جریمه عدم پرداخت مالیات چیست؟ جریمه عدم پرداخت مالیات جریمه مالیات پرداخت نشده چقدر است

مجازات جرایم مالیاتی می تواند یا جزای نقدی ناچیز یا حبس باشد. و گاهی اوقات می توان آنها را به دلیل عدم پرداخت مالیات حتی برای مالیات های پرداخت نشده هنگام فروش آپارتمان به مسئولیت کیفری معرفی کرد. ما در این مقاله به شما خواهیم گفت که در مورد چه کسانی و چه زمانی می توان تحریم های قانون مالیاتی را اعمال کرد، چه کسانی به مسئولیت اداری معرفی می شوند و چه زمانی یک پرونده کیفری برای یک جرم مالیاتی تشکیل می شود.

قوانین عمومی مسئولیت در قبال عدم پرداخت مالیات و هزینه ها

ماهیت جرایم مالیاتی غیرقانونی بودن اقدامات شخصی است که مسئول پرداخت هزینه های تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه است. این امر هم در عمل (ارائه اظهارنامه با پایه مالیاتی عمداً دست کم گرفته شده) و هم عدم اقدام (عدم ارائه اظهارنامه گزارشگری ، عدم انتقال وجوه به دولت) بیان می شود.

دلایل مسئولیت مالیات دهندگان حاکی از آن است که یک شخص فقط برای جرمی که در قانون مالیاتی پیش بینی شده است قابل تعقیب است. قوانین اساسی برای محاکمه برای ارتکاب جرایم مالیاتی در ماده 108 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است. به طور کلی، لیست تخلفات پیش بینی شده توسط قانون مالیات محدود است و قابل تفسیر نیست. در عين حال، مقامات مالياتي كه تعقيب متخلف را آغاز مي‌كنند، بايد مراحل اعمال جريمه را دنبال كنند. در غیر این صورت، اقدامات آنها قابل تجدیدنظر و غیرقانونی است.

در صورت وجود تصمیم مربوطه از سوی سازمان مالیاتی ممکن است مسئولیت ایجاد شود. این باید لازم الاجرا باشد و حاوی نقض قوانین مالیاتی باشد. این تصمیم بر اساس نتایج یک بازرسی (در محل یا میز) سازماندهی شده توسط خدمات مالیاتی فدرال گرفته می شود. این می تواند توسط یک شخص ذینفع به مرجع مالیاتی بالاتر و دادگاه تجدید نظر شود. اگر تصمیم سازمان مالیاتی لغو نشود، می‌توان در مورد پاسخگو کردن مؤدی صحبت کرد.

نقض قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با تعهد به پرداخت مالیات ممکن است منجر به موارد زیر شود:

• بدهی مالیاتی(یعنی مالی، بر اساس مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه، در رابطه با هر مالیات دهندگان)؛
• مسئولیت اداری(طبق قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه در رابطه با مقامات و در برخی موارد شهروندان)؛
• مسئولیت کیفری(طبق مواد قانون جزایی فدراسیون روسیه، در رابطه با شهروندان و نمایندگان سازمان ها).

صرف نظر از نوع مسئولیت، مقصر ممکن است مشمول یک رویه اجباری برای جمع آوری بدهی های ناشی از عدم پرداخت به دولت باشد.

مؤدی ملزم به اثبات عدم دخالت خود در ارتکاب تخلف مالیاتی نیست. مسئولیت تایید گناه بر عهده کارکنان بازرسی است. در حقوق مالیاتی، مانند حقوق کیفری یا اداری، هرگونه شک در تقصیر به نفع مؤدی تفسیر می شود. گناه مجرمی که از پرداخت مالیات کوتاهی کرده است ممکن است به شکل زیر باشد:

• قصد(بی توجهی عمدی به الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• غفلت(مجرم باید از غیرقانونی بودن اقدامات خود آگاه بود و شروع عواقب منفی را پیش بینی می کرد، اما به اندازه کافی به رعایت الزامات قانون توجه نداشت).

مثال شماره 1. نکراسوف A.L. سالها خانه ام را که از آن درآمد داشتم اجاره دادم. اما او مالیات را پرداخت نکرد، اگرچه به خوبی از لزوم پرداخت مالیات 13 درصدی بر درآمد آگاه بود. در این مورد، Nekrasov A.L. مشمول مسئولیت (مالیاتی یا کیفری، بسته به میزان عدم پرداخت)، زیرا او عمداً عمل کرده است.

مثال شماره 2. پوکرینوف I.M. آپارتمان یک اتاقم را هم یکجا به مدت 2 سال اجاره دادم. پوکرینوف یک مالیات دهنده قانونمند بود. و درست در قرارداد اجاره بندی را پیش بینی کرد که بر اساس آن مستاجر موظف بود 13% قیمت قرارداد را به جزئیات مندرج در متن انتقال دهد. یعنی باید برای I.M. Pokrynov مالیات بپردازد. بنابراین، کل هزینه اجاره قبلاً شامل مقدار مالیات بر درآمد می شود. در سال 2017 پوکرینوف I.M. من دریافت وجوه را در حساب شخصی مالیات دهندگان در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال بررسی کردم، اما در سال 2018 آن را بررسی نکردم. در همین حال، برای سال 2017، مالیات بر درآمد حاصل از اجاره آپارتمان پوکرینوف I.M. بودجه را بر خلاف همان بند قرارداد اجاره وارد کرد. و برای سال 2018 هیچ پرداختی وجود نداشت. بنابراین، پوکرینوف I.M. قصد مستقیمی برای فرار از پرداخت مالیات نداشتند. اما با مراقبت های لازم، لازم بود از عواقب ناشی از دریافت ناقص پرداخت ها جلوگیری شود. در این مورد، رفتار پوکرینوف بی دقت است و او مسئولیت دارد (در این شرایط، مسئولیت مالیاتی).

شرایطی وجود دارد که گناه در ارتکاب تخلفات مالیاتی از جمله موارد مربوط به عدم پرداخت را منتفی می کند:

• اقدامات اجباری که ناقض قانون ناشی از بلایای طبیعی یا سایر رویدادهای اضطراری است که به اراده شخص بستگی ندارد.
• ارتکاب جرم توسط فردی که شرایط روحی یا جسمی آن رعایت الزامات قانونی قانون را غیرممکن کرده است.
• نقض قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه به دلیل مشاوره ناکارآمد نمایندگان خدمات مالیاتی فدرال یا سایر نهادهای دولتی مجاز.

البته، دلایل ذکر شده باید با شواهد (فاجعه طبیعی - خدمات مربوطه، گزارش های رسانه ای، وضعیت دردناک - اسناد پزشکی، معاینه و غیره) تأیید شود.

در صورت گذراندن مدت محدودیت ها، تحریم های نقض الزامات قانون مالیات قابل اعمال نیست ( 3 سال) از لحظه ارتکاب جرم.

شایان ذکر است که به موضوع محاسبه محدودیت برای پرداخت مالیات نگاهی دقیق بیندازید: در اینجا برخی از ویژگی ها وجود دارد. بنابراین، در سال 2016، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در وب سایت رسمی خود توضیحاتی را در مورد محاسبه قانون محدودیت جرایم مالیاتی منتشر کرد. سه سال باید از اولین روز پس از دوره گزارش مالیاتی محاسبه شود. از آنجایی که مهلت‌های ارسال اظهارنامه‌ها به خدمات مالیاتی فدرال بسته به نوع مالیات متفاوت است، دوره محدودیت در یک مورد خاص ممکن است متفاوت باشد.

مثال شماره 3. مطابق با هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، مهلت پرداخت مالیات بر دارایی برای سال 2018 به 1 دسامبر سال آینده، یعنی 1 دسامبر 2019 محدود شده است. بنابراین، از 2 دسامبر 2022، پاسخگویی یک شهروند غیرممکن است، زیرا مدت سه ساله محدودیت ها (از 2 دسامبر 2019 تا 2 دسامبر 2022) منقضی می شود.

بدهی مالیاتی

طبق ماده 107 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اشخاص حقوقی و افراد بالای 16 سال می توانند مسئول عدم پرداخت مالیات باشند.

وقتی سازمانی در قبال عدم پرداخت هزینه ها در مقابل سازمان بازرسی مالیاتی مسئول است، مستثنی نیست که رئیس آن به مسئولیت اداری یا کیفری معرفی شود.

بدهی مالیاتی تحریم های مالی است، یعنی جریمه هایی با تصمیم سازمان مالیاتی که تخلفات را شناسایی کرده است. در عین حال، در صورت وجود شرایط تخفیف، می توان جریمه را به میزان قابل توجهی (حداقل دو بار) کاهش داد: عدم پرداخت به دلیل شرایط خاص (به عنوان مثال بیماری جدی یکی از اعضای خانواده)، تحت تأثیر تهدید یا به دلیل وابستگی رسمی و غیره بالعکس، در صورت وجود شرایط مشدده مانند ارتکاب مکرر جرم مشابه، مجازات نقدی می تواند دو برابر شود. محاسبه مجدد جریمه با در نظر گرفتن شرایط تخفیف یا تشدید ممکن است توسط مرجع تجدیدنظر سازمان مالیاتی یا توسط دادگاه انجام شود.

