پرداخت سود، مالیات را به بودجه واریز کند.

اگر درآمد از یک سازمان خارجی دریافت شود، محاسبه و پرداخت مالیات بر دوش سازمان داخلی است. اگر پرداخت توسط یک سازمان روسی انجام شود، این سازمان است که موظف به کسر و پرداخت مالیات برای شرکت گیرنده است.

مسئولیت های عامل مالیات برای شرکت های روسی صرف نظر از رژیم مالیاتی وجود دارد.

محاسبه خالص دارایی ها

طبق قانون، سود سهام را نمی توان تقسیم کرد، به عنوان مثال، اگر دارایی خالص شرکت کمتر از سرمایه مجاز شده باشد. برای انجام این کار، باید بدانید که چگونه این "دارایی خالص" را محاسبه کنید.

روش تعیین ارزش خالص دارایی ها به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 84n مورخ 28 اوت 2014 تصویب شد و برای JSC ها و LLC ها الزام آور است.

ارزش خالص دارایی ها بیانگر ارزش دفتری هر چیزی است که در صورت پرداخت تک تک تعهدات، در اختیار بنیانگذاران سازمان قرار خواهد گرفت. این مقدار بر اساس داده های حسابداری تعیین می شود.

هنگام محاسبه، مطالبات موسسان بابت سهم پرداخت نشده به سرمایه مجاز یا پرداخت سهام از کل دارایی های سازمان کسر می شود.

در مورد بدهی ها، آنها باید به میزان درآمدهای آتی دریافتی به عنوان کمک های دولتی یا به عنوان اموال انتقال رایگان کاهش یابد.

نحوه محاسبه مالیات بر سود سهام

بیایید نحوه انجام محاسبات را بررسی کنیم.

مثال 1

سرمایه مجاز Alpha LLC از سهام مساوی سه سرمایه گذار تشکیل شده است. در ماه مه 2016، LLC به بنیانگذاران خود P.S. Ivanov و S.I. Petrov پرداخت کرد. - شهروندان روسیه، و Sidorchuk I.P. - به غیر مقیم فدراسیون روسیه، شهروند اوکراین، سود سهام. هر کدام - به مبلغ 300000 روبل.

هنگام پرداخت آنها، مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود. از روس ها - 39000.00 روبل. (300000 x 13%); هر یک از شرکت کنندگان روسی 261000.00 روبل دریافت کردند. (300000 – 39000).

مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از یک شهروند اوکراینی بالغ بر 45000 روبل است. (300000 x 15%) و پرداخت به Sidorchuk I.P. به مبلغ 255000 روبل بود. (300000–45000).

روز بعد پس از پرداخت به بنیانگذاران، Alpha LLC مالیات بر درآمد شخصی را به مبلغ 123,000 روبل منتقل کرد. به بودجه (39000+39000+45000).

مثال 2

Beta LLC در سال 2016 تصمیم گرفت برای سال 2015 سود سهام را به مبلغ 1,000,000 روبل پرداخت کند. به سرمایه گذاران آن: Gamma LLC (60٪ از سرمایه مجاز)، Delta LLC (30%)، مقیم فدراسیون روسیه P.S. (7%) و غیر مقیم فدراسیون روسیه اوکراینی Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC دارای سهام در سرمایه های مجاز:

• اپسیلون LLC - 100٪؛ Beta LLC به مدت سه سال مالک این سهم است: 2014، 2015 و 2016، یعنی درآمد سود سهام با نرخ 0٪ مشمول مالیات خواهد بود.
• زتا LLC - 40٪، یعنی درآمد سود سهام با نرخ 13٪ مشمول مالیات می شود.

در سال 2015، Beta LLC از Epsilon LLC به مبلغ 1,500,000 روبل سود سهام دریافت کرد. و از Zeta LLC - به مبلغ 500,000 روبل. این سودها هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای سود سهام پرداخت شده توسط Beta LLC به شرکت کنندگان خود در سال 2015 در نظر گرفته نشد. در پایان سال 2015، Beta LLC سودی به مبلغ 1,000,000 روبل بین شرکت کنندگان خود تقسیم کرد. به ترتیب زیر:

• ایوانف پی اس. و Sidorchuk I.P. هر کدام 70000 روبل و 30000.00 روبل. به ترتیب؛
• Gamma LLC – 600,000 روبل؛
• Delta LLC – 300,000 روبل.

