Отражение начисления налогов в бухгалтерском учете. Налоговые расчеты в бухгалтерском учете коммерческой организации сухов максим владимирович. Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Цель курса: обеспечить получение необходимых для профессиональной деятельности бухгалтера знаний о функциях и организации налоговых расчетов в бухгалтерском деле, подготовиться к пониманию причин и характера различий между бухгалтерским и налоговым учетом, научиться формированию налогооблагаемой базы, исчислению по налогу на прибыль, НДС и налога на имущество.

Курс адресован:

аудиторам;

бухгалтерам;

специалистам по налогообложению;

руководителям.

В ходе обучения предполагается решение следующих задач:

сформировать у изучающих данный курс комплексный подход к пониманию сущности, целей и задач налогового учета, порядка составления налоговой отчетности;

знать принципы и правила организации налоговых расчетов в бухгалтерском учете, состав и порядок группировки информации для расчета налогооблагаемой базы по налогу, порядок установления взаимосвязи между показателями бухгалтерской и налоговой отчетности;

выработать практические навыки расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, осуществления проверки показателей бухгалтерского и налогового учета.

После обучения вы получите

Документ по окончании обучения: сертификат о повышении квалификации.

Программа

Модуль 1. Бухгалтерский учет и налогообложение: проблема взаимодействия.

Налоговое законодательство Российской Федерации. Налоговая модель. Множественность форм налогообложения. Бухгалтерский учет налогов и сборов. Учетно-экономическая целесообразность группировки налогов и сборов по источникам их покрытия: прибыль, имущество, цена. Понятие налогового учета. Нормативно-правовое регулирование налогового учета. Сопоставительная характеристика бухгалтерского и налогового учета. Модели сосуществования бухгалтерского и налогового учета. Тестирование.

Модуль 2. Методология налоговых расчетов в бухгалтерском учете.

Функции налогового учета. Методология налогового учета. Учетная политика организации для целей налогообложения. Организация налогового учета. Возможные способы ведения налогового учета в организации. Налоговая отчетность организации. Тестирование.

Модуль 3. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций. Отложенные налоги.

Классификация доходов и расходов. Учет доходов. Учет расходов. Сравнительный анализ правил ведения бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Взаимосвязь показателей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли: постоянные и временные разницы. Порядок отражения в бухгалтерском учете составляющих налога на прибыль. Тестирование.

Модуль 4. Учет налог на имущество организаций.

Основные средства организации как объект имущественного налогообложения. Учет формирования первоначальной стоимости объектов основных средств. Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок формирования среднегодовой остаточной стоимости имущества как налогооблагаемой базы при осуществлении расчетов по налогу на имущество. Порядок учета сумм начисленного налога в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Тестирование.

Модуль 5. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Экономическая сущность НДС. Налоговая модель НДС. Свойство экономической нейтральности. Действующее налоговое законодательство по НДС. Общая схема нормативного регулирования налогового и бухгалтерского учета НДС. Порядок определения налоговой базы и расчета НДС, подлежащего к уплате в бюджет. Налоговые вычеты по НДС. Тестирование.

Выполнение практических заданий.

Итоговое тестирование.

Контрольная работа

Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

1. Налоговый учет выручки от продажи с целью исчисления налога на добавленную стоимость при продаже продукции (работ) услуг по цене, значительно отклоняющейся от рыночной

Объектом налогообложения согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» является валовая прибыль предприятия, состоящая из:

прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг);

результатов от реализации основных фондов, иного имущества предприятия;

результатов от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, определяющими себестоимость. Особо следует подчеркнуть то обстоятельство, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается без налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов, установленных законодательством.

Это положение является важным для правильного определения удельного веса отдельных видов деятельности при решении вопроса о получении льгот по налогу на прибыль (например, по малым предприятиям).

В торговых и снабженческо-сбытовых организациях под выручкой от реализации продукции следует понимать весь объем товарооборота, а не только объем торговых скидок (наценок), составляющих валовой доход этих организаций. Это необходимо знать организациям, претендующим на льготы, предоставляемые в зависимости от удельного веса в объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг) объема выручки от реализации их отдельных видов.