انواع عمده جرایم مالیاتی مربوط به عدم دریافت مالیات به بودجه عبارتند از:

1. فعالیت های یک کارآفرین یا سازمان بدون ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال. در اصل، این یک عدم پرداخت پنهان مالیات است، این ممکن است منجر به مسئولیتی در قالب یک تحریم به مبلغ 10٪ از درآمد برای دوره حساب نشده (اما نه کمتر از 40000 روبل) شود. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
2. نقض قابل توجه قوانین برای محاسبه درآمد و هزینه برای اقلام مشمول مالیات (جریمه 10،000-30،000 روبل) - هنر. 120 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
3. عدم ارائه اظهارنامه و سایر اطلاعات مورد نیاز برای کنترل مالیاتی به خدمات مالیاتی فدرال. این یکی از روش های متداول برای پرداخت نکردن دولت است. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
   مثال شماره 4. کارپوف E.N. خودروی خود را که کمتر از 3 سال مالک آن بود را فروخت اما اظهارنامه ای نداد. بر اساس تصمیم خدمات مالیاتی فدرال، اگر هزینه ماشین فروخته شده بیش از 250000 روبل باشد، ممکن است کارپوف تحت این ماده مسئول شناخته شود.
4. عدم پرداخت کامل یا کاهش غیرقانونی پرداخت مالیات. مجازات به صورت جریمه از 20 تا 40 درصد مبلغ پرداخت نشده اعمال می شود.
   مثال شماره 5، در صورت عدم پرداخت مالیات حمل و نقل (برای سال 2018، پرداخت باید قبل از 1 دسامبر 2019 انجام شود)، مقامات مالیاتی جریمه هایی را دریافت می کنند و ممکن است طبق ماده قانون مسئولیت مالیاتی را ایجاد کنند. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اگر مبلغ مالیات، به عنوان مثال، 10000 روبل بود، جریمه ممکن است 2000 روبل باشد. اگر شواهدی مبنی بر قصد مستقیم وجود داشته باشد، مقامات مالیاتی ممکن است جریمه 4000 روبلی را اعمال کنند.
5. نقض الزامات مربوط به کسر مبالغ از درآمد توسط یک نماینده مالیاتی (به عنوان مثال، عدم پرداخت مالیات بر درآمد شخصی - برای این کار جریمه 1000 روبل برای هر ماه از دوره گزارش در نظر گرفته شده است).
6. امتناع از ارائه اسناد به مقامات مالیاتی در صورت درخواست و همچنین عدم ارائه اطلاعات در مورد مؤدی. تخلفی از این دست می تواند به صورت امتناع رسمی از ارائه اسناد درخواستی و یا به صورت فرار از انجام درخواست باشد. جریمه سازمان ها و کارآفرینان فردی در چنین مواردی 10000 روبل و برای افراد - 1000 روبل است.

طبیعتاً تخلفات ذکر شده در قانون مالیات به یک شکل به عدم پرداخت مالیات و عوارض مربوط می شود. بنابراین، اگر یک کارآفرین فردی گزارش درآمد تحریف شده را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهد، در بیشتر موارد این روشی برای عدم پرداخت مالیات است. سپس زمینه هایی برای تحریم های مالی وجود دارد.

مسئولیت اداری

شرایط عمومی مسئولیت اداری برای عدم پرداخت مالیات یکسان است:

• فرضیه ی بی گناهی؛
• یک شخص را می توان فقط یک بار برای همان جرم تحت تعقیب قرار داد.
• همه شبهات به نفع شخص تفسیر می شود.
• رعایت تشریفات رویه ای برای اجرای عدالت ضروری است.

نقض پرداخت مالیات و عوارض در مواد 15.3 - 15.9 و همچنین 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه آمده است.

طبق قوانین اداری، مقامات مسئول هستند. این امر مسئولیت مالیاتی و اعمال جریمه طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با سازمانی که این شخص نماینده آن است را از بین نمی برد.

شهروندان، از جمله کارآفرینان فردی، نمی توانند مورد تخلفات اداری قرار گیرند (استثناء - ماده 15.6). ما فقط در مورد پرسنل مدیریت سازمان صحبت می کنیم که اموال را دفع، مدیریت می کنند و سوابق را نگه می دارند (ماده 2.4 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

مبنای تعقیب در قوانین اداری، پروتکل تخلف است. این توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال تهیه شده است. شخصی که بازرسی در مورد او انجام شده و پروتکل تنظیم شده است حق دارد با کلیه مواد بازرسی آشنا شود و آنها را به دادگاه تجدید نظر کند.

رایج ترین تخلفات اداری در زمینه مالیات عبارتند از:

1. نقض مهلت های ثبت نام در سازمان مالیاتی. باماده 15.3 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه 500-1000 روبلی را پیش بینی می کند و برای افرادی که فعالیت های خود را در چنین دوره "بی حساب" انجام داده اند ، جریمه به 3000 روبل افزایش می یابد. برای اولین بار، مقاماتی که تحت چنین ماده ای قرار می گیرند ممکن است فقط اخطار بدون جریمه دریافت کنند. اما اگر نقض مهلت از 2-3 هفته بیشتر نشود.

این هنجار قانون اداری به ماده 23.83 قانون مالیات اشاره دارد که در مورد قوانین ثبت سازمان ها و کارآفرینان فردی صحبت می کند. بنابراین ، سازمان موظف است ظرف 10 روز پس از ثبت نام در خدمات مالیاتی فدرال در محل خود ثبت نام کند. اگر این الزام نقض شود، یک مقام یک شخص حقوقی مشمول مسئولیت طبق ماده است. 15.3 قانون جرائم اداری فدراسیون روسیه، که اعمال تحریم های مالیاتی را بر اساس ماده مستثنی نمی کند. 116 قانون مالیات فدراسیون روسیه به خود شرکت.

2. نقض مهلت های گزارش (یعنی تسلیم اظهارنامه) به خدمات مالیاتی فدرال.ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه مجازات ملایم - اخطار یا جریمه 300-500 روبلی را پیش بینی می کند. به طور معمول، حسابدار ارشد یا شخص دیگری که وظیفه تسلیم اظهارنامه به بازرسی را بر عهده دارد، طبق این قانون مجرم شناخته می شود. علاوه بر این، افراد مسئول همان اعمال بر اساس هنر هستند. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

3. امتناع از ارائه اسناد لازم برای کارمندان خدمات مالیاتی فدرال برای انجام اقدامات کنترلی ماهیت مالیاتی. این ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه با جریمه برای مقامات به مبلغ 300-500 روبل است. علاوه بر این، در بخش 1 هنر. 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه جداگانه ای برای افراد از جمله کارآفرینان به مبلغ 100-300 روبل در نظر گرفته شده است.

ماهیت جرم امتناع کامل یا جزئی از ارائه اسناد مورد نیاز بازرسی مالیاتی برای تأیید است. کد مالیاتی رویه خاصی دارد - به مالیات دهنده درخواست داده می شود تا ظرف 10 روز کاری از تاریخ دریافت آن اطلاعات ارائه کند.

پس از انقضای مهلت 10 روزه، در صورت عدم ارائه اطلاعات، اقدامات ماده. 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. حتی در صورت ارائه اسناد و مدارک، اما نابهنگام یا با اطلاعات مخدوش، رسیدگی اداری آغاز می شود.

4. نقض قابل توجه حسابداری باماده 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه جریمه ای از 5000 تا 10000 روبل (از 10000 تا 20000 روبل برای نقض مکرر ماهیت مشابه در مدت یک سال) پیش بینی می کند. ما در مورد عدم انطباق با قانون فدراسیون روسیه شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" در مورد تهیه حسابداری اولیه و سایر اسناد صحبت می کنیم.

در صورت پر کردن نادرست فرم های گزارش حسابداری تایید شده توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه، ممکن است طبق ماده 15، اقدامات اداری علیه مقام رسمی آغاز شود. 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. اگر چنین اقداماتی گزارش را بیش از 10 درصد تحریف کند. واضح است که طبق این هنجار قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، حسابداران عمدتاً درگیر هستند.

سوال:
اگر سازمان حسابدار تمام وقت نداشته باشد و گزارشات توسط یک متخصص شخص ثالث که تحت قرارداد کار می کند انجام شود چه باید کرد؟

مطابق با توضیحات دادگاه عالی فدراسیون روسیه ، در چنین مواردی او طبق ماده 2 مسئول است. 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه رئیس یک شخص حقوقی است، زیرا او مسئول نظارت بر شرکت به عنوان یک کل است.