سود سهام در اردیبهشت 1395 پرداخت شد. مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر درآمد بر آنها به شرح زیر محاسبه می شود:

• در Sidorchuk I.P. مالیات بر درآمد شخصی 4500.00 روبل بود. (30000*15%)، پرداخت به Sidorchuk I.P. مبلغ 25500.00 روبل بود. (30000 – 4500).
• ایوانف پی اس. مالیات بر درآمد شخصی طبق قانون زیر محاسبه می شود: اگر شرکتی که سود سهام صادر می کند در سازمان دیگری سود می کند، مالیات بر درآمد شخصی باید با استفاده از فرمول محاسبه شود: مالیات بر درآمد شخصی = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div، جایی که:
  • مالیات بر درآمد شخصی مالیات محاسبه شده یک فرد مقیم فدراسیون روسیه است.
  • Div - مقدار سودی که باید توزیع شود (در مثال ما 1,000,000 روبل)؛
  • Div1 - مقدار سود سهام دریافتی (شامل سود دریافتی از اشخاص ثالث، از جمله برای دوره های قبلی، اما در محاسبه مالیات لحاظ نشده است)، منهای درآمد دریافتی توسط سازمان های روسی در قالب سود سهام، مشروط بر اینکه در روز تصمیم در مورد پرداخت سود، سازمان دریافت کننده سود سهام حداقل به مدت 365 روز تقویمی به طور مستمر دارای حق مالکیت حداقل 50 درصد از سرمایه مجاز سازمان پرداخت کننده سود سهام یا رسید سپرده گذاری است که حق دریافت سود سهام را به مبلغی معادل حداقل 50 درصد از کل مبلغ سود سهام پرداخت شده توسط سازمان (500000.00 روبل - درآمد زتا LLC)؛
  • Div2 - سهم (سود سهام) یک فرد - مقیم فدراسیون روسیه (70000.00 روبل).

  بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام از ایوانف P.S. به مبلغ 4550.00 روبل بود. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000)؛ ایوانف 65,450.00 روبل (70,000.00 - 4,550) دریافت می کند.

• سود سهام دریافتی از Gamma LLC در هنگام محاسبه کسر در نظر گرفته نمی شود، زیرا مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 0٪ است.
• مالیات بر درآمد سود سهام Delta LLC که توسط نماینده مالیاتی Beta LLC نگهداری می شود، 19500.00 روبل خواهد بود. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000). شرکت کننده 280,500 روبل (300,000 – 19,500) دریافت می کند.

نحوه تعیین کل مالیات بر درآمد شخصی با در نظر گرفتن سود سهام: ویدیو

در نوامبر 2014، شورای فدراسیون قانون فدرال "در مورد اصلاحات در قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی قوانین قانونی فدراسیون روسیه" را در قرائت سوم تصویب کرد. این قانون، از جمله، نرخ مالیات بر سود سهام را از 9 درصد به 13 درصد افزایش داد که از سال 2015 به اجرا درآمد.

سود سهام چیست

سود سهام بخشی از سود خالص سازمان است که به نسبت تعداد سهام (سهام) آنها در سرمایه (مجاز) سازمان بین سهامداران (سهام) شرکت توزیع می شود. میزان و نحوه پرداخت سود سهام توسط مجمع سهامداران (شرکت کنندگان) و اساسنامه سازمان تعیین می شود. سود سهام ممکن است چندین بار در سال پرداخت شود یا اگر سود سهام قبل از پایان سال مالی پرداخت شود، به آنها سود سهام موقت یا موقت می گویند.

دریافت کنندگان سود سهام می توانند:

• اشخاص حقوقی (سازمان ها)؛
• اشخاص حقیقی.

در صورتی که دریافت کننده سود سهام یک شخص حقوقی باشد

اگر دریافت کننده سود سهام یک سازمان روسی است، پس این پرداخت ها مشمول مالیات بر درآمد هستند - از سال 2015، نرخ 13٪ (به جای 9٪ - تا 31 دسامبر 2014 معتبر است) - بند 3 هنر. 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مالیات بر درآمد باید توسط سازمان پرداخت کننده سود سهام (نماینده مالیاتی) - حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت - کسر شده و به بودجه منتقل شود. این تعهد صرف نظر از سیستم مالیاتی سازمان عامل مالیاتی باقی می ماند - هیچ معافیت یا استثنایی وجود ندارد.

اگر سازمانی از مشارکت در یک شرکت خارجی سود سهام دریافت می کند، باید به طور مستقل مالیات را محاسبه و پرداخت کند.

در صورتی که دریافت کننده سود سهام یک فرد باشد

اگر سود سهام توسط فردی که مقیم فدراسیون روسیه است دریافت شود، سازمان پرداخت کننده درآمد (نماینده مالیاتی) مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) را کسر و به بودجه منتقل می کند - با نرخ 13٪ از 1 ژانویه 2015. به جای 9٪ (ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مقیم فردی است که در روز دریافت درآمد، حداقل 183 روز تقویمی در 12 ماه گذشته در فدراسیون روسیه اقامت داشته باشد. اگر فردی مدت کمتری در فدراسیون روسیه بوده باشد، غیر مقیم می شود. اگر درآمد توسط افراد غیر مقیم دریافت شود، نرخ مالیات بر سود سهام (NDFL) 30 درصد است. قوانین باقی مانده برای محاسبه و کسر مانند ساکنان است.

این پرداخت ها همچنان مشمول پرداخت حق بیمه به صندوق ها نمی شود. کسر مالیات برای درآمد حاصل از مشارکت سهام در سازمان ها، علیرغم شباهت نرخ مالیات با مالیات بر درآمد شخصی پذیرفته شده، هنوز اعمال نمی شود - این به طور جداگانه در قانون اظهار نظر ذکر شده است. مالیات حداکثر تا روز پرداخت واقعی درآمد به بودجه منتقل می شود.

اگر شخصی مستحق سود سهام باشد، مالیات بر درآمد باید از او کسر شود. نرخ مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام در سال 2018 چقدر است؟ مالیات بر درآمد شخصی به کدام BCC و در چه بازه زمانی باید پرداخت شود؟ چگونه این عملیات را در 2-NDFL و 6-NDFL منعکس کنیم؟ این در مشاوره ما مورد بحث قرار گرفته است.

نرخ مالیات

پس از 1 ژانویه 2015، مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام باید به میزان 13 درصد کسر شود (قبل از 1 ژانویه 2015 کمتر بود - فقط 9٪). علاوه بر این، صرف نظر از دوره توزیع آنها. اما در عمل می توان با موارد خاصی از محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد چنین درآمدی نیز مواجه شد.

بر اساس بند 1 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام در سال 2018 برای افرادی که در زمان پرداخت حداقل 183 روز در طول سال در فدراسیون روسیه اقامت داشته اند - یعنی برای ساکنان - 13٪ است. اگر چه، برای افراد غیر مقیم، مالیات برای این دسته 15٪ است.

شرکت وضعیت مالیاتی عضو یا سهامدار خود را در زمان پرداخت سود سهام تعیین می کند. یعنی یک فرد می تواند در عرض یک سال غیر مقیم یا همچنان مقیم فدراسیون روسیه شود. بر اساس نتایج دوره 12 ماهه، شرکت وضعیت مالیاتی دقیق دریافت کننده سود سهام را تعیین و نرخ مالیات مناسب را برای آن تعیین می کند. به خاطر داشته باشید: اگر وضعیت شخصی تغییر کند، مالیات بر درآمد شخصی برای دوره مالیاتی کامل مجدداً محاسبه می شود.