موضوع پاسخگویی مقامات تحت مواد ذکر شده قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه توسط دادگاه ها در نظر گرفته می شود و پروتکل ها توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال تهیه می شود.

مسئولیت کیفری فرار مالیاتی

کسانی که مالیات نمی پردازند ممکن است طبق مواد زیر از قانون کیفری فدراسیون روسیه متهم شوند:

• 198 - فرار مالیاتی توسط یک فرد.
• 199 - فرار از پرداخت مالیات و هزینه توسط نمایندگان یک شخص حقوقی.
• 199.1 - عدم انتقال کسورات به نفع دولت توسط نماینده مالیات.

برای این اعمال ممکن است فرد بالای 16 سال مسئولیت کیفری داشته باشد. با این حال، رویه قضایی هیچ نمونه ای از محکومیت شهروندان صغیر را طبق این مواد قانون جزا نمی شناسد.

مسئولیت مالیاتی برای عدم پرداخت مالیات ممکن است با تصمیم سازمان مالیاتی ایجاد شود. و برای یک پرونده جنایی، تصمیم سرویس مالیاتی فدرال نیز ضروری است. به طور کلی، بازرسی موظف است در صورت تحقق چهار شرط به طور همزمان، اطلاعات مربوط به عدم پرداخت کشف شده را به مقامات تحقیق ارسال کند:

1. تصمیم برای ایجاد بدهی مالیاتی اتخاذ شده و لازم الاجرا شده است.
2. به مؤدی از تعهد پرداخت مالیات با جریمه در مدت مقرر اطلاع داده شد.
3. 2 ماه از انقضای مدت تعیین شده در اطلاعیه می گذرد.
4. مقدار زیادی یا به خصوص زیادی از مبلغ پرداخت نشده تعیین شده است.

بازرسی موظف است ظرف مدت 10 روز از تاریخ کشف تخلف، اطلاعات را ارسال کند. پس از آن کمیته تحقیق تصمیم به شروع یک پرونده جنایی یا امتناع از شروع آن می گیرد. بستگی به وجود یا عدم وجود جرم دارد.

ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه

متهم به هنر. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه می تواند یک شهروند به عنوان یک فرد (از جمله یک کارآفرین فردی، سردفتر خصوصی، وکیل و غیره) باشد. یعنی موضوع این جرم نمی تواند رسمی باشد.

عدم پرداخت مالیات بر اساس این ماده مستلزم شروع دادرسی کیفری است در صورتی که (به طور متناوب):

• بازرسی خدمات مالیاتی فدرال اظهارنامه مالیاتی یا سایر اسناد (انتخابات از دفاتر حسابداری، دفاتر فروش، مجله معاملات تجاری، فیش حقوقی و غیره) را ارائه نکرده است که ارائه آن به سازمان های دولتی الزامی است.
• اظهارنامه ارسال شده است، اما حاوی اطلاعات عمدا نادرست است که منجر به بدهی مالیاتی می شود.

علاوه بر این، یک عنصر اجباری یک جرم کیفری مقدار معینی از مبلغ پرداخت نشده است. این یک اندازه بزرگ یا فوق العاده بزرگ است.

سوال:
مسئولیت کیفری طبق ماده چه میزان شروع می شود. 198 قانون کیفری فدراسیون روسیه؟

پاسخ:مبلغ زیادی به عنوان مبلغ مالیات منتقل نشده بیش از 900000 روبل برای سه سال مالی (متوالی) در نظر گرفته می شود، مشروط بر اینکه این مبلغ بیش از 10٪ از کل بدهی های مالیاتی (یا پایه مالیاتی بیش از 2،700،000 روبل) باشد.

اگر این مقدار بدهی بیش از 20٪ کل باشد (یا پایه مالیاتی بیش از 13،500،000 روبل) باشد، مقدار بسیار زیاد به مبلغی بیش از 4500000 روبل در طول سه سال در نظر گرفته می شود.

اگر میزان مالیات پرداخت نشده به مقدار زیاد یا به خصوص زیاد نرسد، مسئولیت اداری علیه شخص ایجاد می شود. هیچ پرونده کیفری نمی تواند تشکیل شود. اگرچه می توان همزمان مسئولیت مالیاتی و کیفری را به همراه آورد.

برای یک جرم طبق ماده. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، مانند سایر جرایم مالیاتی، تعیین دوره ای برای تسلیم اظهارنامه برای یک مالیات خاص مهم است. عدم پرداخت فقط در صورتی قابل پیگرد قانونی است که فرد در تاریخ بعد از چنین دوره ای انتقال را انجام نداده باشد.

مثال شماره 6. طبق قسمت 2 ماده 346.23 قانون مالیات ، یک کارآفرین انفرادی موظف است تا 30 آوریل سال بعد از سال گزارش اظهارنامه سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیاتی ساده) را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند. اگر برای سه سال متوالی یک کارآفرین فردی چنین اظهارنامه ای را با اطلاعات نادرست ارسال کرده باشد (یا اصلاً آن را ارسال نکرده باشد) و میزان عدم پرداخت از 1 مه بیش از 900 هزار روبل باشد، مشمول مسئولیت است. تحت هنر 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه.

توجه داشته باشید که سه سالی که یکی پس از دیگری قبل از سالی که پرونده تشکیل شده است در نظر گرفته می شود.

خود بدهی باید فقط به میزان مالیات پرداخت نشده بیان شود. جریمه، جریمه و غیره انباشته نمی شوند.

فردی که بر اساس ماده قانون مرتکب جرم شده است. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، مجازات ممکن است به شکل زیر اعمال شود:

• جریمه در مقدار از 100000 روبل تا 300000 روبلیا زندان تا یک سال(طبق قسمت 1 ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، زمانی که میزان بدهی مالیاتی با مقدار زیادی مطابقت دارد).
• جریمه در مقدار از 200000 روبل تا 500000 روبلیا زندان تا 3 سال(طبق قسمت 2 ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه - میزان عدم پرداخت مبلغ بسیار زیادی است).

مثال شماره 7. نمونه ای از یک پرونده جنایی بر اساس هنر. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه ممکن است به عنوان وضعیت زیر عمل کند. به مدت سه سال، ایوانف K.E. من آپارتمان معتبر خود را در مسکو اجاره کردم، پرداخت ماهانه 250000 روبل بود. در همان زمان، ایوانف درآمد خود را اعلام نکرد و مالیات پرداخت نکرد. خدمات مالیاتی فدرال، در صورت کشف چنین واقعیتی، حق محاسبه عدم پرداخت و اتخاذ تصمیم مناسب را دارد. در این صورت نه تنها مبلغ اولیه مالیات برای اجاره آپارتمان، بلکه جریمه و جریمه نیز الزامی خواهد بود. اگر ایوانف این کار را انجام ندهد، ممکن است طبق قسمت 1 هنر تحت پیگرد قانونی قرار گیرد. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، از آنجایی که بیش از سه سال مالیات پرداخت نشده (بدون جریمه و جریمه) به 1،170،000 روبل (250 هزار روبل X 12 ماه X 3 سال X 13٪) می رسد، یعنی بیش از 900،000 روبل.

شهروندان را می توان با مجازات در قالب جریمه نقدی و عدم پرداخت مالیات بر فروش آپارتمان یا سایر املاک و مستغلات به مسئولیت کیفری محکوم کرد، در صورتی که تمام نشانه های جرم مطابق با هنر وجود داشته باشد. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه (مدت، مبلغ، قصد) با شواهد جمع آوری شده تأیید می شود.

در صورتی که اظهارنامه به موقع و حاوی داده های موثق باشد، اما مالیات پرداخت نشود، مسئولیت کیفری منتفی است. در اینجا فقط می توان در مورد استفاده از بندها صحبت کرد. 1.3 قاشق غذاخوری 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه (جریمه 20٪ یا 40٪ از کل بدهی).

مسئولیت کیفری فرار مالیاتی توسط یک فرد زمانی منتفی است که عناصر جرم تایید شده و مجرم از پرداخت مالیات فرار کرده باشد. اولین، اما در عین حال همه چیز را به طور کامل پرداخت کرداز جمله مجازات و جریمه. اگر تا زمان پرداخت کامل پرونده قبلاً باز شده باشد، باید رد شود. بنابراین قانونگذار امکان اجتناب از سوء پیشینه را برای فرد فراهم می کند. شما باید توبه کنید و با اتهامات وارده به شما موافقت کنید و تمام بدهی های مالیاتی را بپردازید.

ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه

مطابق با هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، افراد زیر را می توان به دلیل عدم پرداخت مالیات در معرض مسئولیت کیفری قرار داد:

• مدیران سازمان مالیات دهندگان (به عنوان مثال، مدیر یک LLC)؛
• حسابدار ارشد (یا حسابدار معمولی، در صورتی که کارکنان سازمان موقعیت حسابدار ارشد را پیش بینی نکرده باشند).
• سایر افرادی که در واقع نقش یک مدیر یا حسابدار را انجام می دهند ملزم به امضای اسناد ارسال شده به خدمات مالیاتی فدرال هستند.

در مواردی نیز کارمندان عادی یک شخص حقوقی مشمول این ماده هستند. در صورتی که برای فرار عمدی سازمان از پرداخت کسورات قانونی، اسناد حسابداری تنظیم و اطلاعات نادرست در آن وارد کنند. در چنین شرایطی این افراد به عنوان شریک جرم در ارتکاب جرم شناخته می شوند.

بر اساس تمرین، طبق هنر. 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه، موارد عدم پرداخت مالیات بر درآمد یا مالیات بر ارزش افزوده اغلب شروع و بررسی می شود.

نشانه های این جنایت مشابه علائم هنر است. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، به استثنای اندازه های بزرگ و به ویژه بزرگ. با توجه به هنر. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، قانونگذار مبالغ زیر را ارائه می کند که از آنها مسئولیت عدم پرداخت مالیات توسط یک شخص حقوقی آغاز می شود:

• مبلغ بزرگ مبلغی بیش از 5 میلیون روبل برای سه سال مالی (متوالی) است، مشروط بر اینکه این مبلغ بیش از 25٪ از کل بدهی های مالیاتی باشد (یا پایه مالیاتی بیش از 15،000،000 روبل باشد).
• اگر این مبلغ بیش از 50٪ کل باشد (یا پایه مالیاتی بیش از 45،000،000 روبل) باشد، مبلغ مخصوصاً بزرگ مبلغی بیش از 15 میلیون روبل در طول سه سال در نظر گرفته می شود.

اگر موضوع جرم طبق ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه مجرم شناخته شود، ممکن است به موارد زیر محکوم شود:

• جریمه در مقدار 100000-300000 روبل تا 2 سال(برای قسمت اول، در صورت عدم پرداخت مبلغ زیاد)؛
• جریمه در مقدار 200000-500000 روبلو همچنین حبس برای یک دوره تا 6 سالگی(برای قسمت دوم، در صورت عدم پرداخت مبلغ بسیار زیاد و/یا زمانی که جرمی به عنوان بخشی از گروهی از افراد با توطئه قبلی انجام شده است).

علاوه بر این، ممکن است برای فردی که طبق هر دو قسمت این ماده محکوم شده است، مجازات اضافی تعیین شود. ممنوعیت تصدی پست های مدیریتی (از جمله موارد مرتبط با حسابداری) تا حداکثر 3 سال.

مانند ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه، رئیس یک سازمان نمی تواند مسئولیت کیفری داشته باشد و در صورت پرداخت کامل بدهی هزینه ها، از جمله مجازات و جریمه، پرونده شروع شده در معرض خاتمه است.

ماده 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه

مطابق با هنر. 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه، ممکن است علیه یک مامور مالیاتی اتهام شود. او می تواند یک کارآفرین فردی و همچنین رئیس سازمانی باشد که موظف به محاسبه و کسر مالیات و همچنین مالیات نقل و انتقال (مثلاً مالیات بر درآمد) برای مالیات دهنده است. یعنی یک شهروند (مثلاً کارمندش) از سازمان (کارآفرین انفرادی) (به صورت حقوق) درآمد دریافت کرده است، اما به دلیل علاقه شخصی، مدیر شرکت 13 درصد از درآمد شخصی را منتقل نکرده است. مالیات برای کارمند به بودجه در مقدار زیادی. این یک جرم مامور مالیاتی است.

جرم از لحظه عدم انتقال در مدت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شده است، مجازات و مقادیر کم پرداختی مشابه با شرح مندرج در ماده 199 این قانون است. قانون کیفری فدراسیون روسیه.

تاریخ محدودیت جرایم مالیاتی

مدت زمان تعقیب کیفری بستگی به مقوله جرم دارد. با انقضای مدت زمان، تعقیب شخص متوقف می شود (اگر شروع نشده باشد، پرونده تشکیل نمی شود).

ماده 78 قانون جزایی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که در موارد جزئی (یعنی طبق قسمت 1 و قسمت 2 ماده 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه ، قسمت 1 ماده 199 قانون جزا فدراسیون روسیه، قسمت 1 ماده 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه) مدت محدودیت 2 سال است. برای جرایم جدی (قسمت 2 ماده 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه) این مدت 10 سال است. در رابطه با جرایم مالیاتی، مدت محدودیت از تاریخ بعد از آخرین روز دوره گزارش محاسبه می شود.

مثال شماره 8. آخرین روز ارسال گزارش مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول سال 2019، 25 آوریل 2019 است. اگر در طول 3 سال گذشته شخص درگیر در پرونده برای همه دوره ها گزارش ارائه نکرده باشد، ممکن است طبق قسمت 1 هنر، یک پرونده جنایی علیه او شروع شود. 198 قانون جزایی فدراسیون روسیه (در صورت عدم پرداخت 900000 روبل). ضمناً چنانچه رسیدگی به پرونده به طول انجامد و در سال 1390 هنوز حکمی صادر نشده باشد، متهم می تواند بعد از 25/4/1390 به دلیل انقضای مهلت مقرر در بند، پرونده را مختومه اعلام نماید. "الف" از قسمت 1 هنر. 78 قانون جزایی فدراسیون روسیه (یعنی پس از 2 سال از پایان آخرین دوره گزارش). بسته به مرحله ای که رسیدگی در آن است، دادگاه یا مقامات بازپرسی پرونده را خاتمه می دهند.

حکم مجرمیت و همچنین ختم پرونده به دلایل غیر ترمیم کننده (عفو، ندامت فعال و غیره) شخص را از پرداخت بدهی مالیاتی و کلیه هزینه های اضافی معاف نمی کند. معمولاً در یک پرونده جنایی قبلاً ادعایی از طرف خدمات مالیاتی فدرال یا دادستانی وجود دارد که تصمیم در مورد آن همراه با صدور حکم صادر می شود.

بنابراین، مسئولیت کیفری برای فراریان مالیاتی آخرین راه حل زمانی است که همه اقدامات برای مطابقت با قوانین مالیاتی توسط دولت قبلاً تمام شده باشد. قانون آیین دادرسی کیفری نیز به فراریان مالیاتی وفادار است. بنابراین، مطابق با قوانین هنر. 108 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه، برای افرادی که متهم به ارتکاب جرم در زمینه مالیات هستند، بازداشت به عنوان یک اقدام پیشگیرانه برای دوره تحقیقات فقط در موارد استثنایی که به طور خاص توسط قانون پیش بینی شده است (فقدان ثبت نام دائمی در قلمرو فدراسیون روسیه، هویت ثابت نشده است، قرار گرفتن در لیست تحت تعقیب یا نقض مکرر اقدامات پیشگیرانه انتخاب شده قبلی).

برای عدم پرداخت به موقع مالیات، سازمان ها برای هر روز تاخیر جریمه در نظر می گیرند. علاوه بر این، عدم پرداخت مالیات در نتیجه اقدامات غیرقانونی (عدم اقدام) مستلزم جریمه است. در این صورت سازمان مالیاتی اقدامات مقتضی را برای وصول مالیات انجام می دهد. سازمان امور مالیاتی می تواند برای اطمینان از اجرای تصمیم وصول مالیات، معاملات حساب های بانکی سازمان را متوقف و در مواردی اموال سازمان را توقیف کند.

مطابق بند 1 هنر. 45 مؤدی موظف است به طور مستقل تعهد پرداخت مالیات را انجام دهد، مگر اینکه در هزینه ها طور دیگری مقرر شده باشد. تعهد به پرداخت مالیات باید در مدت تعیین شده توسط قانون مالیات ها و هزینه ها انجام شود. مؤدی حق دارد تعهد خود را برای پرداخت مالیات قبل از موعد انجام دهد. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات به موقع، معوقه تشکیل می شود (بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که طبق آن سازمان مالیاتی مالیات را به روش مقرر (بند) وصول می کند. 2 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پنیا

مطابق با هنر. در ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای هر روز تقویمی تاخیر در انجام تعهد پرداخت مالیات، جریمه ای برای مبلغ معوقه در نظر گرفته می شود. جریمه از روز بعد از تاریخ پرداخت مالیات تعیین شده تا روز پرداخت واقعی، با احتساب، تعلق می گیرد. جریمه هر روز تاخیر به عنوان درصدی از مبلغ مالیات پرداخت نشده به عنوان 1/300 نرخ بازپرداخت بانک روسیه برای هر روز تاخیر تعیین می شود. جریمه ها همزمان با پرداخت مالیات و عوارض یا پس از پرداخت کامل این مبالغ پرداخت می شود.