مالیات بگیریم یا نه

از هر درآمدی که یک فرد دارد، از جمله سود سهام، درصدی از مبلغ صادر شده باید به خزانه واریز شود.

تاریخ انتقال سود سهام، بدون در نظر گرفتن نحوه دریافت آنها - از طریق صندوق نقدی سازمان، از حساب جاری آن و یا اینکه وجه نقدی صادر شده است، روز پرداخت آنها است. به همین دلیل است که مالیات بر سود سهام باید در روز انتقال آنها کسر شود.

برخی از مردم نگران این سوال هستند که آیا سود سهام در صورت دریافت غیر نقدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است یا خیر. بنابراین: اگر به هر شکلی برای شخصی صادر شود، نرخ مالیات 13 درصد است. بنابراین، مالیات صرف نظر از نحوه دریافت چنین درآمدی از مشارکت در تجارت اتفاق می افتد.

کجا باید پرداخت کرد

مالیات بر درآمد شخصی باید در زمان انتقال سود پرداخت شود. اما مواردی وجود دارد که شرکتی در بازرسی مالیاتی یک شهر ثبت می شود و سهمی از سود را در منطقه ای کاملاً متفاوت به موسس آن منتقل می کند. یعنی در محل سکونتش. در این شرایط، این سوال مطرح می شود: از کجا مالیات بر درآمد سود سهام پرداخت شود؟

همچنین بخوانید مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد از منابع خارج از فدراسیون روسیه

مهم است بدانید که پرداخت مالیات به محل زندگی یا ثبت نام گیرنده بخشی از سود کسب و کار بستگی ندارد. شرکت باید لزوماً مالیات بر درآمد شخصی را بر سود سهام دریافتی شخص به محل بازرسی که در آن ثبت شده است منتقل کند. این در روز انتقال سود سهام یا در روز بعد بر اساس بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام می شود.

مالیات بر درآمد بر سود سهام به معمول مالیات بر درآمد شخصی KBK منتقل می شود - 182 1 01 02010 01 1000 110.

محاسبه درآمد

مواردی وجود دارد که سهامدار/شرکت کننده تجاری به دلیل اشتباه در جزئیات نتوانسته پول خود را دریافت کند، بنابراین در چنین شرایطی هیچ درآمدی از سود سهام ندارد.

اگر شرکت سود سهام خود را از یک تجارت در سازمان دیگری دریافت کرد، فرمول بند 5 هنر. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در این صورت ابتدا سهم سود سهام یک فرد تعیین می شود که مبلغ پرداختی به حساب وی بر کل سود سهام تعلق می گیرد. در مرحله بعد، شما باید تفاوت بین سود سهامی که یک فرد در سال گذشته دریافت کرده است، دوره فعلی و مجموع تمام سود سهام تقسیم شده را محاسبه کنید. یعنی شاخص اول در دومی و در درصد نرخ مالیات ضرب می شود.

تفاوت های ظریف پرداخت

فرض کنید یک شرکت سود سهام را به شرکت کنندگان خود منتقل کرد و مالیات بر درآمد شخصی پرداخت کرد. با این حال، به دلیل تغییر در مشخصات سهامداران، پول برگشت داده شد. سپس در واقع مجبور می شود برای بار دوم مقدار درآمد را به آنها منتقل کند. این بدان معنی است که شما نیازی به پرداخت مالیات ندارید.

اگر سهامدار در نتیجه اشتباهات جزئیات پول دریافت نکرده باشد، درآمد واقعی وی از بین رفته است. مالیات بر درآمد شخصی که قبلاً به بودجه منتقل شده است ، دارای وضعیت اضافه پرداخت است که باید بازگردانده شود. اگر متعاقباً سود سهام به او منتقل شد ، مالیات کسر شده و دوباره پرداخت می شود. اما موضع وزارت دارایی این است که شرکت ممکن است اضافه پرداخت را پس ندهد، زیرا می توان آن را در طول تماس دوم شمارش کرد، حتی بدون تنظیم بیانیه خاص.