خوب

تخلف مالیاتی طبق ماده. 116، یک عمل غیرقانونی (عمل یا عدم اقدام) مالیات دهندگان، مامور مالیاتی و سایر افراد، که قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت آن را تعیین کرده است، مجرم تلقی می شود. ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مبالغ مالیات (کارمزد) را در نتیجه اقدامات غیرقانونی (عدم اقدام) تعیین می کند که به ویژه شامل کم بیان پایه مالیاتی، سایر محاسبه های نادرست است. مالیات (کارمزد). این عمل مستلزم جریمه 20% (و در صورت ارتکاب جرم عمداً 40%) از مالیات پرداخت نشده (کارمزد) است.

درخواست پرداخت مالیات

عدم انجام یا انجام نادرست تعهد به پرداخت مالیات مبنایی است که سازمان مالیاتی درخواستی برای پرداخت مالیات به مالیات دهندگان ارسال می کند (بند 1 ماده 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تقاضای پرداخت مالیات باید ظرف 3 ماه از تاریخی که سازمان مالیاتی میزان مالیات پرداخت نشده را به موقع تشخیص می دهد (یا ظرف 10 روز از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم اتخاذ شده توسط سازمان مالیاتی بر اساس) به سازمان ارسال شود. در مورد نتایج حسابرسی مالیاتی باید برای مؤدی ارسال شود (ماده 70). خواسته در مقابل رسید (یا به نحوی دیگر با تأیید واقعیت و تاریخ وصول آن) شخصاً به رئیس (نماینده قانونی یا مجاز) سازمان تسلیم می شود و یا در صورتی که با این روش ها مطالبه قابل رسیدگی نباشد، توسط پست ثبت شده اگر درخواست از طریق پست ارسال شود، در نظر گرفته می شود که شما آن را 6 روز کاری پس از ارسال نامه دریافت کرده اید (بند 6، ماده 69 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جمع آوری مالیات

در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات در مدت تعیین شده، مالیات به روش مقرر در مواد 46 و 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه از سازمان اخذ می شود. پس از انقضای مدت تعیین شده در الزام به پرداخت مالیات، اما حداکثر تا 2 ماه پس از انقضای مدت تعیین شده، سازمان مالیاتی تصمیم به اخذ مالیات می‌گیرد که در ظرف مدت به اطلاع سازمان می‌رسد. 6 روز پس از اتخاذ تصمیم مذکور.

ظرف یک ماه از تاریخ تصمیم گیری برای جمع آوری مالیات، سازمان مالیاتی به بانکی که حساب های سازمان در آن باز می شود دستوری برای انتقال مبالغ مالیاتی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه ارسال می کند که منوط به اجرای بی قید و شرط توسط بانک به ترتیبی که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است (بند 4 از هنر .46). برای اطمینان از اجرای تصمیم وصول مالیات، سازمان مالیاتی می تواند تعلیق معاملات در حساب های بانکی سازمان را به روش و شرایط مقرر در ماده قانونی اعمال کند. 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 8 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تعلیق تراکنش های حساب های بانکی یک سازمان مالیاتی در این مورد به معنای خاتمه تراکنش های بدهکار این حساب توسط بانک به میزان تعیین شده در تصمیم تعلیق تراکنش های سازمان مؤدی مالیاتی در حساب های بانکی است (بند 2 ماده). 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های سازمان یا عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های سازمان، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را به هزینه سایر اموال مؤدی - سازمان مالیات وصول کند. 47. تصمیم گیری برای جمع آوری مالیات به هزینه دارایی سازمان مالیات دهندگان ظرف یک سال پس از انقضای مهلت لازم برای پرداخت مالیات (بند 1 ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه) گرفته می شود. . جمع آوری مجازات ها و جریمه ها به همین ترتیب بر اساس بند 8 هنر انجام می شود. 47 و بند 10 هنر. 48 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

ما همچنین متذکر می شویم که به عنوان اقداماتی برای اطمینان از اینکه سازمان به تعهدات خود در پرداخت مالیات، جریمه ها و جریمه ها عمل می کند، سازمان مالیاتی می تواند از حق توقیف اموال سازمان به روشی که در ماده مقرر شده است استفاده کند. 77. اما سازمان مالیاتی تنها در صورتی می تواند به چنین اقدامی متوسل شود که دلایل کافی برای این باور وجود داشته باشد که سازمان اقداماتی را برای فرار یا مخفی کردن اموال خود انجام خواهد داد.

کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت
الکساندر گولوانوف

تعهد به پرداخت مالیات و هزینه های تعیین شده در روسیه به طور قانونی برای اشخاص حقوقی و افراد تعیین شده است. مسئولیت برای همه موارد بدون استثنا ارائه می شود، خواه عدم پرداخت مالیات آپارتمان توسط یک شهروند به موقع یا دست کم گرفتن عمدی مبلغ محاسبه شده برای پرداخت در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد یک سازمان. مؤدی که عمداً یا سهواً انجام تعهدات خود را نادیده گرفته یا به تأخیر می اندازد، متخلف محسوب می شود و باید به مجازات اعمال خود برسد.

چه نوع تعهدی برای عدم پرداخت مالیات می تواند اعمال شود؟

برای دریافت پاسخ به این سوال، لازم است به دو قانون اصلی - قانون مالیات و قانون جزایی فدراسیون روسیه مراجعه کنید. آنها در خصوص تحریم های اقتصادی اعمال شده علیه متخلفان توضیحاتی ارائه می دهند. بدین ترتیب، انواع تعهدات زیر برای فرار یا تأخیر در پرداخت مالیات ارائه می شود:

• اداره مالیات. این منحصراً ماهیت مالی دارد که توسط قوانین فعلی تنظیم می شود. هدف اصلی چنین تحریم هایی پوشش خسارات وارده به بودجه توسط مالیات دهندگان بی وجدان است. در قانون مالیات فدراسیون روسیه، اعمال این نوع مسئولیت در ماده 122 منعکس شده است. عدم پرداخت مالیات مستوجب سود یا جریمه است.

• جنایی. برای جبران آسیب متخلف به جامعه طراحی شده است. بسته به شدت جرم، اشکال زیر قابل اعمال است: اداری (جریمه های پولی کلان) یا کیفری (محدود کردن آزادی افراد مجرم). استفاده از آن توسط مواد 198 و 199 قانون جزا تنظیم شده است.

مفهوم معوقه مالیاتی

اصطلاح "معوقات معوقه" از نقطه نظر رویه برای مسئولیت پذیری کلیدی است. معمولاً به این صورت درک می شود که همه مقادیر مالیات و هزینه هایی که به موقع پرداخت نشده اند. نباید آن را با مفهوم بدهی مالیاتی اشتباه گرفت، که گسترده تر است و علاوه بر خود معوقه، جریمه های تعلق گرفته و جریمه های تأخیر در پرداخت را نیز شامل می شود.

دقیقاً چه اجزایی معوقه مالیات دهندگان را تشکیل می دهد؟

• در واقع عدم پرداخت مالیات به طور کامل و به موقع که بدهی یک شهروند یا سازمان به خزانه دولت یا منطقه را تشکیل می دهد.

• میزان کسری شناسایی شده در پرداخت مالیات و عوارض که ممکن است ناشی از اشتباه در محاسبه یا کتمان عمدی بخشی از اقلام مشمول مالیات باشد. کمبود توسط اموال ثبت نشده که از دولت پنهان شده است، به عنوان مثال، املاک و مستغلات در سایت ایجاد می شود. همچنین ممکن است درآمد کمتری در اظهارنامه در مقایسه با واقعی باشد.

مقامات مالیاتی معوقات را از طریق حسابرسی میز یا در محل شناسایی می کنند. نوع اول مطالعه دوره ای اظهارنامه های ارسالی و سایر اسناد است که در محل شعب خدمات مالیاتی انجام می شود تا صحت محاسبه و پرداخت مالیات بعدی مشخص شود.

بازرسی در محل در آدرس ثبت شده مؤدی، اغلب سازمان ها، انجام می شود و مؤثرترین راه برای تشخیص معوقات است که علت آن ممکن است مثلاً عدم پرداخت صحیح مالیات بر درآمد یا دارایی باشد. مبلغ ناشی از کم بیانی پایه مالیاتی تجزیه و تحلیل کامل اسناد مالیات دهندگان به شناسایی چنین حقایقی کمک می کند.

جرایم مالیاتی و روشهای محاسبه آنها

جریمه های عدم پرداخت مالیات مبالغی است که به روش خاصی محاسبه می شود که در صورت تاخیر در پرداخت مالیات ، مالیات دهندگان بی وجدان باید بودجه دولت را دوباره پر کنند.

آنها به عنوان اضافی بر هزینه اصلی معوقه عمل می کنند. تعلق آنها می تواند نه تنها در مبلغ مالیات محاسبه شده اولیه، بلکه در صورت عدم بازپرداخت به موقع در مبلغ جریمه نیز رخ دهد. تکلیف پرداخت جریمه حتی در صورت اعمال تکالیف تنبیهی یا اجرایی برای پرداخت مجازات رفع نمی شود.

برای محاسبه میزان جریمه های عدم پرداخت مالیات، دو تاریخ مهم است: پرداخت فوری بدهی و تاریخ مقرر قانونی که تا آن زمان باید بازپرداخت آن انجام شود. به عنوان یک قاعده، تعهدی برای هر روز عقب افتاده در قالب درصد معینی از مبلغ پرداخت اولیه مورد نیاز انجام می شود.

امروزه محاسبه از مقداری برابر با 1/300 نرخ فعلی تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه در این دوره استفاده می کند. هنگامی که نرخ تامین مالی مجدد در دوره مورد تجزیه و تحلیل تغییر می کند، محاسبه برای تمام مقادیر آن با در نظر گرفتن دوره اعتبار هر یک انجام می شود. برای مثال، اگر برای مدتی مالیات حمل و نقل را پرداخت نکنید، فرمول محاسبه جریمه به این صورت است:

جریمه = (مبلغ اولیه مالیات حمل و نقل × مدت تأخیر بر حسب روز × نرخ فعلی تامین مالی بانک مرکزی) ÷ 300.

تحریم برای عدم پرداخت مالیات

جریمه عدم پرداخت مالیات یکی دیگر از مجازات های مالی بدهکاران توسط مقامات مالیاتی است. نقش آن جلوگیری از تکرار جرم است. مقادیر و قوانین محاسبه توسط هنر تنظیم می شود. 122 قانون مالیات. بر اساس متن این ماده، علت اعمال جریمه، عدم پرداخت جزئی یا کامل مالیات است که می تواند ناشی از موارد زیر باشد:

• محاسبه نادرست (مثلاً دست کم گرفتن پایه مالیات).
• سایر اقدامات یا عدم اقدامات غیرقانونی.

در هر صورت متخلف باید جریمه عدم پرداخت مالیات به میزان 20 درصد ارزش معوقه را بپردازد. علاوه بر این، بازپرداخت آن از بازپرداخت مبلغ مالیات تعلق گرفته قبلی معاف نیست. در صورت تشخیص عمدی بودن اقدامات بدهکار، میزان تحریم ها تا 40 درصد افزایش می یابد.

لازم به توضیح است که در اینجا صحبت از وضعیت هایی با اظهارنامه ای است که به اشتباه تکمیل و به سازمان مالیاتی ارائه شده است. در سایر موارد، جریمه عدم پرداخت یا تأخیر در پرداخت اعمال نمی شود.

سازوکار معرفی مسئولیت کیفری

مسئولیت کیفری فرار مالیاتی ممکن است در صورتی ایجاد شود که معوقات کلان (یا به ویژه بزرگ) شناسایی شده باشد و اقدامات بدهکار دارای علائم جرم باشد که به شرح زیر است:

• عدم ارائه اسناد و مدارک مورد نیاز قانون مالیات از جمله اظهارنامه توسط اشخاص حقیقی یا حقوقی که منجر به عدم پرداخت می شود.

• فرار مامور مالیاتی برای منافع شخصی از انجام وظایف مربوط به محاسبه و کسر مالیات از مودیان و واریز آن به بودجه.

• کتمان وجوه یا اموالی که ممکن است منبع وصول مالیات باشد توسط یک سازمان یا کارآفرین فردی (از این پس کارآفرین فردی نامیده می شود).

برای به دست آوردن کل مبلغ بدهی مؤدی، کلیه مبالغ مالیات پرداخت نشده را با محدودیت فعلی جمع کنید. حجم معوقات کلان و به ویژه بزرگی که توسط قانون تعیین شده است، که ممکن است منجر به مسئولیت کیفری برای عدم پرداخت مالیات شود، برای شهروندان و سازمان ها متفاوت است:

• برای افراد، مقدار زیادی از مالیات ها و هزینه هایی است که به بودجه منتقل نشده و بیش از 1 میلیون 800 هزار روبل یا بیش از 600 هزار روبل است. در این صورت، مالیات پرداخت نشده در کل مالیات های تعلق گرفته باید بیش از 10٪ باشد. معوقات بیش از 9 میلیون روبل یا 3 میلیون روبل به ویژه بزرگ در نظر گرفته می شود، مشروط بر اینکه سهم آنها در مبلغ قابل پرداخت بیش از 20٪ باشد.

• برای اشخاص حقوقی، معوقه بزرگ بدهی بیش از 6 میلیون روبل یا بیش از 2 میلیون روبل با سهم کل مالیات بیش از 10٪ است. اگر سهم آن در کل تعهدی بیش از 20٪ باشد، مقدار زیادی مالیات که به بودجه منتقل نمی شود بیش از 30 میلیون روبل یا بیش از 10 میلیون در نظر گرفته می شود.

افراد برای عدم پرداخت مالیات در صورت بدهی های بزرگ به صورت جریمه اداری از 100 تا 300 هزار روبل یا به میزان دستمزد یا سایر درآمدهای ثابت برای یک دوره 1 تا 2 سال با مجازات روبرو می شوند. علاوه بر این، مرتکبین ممکن است تا 1 سال حبس داشته باشند. در مورد فرار بسیار زیاد، قانون جریمه ای از 200 تا 500 هزار روبل یا حبس تا 3 سال تعیین می کند. برای مقامات مجرم سازمان ها، تحریم ها مشابه است، علاوه بر این، ممکن است در آینده برای آنها از تصدی پست های رهبری برای مدت معینی منع شود.

اصول محاکمه مجرم

به خودی خود عدم پرداخت به موقع مالیات تنها می تواند منجر به تعلق عوارض دیرکرد شود. این برای اعمال مجازات های مالیاتی برای بدهکار کافی نیست، حتی مجازات کیفری کمتر. در این صورت سازمان مالیاتی باید تقصیر متخلف را ثابت کند. بیانگر ارتکاب یک عمل غیرقانونی به دلیل سهل انگاری یا قصد سوء است.

اصول کلیدی برای پاسخگویی مودیان مالیاتی:

• متهم ملزم به اثبات بی گناهی خود نیست زیرا این امر وظیفه سازمان مالیاتی تلقی می شود.

• هیچ شهروند، کارآفرین فردی یا سازمانی نمی تواند دوباره در هنگام ارتکاب تخلف مالیاتی درگیر شود.

• محاکمه شدن عاملان آن نافی نیاز به پرداخت اصل مالیات نیست.

• مجازات فرار مالیاتی برای متهم قابل اعمال نیست مگر اینکه جرم او در ارتکاب این عمل غیرقانونی ثابت شده باشد.

• در صورتی که مسئولیت قبلاً به سازمان محول شده باشد، در صورت وجود دلایل مقتضی، مسئولین آن از مسئولیت کیفری یا سایر مسئولیت‌های مقرر قانونی معاف نیستند.

شرایطی که مانع از آن می شود که شخص مقصر مسئول فرار مالیاتی باشد

عدم پرداخت مالیات، مانند هر نوع تخلف دیگری، ممکن است با وجود شرایط اضافی همراه باشد که تأثیر مستقیمی بر روند پاسخگویی یک شهروند یا سازمان به خاطر آنچه انجام داده‌اند دارد. آنها توسط بازرسی مالیاتی یا مقامات قضایی برای تصمیم گیری در مورد اعمال برخی تحریم های مالیاتی استفاده می شوند. شرایط استثنایی، تخفیف دهنده و تشدید کننده وجود دارد.

مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، فرار مالیاتی در صورتی که اقدامات وی با حداقل یک مورد از لیست شرایط به استثنای گناه همراه باشد، نمی تواند پاسخگو باشد:

• برای افراد - کمتر از شانزده سال در زمان ارتکاب اعمال غیر قانونی.

• هیچ رویداد جرمی به این عنوان وجود ندارد. در این شرایط، عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات است.

• هیچ گناهی در اقدامات انجام شده وجود ندارد. اگر عدم پرداخت یا تأخیر به دلایل زیر رخ دهد، ممکن است مورد دوم حذف شود:

1. به دلیل وقوع فورس ماژور از جمله بلایای طبیعی.
2. به دلیل بیماری که در نتیجه آن شهروند نمی تواند اعمال خود را کنترل کند.
3. در صورت ارائه توضیحات کتبی از مرجع مالیاتی مجاز در مورد نحوه محاسبه، پرداخت مالیات یا سایر موارد.
4. با توجه به وقوع شرایط دیگری که می توان از آنها برای این اهداف استفاده کرد.

• مهلت مقرر قانونی برای محاکمه مجرم به پایان رسیده است. این دوره توسط هنر تعیین می شود. 113 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. 3 سال است. نقطه شروع روز بعد از پایان دوره مالیاتی است که در آن معوقات ایجاد شده است. به عنوان مثال، در صورت عدم پرداخت مالیات زمین برای افراد، 11 آبان به عنوان چنین روزی در نظر گرفته می شود.

وجود شرایط تخفیف و تشدید کننده

چنین شرایطی همچنین بر فرآیند تصمیم گیری در مورد اعمال برخی تحریم های مالیاتی تأثیر می گذارد. طبق قوانین مالیاتی فعلی، رویدادهای زیر که باعث ارتکاب جرم شده است به عنوان مسئولیت کاهش دهنده عدم پرداخت مالیات شناخته می شود:

• ترکیبی از شرایط سخت شخصی یا خانوادگی.
• وجود تهدید، فشار، اجبار از بیرون که ممکن است ناشی از وابستگی مالی یا خدماتی باشد.
• هر شرایط دیگری که متعاقباً توسط نهادهای تصمیم گیرنده به عنوان کاهش دهنده تشخیص داده می شود.

تنها یک شرایط تشدید کننده وجود دارد - نقض مکرر قوانین مالیاتی به همان روش. در این صورت، تحمیل مسئولیت برای جرم اولیه الزامی تلقی می شود. در غیر این صورت نمی توان مورد بعدی را از این نظر ثانوی تلقی کرد. سایر شرایط برای تشخیص یک رویداد به عنوان چنین نیز باید روشن شود. آنها به شرح زیر است:

• شباهت جرایم ارتکابی این به معنای تصادف مطلق اعمال نیست. انواع دیگری از موقعیت ها وجود دارد که ممکن است در نظر گرفته شود:

استفاده از همان بند یک ماده از قانون مالیات فدراسیون روسیه با تفاوت در شرایط.

بندهای ماده یکسان نیست، اما تخلفات یکی است.

• عامل زمان هنر 112 قانون مالیات فدراسیون روسیه دوره ای را تعیین می کند که در طی آن شخص مقصر مشمول مجازات مالیاتی در نظر گرفته می شود. این مدت 12 ماه از تاریخ تصمیم گیری توسط مرجع قضایی یا مالیاتی است. شرایطی وجود دارد که مسئولیت عدم پرداخت مالیاتی که به طور مکرر اتفاق می افتد زودتر از مالیات اولیه رخ می دهد. مهم این است که هر گونه تخلف مکرر صرف نظر از زمان اعمال تحریم ها برای اجرای آن، در رسیدگی به پرونده نسبت به تخلف اولیه نمی تواند به عنوان شرایط مشدد تلقی شود.

هر دو گزینه ممکن است در یک روند فرار مالیاتی مورد استفاده قرار گیرند. میزان تأثیر هر یک از آنها بر رویه اعمال تحریم های مالیاتی علیه متخلف توسط قانون تعریف نشده است. لذا در نظر گرفتن جهات تخفیف و تشدید در هر مورد خاص با تشخیص مرجع قضایی یا مالیاتی انجام می شود.

چه اقداماتی را می توان از مقامات مالیاتی انتظار داشت؟

عدم پرداخت مالیات توسط یک کارآفرین، سازمان یا شهروند به موقع باید توجه خدمات مالیاتی را جلب کند. در صورت کشف این واقعیت، روند اقدامات مراجع مجاز به شرح زیر خواهد بود:

1. نامه ای به شهروند یا سازمان مبنی بر بازپرداخت بدهی ارسال می شود که همچنین نشان دهنده زمان پرداخت، میزان آن، تحریم هایی است که در صورت عدم انجام تعهدات اعمال می شود. واقعیت دریافت سند در اینجا بسیار مهم است.
2. در صورت عدم پاسخگویی، مقامات مالیاتی مجاز می توانند نسبت به دریافت مبالغ مالیات و جریمه خود اقدام کنند. این به هزینه وجوه ذخیره شده در حساب های بانکی، اموال، حقوق مطالبات (حساب های دریافتنی) بدهکار انجام می شود که با نقدترین آنها شروع می شود. اگر پول موجود در حساب ها برای پرداخت بدهی کافی نباشد (معوقات، جریمه ها، جریمه ها)، بازداشت صورت می گیرد و سپس اموال توقیف شده فروخته می شود.
3. هنگامی که معوقات زیادی رخ می دهد، بازرسی مالیاتی باید تمام موادی را که در اختیار دارد برای رسیدگی به دستگاه های امور داخلی ارسال کند. آنها به نوبه خود می توانند یک پرونده جنایی باز کنند که در نتیجه مسئولیت این عمل ایجاد می شود. عدم پرداخت مالیات توسط یک فرد به ندرت منجر به اعمال چنین تحریم هایی می شود، زیرا تشکیل معوقات بزرگ عمدتاً در سازمان ها ذاتی است.

چگونه می توانید تصمیم مقامات مالیاتی را به چالش بکشید؟

هر مؤدی که با تصمیم بازرسی مالیاتی یا دادگاهی که موضوع آن عدم پرداخت مالیات است موافق نباشد، در صورتی که معتقد باشد حقوقش به نحوی تضییع شده است حق اعتراض دارد. روال این روش توسط قانون فعلی پیش بینی شده است. شما می توانید با طرح شکایت به مرجع مالیاتی یا دادگاه بالاتر، مخالفت خود را با اعمال و تصمیمات سازمان مالیاتی اعلام کنید.

برای حفظ حقوق خود، سازمان ها و کارآفرینان فردی می توانند در دادگاه داوری شکایت کنند و سایر افراد می توانند در دادگاه صلاحیت عمومی شکایت کنند. کلیه مراحل قانونی طبق روال تعیین شده انجام می شود.

در مورد مراجعه به مقامات مالیاتی بالاتر، سند اصلی در اینجا یک شکایت کتبی با کلیه اسنادی است که محتوای آن را توجیه می کند. باید حداکثر سه ماه از لحظه ای که مالیات دهنده متوجه نقض حقوق خود شده یا باید به آنجا می رسد ارسال شود.

در صورتی که مهلت های تشکیل پرونده به دلیل موجهی از بین برود، با تشخیص سازمان مالیاتی بالاتر امکان اعاده آن وجود دارد. مؤدی فرصت دارد شکایت دوم را ارسال کند مگر در مواردی که شکایت اول قبل از اتخاذ تصمیم در مورد آن با درخواست کتبی توسط وی پس گرفته شده باشد. درخواست تجدید نظر توسط یک مرجع مالیاتی بالاتر ظرف یک ماه بررسی می شود و پس از آن تصمیمی اتخاذ می شود که می تواند تصمیم قبلی اتخاذ شده را تغییر یا لغو کند یا شکایت را ناراضی بگذارد.

ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه - عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مبالغ مالیاتی (کارمزد)

(از تاریخ 05/04/2017)

شامل مجازات می شود جریمه 20٪ از مبلغ پرداخت نشده مالیات (کارمزد، حق بیمه).

نیروی گمشده (براساس قانون 28 مه 2003 شماره 61-FZ)

اعمال مندرج در بند 1 این ماده مرتکب شده است از قصد

متحمل مجازات شوند جریمه نقدی به میزان 40 درصد مالیات پرداخت نشده (کارمزد، حق بیمه).

عدم پرداخت یا پرداخت ناقص توسط یکی از شرکت کنندگان مسئول گروه تلفیقی از مالیات دهندگان مبالغ مالیات بر درآمد شرکتی برای گروه تلفیقی از مؤدیان مالیاتی در نتیجه کم بیانی پایه مالیاتی، سایر محاسبه نادرست مالیات بر درآمد شرکت برای یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی یا سایر اقدامات غیرقانونی (عدم اقدام)، در صورتی که ناشی از پیام باشد، نباید به عنوان یک جرم اطلاعات نادرست (عدم گزارش داده ها) که بر کامل بودن پرداخت مالیات توسط یکی دیگر از شرکت کنندگان در گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی تحت تأثیر قرار گرفته است، تشخیص داده نشود. مطابق ماده 122.1 این قانون پاسخگو است.
(بند 4 معرفی شده توسط قانون مورخ 16 نوامبر 2011 شماره 321-FZ)

تفسیر ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه

مقاله اظهار نظر مسئولیت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات را تعیین می کند.

همانطور که رویه قضایی نشان می دهد (به عنوان مثال، به قطعنامه های ناحیه FAS Volga مورخ 30 مارس 2006 N A12-29806/05-C51، منطقه خاور دور FAS مورخ 6 آوریل 2006 N F03-A04/06-2/738 مراجعه کنید. ) ، خود عدم پرداخت مالیات به موقع شرط کافی برای اعمال مسئولیت طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست ، مگر اینکه مقامات مالیاتی تقصیر مالیات دهندگان را ثابت کرده باشند که عنصر اجباری یک جرم مالیاتی است. .

همانطور که از متن مقاله مشاهده می شود، صرف عدم پرداخت مالیات به موقع شرط کافی برای اعمال مسئولیت طبق ماده 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست، در صورتی که سازمان مالیاتی انجام نداده باشد. اثبات تقصیر مالیات دهندگان، که یک عنصر اجباری جرم مالیاتی است.

محدودیت های تعقیب کیفری

سایر محاسبه نادرست مالیات (هزینه)؛

سایر اعمال غیرقانونی (عدم اقدام).

میزان مسئولیت عدم پرداخت (پرداخت ناقص) مبالغ مالیات (کارمزد) بستگی به شکل گناه در ارتکاب جرم دارد. بنابراین اگر تخلف مالیاتی ناشی از سهل انگاری باشد (بند 3 ماده 110 قانون مالیاتی) میزان جریمه 20 درصد مالیات پرداخت نشده است (بند 1 ماده 122 قانون مالیات). و چنانچه عمداً مرتکب همان تخلف شده باشد (بند ۲ ماده ۱۱۰ قانون مالیاتی) میزان جریمه دو برابر شده و به ۴۰ درصد می رسد (بند ۳ ماده ۱۲۲ قانون مالیات).

نمونه ای از فرار مالیاتی عمدی، همکاری با شرکت های پوسته است.

1. چه نوع مالیات هایی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی پرداخت می شود؟
2. مفهوم فرار مالیاتی و مسئولیت
3. مسئولیت عدم پرداخت
4. آیا مسئولیت کیفری امکان پذیر است؟

چه نوع مالیات هایی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی پرداخت می شود؟

مالیات افراد با پرداخت مالیات توسط اشخاص حقوقی متفاوت است. به طور معمول، افراد مالیات بر دارایی و درآمد می پردازند. مالیات بر درآمد شخصی (مالیات بر درآمد شخصی) توسط کارفرما پرداخت می شود، اما این هزینه برای اجاره محل باید توسط صاحبخانه پرداخت شود. بنابراین، در برخی موارد، شهروندان می توانند مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت کنند. سایر مالیات های اجباری عبارتند از:

• حمل و نقل؛
• زمین؛
• ویژگی.

هر صاحب ملک یا ملک دیگر باید مالیات آن ملک را بپردازد. پس از درخواست خدمات مالیاتی فدرال (سرویس مالیات فدرال)، به هر شهروند یک حساب شخصی و یک حساب اختصاص داده می شود که باید ماهانه پرداخت ها را به آن دریافت کنید. اطلاعیه تشخیص مالیات به اداره پست محل ثبت نام شما ارسال می شود. اگر شهروندی با درخواست مناسب به اداره مالیات مراجعه نکند، نامه ای دریافت نمی شود، اما از پرداخت حق بیمه معاف نیست.

شما می توانید در مورد میزان بدهی به خدمات مالیاتی فدرال در حساب شخصی خود در وب سایت این موسسه مطلع شوید.

در مورد کارآفرینان فردی، بار مالیاتی بر دوش آنها بیشتر است. هر کارفرمایی ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد برای هر کارگر از جمله خودش است. از جمله مالیات های اصلی پرداخت شده توسط شرکت های LLC، کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی عبارتند از:

• مالیات بر درآمد؛

بسته به سیستم مالیاتی، میزان چنین پرداختی ممکن است متفاوت باشد. بسیاری از کارآفرینان فردی کوچک و شرکت های LLC سیستم مالیاتی ساده (STS) را انتخاب می کنند که توسط قانون "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط" ارائه شده است.

• مالیات حمل و نقل و زمین (پرداخت زمانی که تجارت زمین یا وسایل نقلیه دارد)؛
  
• حق بیمه؛
• مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شخصی برای هر یک از کارکنان شرکت، از جمله مالک.

• جریمه 5٪ از مبلغ مالیات، 180 روز پس از عدم پرداخت - 30٪، و از 181 هر ماه مبلغ 10٪ از بدهی شارژ می شود.
• جریمه 20 درصد بدهی

در صورتی که اداره مالیات مدرکی مبنی بر عدم پرداخت عمدی دریافت کند، جریمه ای معادل 40 درصد از مبلغ بدهی دریافت می شود.

2. مالیات بر اجاره آپارتمان.
مسئولیت: کلیه شهروندانی که آپارتمانی را اجاره می کنند ملزم به ثبت توافق نامه برای انتقال آپارتمان برای استفاده موقت هستند. بر اساس این قرارداد، مالکان موظفند مالیات بر درآمد شخصی را به میزان 13 درصد به خزانه واریز کنند. در صورت لزوم، یک شهروند می تواند برای این کمک ها درخواست کسر مالیات کند.

3. مالیات حمل و نقل.
مالیات دارایی برای افراد نیز شامل مالیات حمل و نقل می شود. این کمک ها به صورت ماهانه با ارسال نامه از اداره مالیات پرداخت می شود. مؤدی از تاریخ دریافت اخطاریه 1 سال فرصت دارد تا وجوه را انتقال دهد. قایق ها، کشتی های دریایی و رودخانه ای، حمل و نقل بار، وسایل نقلیه مسافربری، تجهیزات کشاورزی و وسایل نقلیه تحت تعقیب مشمول مالیات هستند.
مسئولیت: مجازات متناسب با تعداد روزهای معوقه، طرح دعوی در دادگاه برای توقیف اموال و حمل و نقل.

4. مالیات زمین.

این مالیات نرخ ثابتی ندارد و بسته به منطقه کشور متفاوت است. به ازای هر روز پس از تاخیر، جریمه ای در نظر گرفته می شود و 20 تا 40 درصد از مبلغ مالیات برداشت می شود.

اگر مالیات دهنده اخطار نیاز به پرداخت مالیات زمین را دریافت کرد، اما پول را به اداره مالیات منتقل نکرد، VNS می تواند این اقدامات را به عنوان فرار عمدی حساب کند. بنابراین ، خدمات مالیاتی می تواند از یک شهروند شکایت کند ، اما خدمات مالیاتی فقط پس از تصمیم قاضی می تواند بدهی را دریافت کند.

همه این نوع مسئولیت ها هم برای اشخاص حقوقی و هم برای اشخاص حقیقی اعمال می شود. طرحی که تعطیلی یک کسب و کار را پس از 3 سال از تاسیس آن و افتتاح یک کسب و کار جدید پیش بینی می کند نیز طبق قانون مجازات دارد و مسئولیتی را پیش بینی می کند.

آیا مسئولیت کیفری امکان پذیر است؟

تعلق جریمه و جریمه به مسئولیت اداری اطلاق می شود که خسارت قابل توجهی به شخص یا شرکت وارد نمی کند. در عین حال، فرار مالیاتی توسط قانون مجازات می شود، یعنی ماده 198 قانون کیفری فدراسیون روسیه. این مسئولیت پس از آن صورت می گیرد که خدمات مالیاتی فدرال میزان بدهی را بیش از 600 هزار روبل و به خصوص در مقادیر زیاد - بیش از 3 میلیون روبل ارزیابی کرده است. این قانون برای فرار از چنین مالیاتی جریمه و همچنین حبس از چند ماه تا سه سال را در نظر گرفته است. اگر سازمان های مجری قانون تخلفات دیگری از قانون توسط یک شهروند یا شرکت را کشف کنند، مدت حبس ممکن است به طور قابل توجهی به 7-10 سال افزایش یابد. اگر مسئولیت کیفری برای بار دوم یا سوم اتفاق بیفتد، اما دفعه قبل دادگاه تصمیم به پرداخت جریمه داشته باشد، دادگاه بعدی ممکن است حبس را تعیین کند.

اگر فردی برای اولین بار از قانون مالیاتی تخلف کند و موضوع به دادگاه کشیده شود، در صورت پرداخت کل بدهی، می توان بدون محاکمه بسته شد. چنین راه حلی برای وضعیت تنها در صورتی امکان پذیر است که شهروند قبلاً تحت پیگرد قانونی قرار نگرفته باشد و آماده بازپرداخت بدهی باشد.

شرایط تخفیف دهنده زیر نیز در محاکمه در نظر گرفته می شود:

• بیماری مالیات دهندگان؛
• موقعیت های غیرعادی که منجر به ظهور بدهی شد.
• انقضای مدت محدودیت بدهی؛
• عدم پرداخت غیر عمدی (هشدار عدم پرداخت).

شایان ذکر است که خدمات مالیاتی فدرال به سرعت موارد فرار مالیاتی را منتقل می کند، بنابراین محدودیت های بدهی در موارد نادر منقضی می شود. از تاریخ تعلق جریمه، مدت محدودیت 3 سال است.