В названных организациях по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» отражается продажная стоимость реализованных товаров.

Поскольку организации комиссионной торговли и иной посреднической деятельности оказывают услуги по реализации товаров их владельцам, эти организации по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» отражают не продажную стоимость товара, а только комиссионную надбавку, то есть выручку от реализации услуги.

В целях предотвращения случаев умышленного занижения выручки от реализации продукции п. 5 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусмотрен порядок, согласно которому по предприятиям, реализующим продукцию (работы, услуги) по цене не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

В связи с принятием Федерального закона от 31.07.98 №141-ФЗ «О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций»» с 5 августа 1998 года (даты опубликования Закона) до 1 января 1999 года по предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации.

В случае реализации продукции (работ, услуг) по цене не выше фактической себестоимости, но выше рыночной цены для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации. В том случае если фактическая цена реализации ниже рыночной цены, для целей налогообложения принимается рыночная цена.

Например: рыночная цена продукции - 100,0 тыс. рублей;

фактическая цена реализации - 110,0 тыс. рублей;

фактическая себестоимость - 120,0 тыс. рублей.

В этом случае для целей налогообложения должна быть принята фактическая цена реализации - 110,0 тыс. рублей.

Если рыночная цена продукции 110,0 тыс. рублей, а фактическая цена реализации - 100,0 тыс. рублей, принимается рыночная цена - 110,0 тыс. рублей.

При определении и признании рыночной цены продукции (работ, услуг) используются официальные источники информации о рыночных ценах на продукцию (работы, услуги) и биржевых котировках, информационная база органов государственной власти и органов местного самоуправления и информация, предоставляемая налоговым органам налогоплательщиками.

В себестоимость приобретенной продукции включаются стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.

По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется износ, принимается их остаточная стоимость.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений и дополнений) оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления.

Сумма выручки, полученная от вышеуказанных видов сделок, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту его нахождения одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль.

По продукции (работам, услугам), реализуемой по государственным регулируемым ценам (тарифам), за рыночную цену следует принимать цену, установленную соответствующими государственными органами.

При применении механизма налогообложения прибыли, предусмотренного п. 5 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», следует иметь в виду особенности определения финансовых результатов на предприятиях и организациях различных отраслей народного хозяйства, а также установленный порядок ценообразования на их продукцию (работы, услуги).

При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка (пример №1), а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены последней реализации (пример №2).

Пример №1.В декабре передано безвозмездно другому предприятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани. В этом месяце реализовано потребителям 100 пог. метров такой ткани по цене 4000 рублей за 1 пог. метр., 200 пог. метров - по 4200 рублей и 500 пог. метров - по 4500 рублей соответственно.

Для целей налогообложения выручка от безвозмездной передачи ткани должна определяться по средней цене реализации 4362 рубля (4000 рублей х 100 метров + 4200 рублей х 200 метров + 4500 рублей х 500 метров): (100 метров + 200 метров + 500 метров).

Пример №2.В декабре передано безвозмездно другому предприятию 150 пог. метров хлопчатобумажной ткани. Реализации ткани в этом месяце не было. Последняя реализация указанной продукции производилась по цене 3800 рублей за 1 пог. метр. Выручка от этой операции для целей налогообложения определяется по цене 3800 рублей.

С 1 января 1999 года в связи с принятием части первой НК РФ при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны в выручку от реализации стоимость этого имущества не включается.

Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или приобретенную продукцию, в том числе основные средства, производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, иное имущество, то для целей налогобложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию, но не ниже фактической цены реализации, сложившейся на момент исполнения обязательств по сделке.

В соответствии со ст. 567 - 570 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой товар. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. В случае если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Как предусмотрено в п. 3.1 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 12.11.96 №97, при договоре мены выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете организаций-покупателей одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами.

Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно и сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательств доставки. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя; вещь признается переданной ему с этого момента. К передаче вещи приравнивается передача коносамента и иного товаросопроводительного документа на нее.

Учитывая изложенное выше, а также письмо Минфина России от 30.10.92 №16-05/н, при определении выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки, отгруженные в счет товарообменной операции товары отражаются по кредиту счетов реализации в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в размере стоимости, предусмотренной в договоре мены. Одновременно в дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженной продукции (выполненной работы, оказанной услуги), основных средств и иного имущества в корреспонденции с соответствующими счетами учета этих ценностей.

Товары (работы, услуги), поступившие в организацию по товарообменной операции, приходуются по дебету счетов производственных запасов, товаров или других счетов в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Одновременно на эту стоимость уменьшается задолженность по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При методе определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты товарообменная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

товары (работы, услуги), поступившие в организацию по товарообменной операции, приходуются по дебету счетов учета производственных запасов, товаров или других счетов в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

одновременно на стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается задолженность по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов реализации;

в дебет счетов реализации списывается себестоимость отгруженной организацией продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества в счет товарообменной операции в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этих ценностей.

Финансовый результат от указанной товарообменной операции списывается на счет 80 «Прибыли и убытки».

В случае совершения внешнеэкономических операций при использовании товарообменных (бартерных) сделок и методе расчета выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки отражение данных по кредиту счетов реализации и определение финансовых результатов производятся по дате, указанной в грузовой таможенной декларации на экспорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре).

Если используется метод определения выручки «по оплате», учет реализации и определение финансовых результатов производятся на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре).

При осуществлении организацией закупок товаров по импорту (в том числе по товарообменным операциям) исчисление покупной стоимости поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из стоимости, предусмотренной в контракте (договоре), таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

Статьей 40 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе контролировать цены по сделкам лишь в случаях, если эти сделки заключаются между взаимозависимыми лицами, по товарообменным (бартерным) операциям, при совершении внешнеторговых сделок, при отклонении более чем на 20 процентов в ту или иную сторону уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам, в пределах непродолжительного периода времени.

Если в ходе проверки, проводимой налоговым органом, установлено, что цены на определенные товары (работы, услуги) отклоняются больше чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган выносит решение о доначислении налога на прибыль.

Однако если значительные отклонения вызваны сезонными колебаниями цен, потерей качества или иных потребительских свойств товаров, истечением (приближением даты истечения) срока годности товара, реализацией опытных моделей и образцов товаров, продвижением на рынке новых товаров, а также продвижением товаров на новые рынки, доначисление налога на прибыль по таким сделкам производиться не будет.

Во всех остальных случаях применяются цены, указанные сторонами сделок.

Названной статьей предусмотрен механизм определения рыночной цены, если на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) не было сделок с аналогичными товарами (работами, услугами) или отсутствуют соответствующие информационные источники о таких сделках.

В таких случаях предлагается использовать один из следующих методов:

) метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как разность между ценой, по которой эти товары реализованы покупателем при последующей реализации (перепродаже), и обычными за-тратами, понесенными покупателем для продвижения товаров на рынок и их последующей реализации (без учета цены их приобретения), а также разумной для данной сферы деятельности прибылью.

Например: труба металлическая диаметром 25 мм продана металлургическим комбинатом посреднической фирме «А» по цене 1000 рублей за 1 тонну. Посредническая фирма реализует трубу фирме «Б», занимающейся мелкооптовой и розничной торговлей, по цене 1300 рублей за тонну. Норма прибыли посреднической фирмы при реализации труб составляет 15% (150 рублей); затраты, связанные с последующей реализацией товара, составили 10% (100 рублей). В этом случае рыночная цена за 1 тонну труб для металлургического комбината, принимаемая для целей налогообложения, составит 1050,0 рублей (1300 рублей - 150 рублей - 100 рублей);

) при невозможности использования метода цены последующей реализации (при отсутствии информации о цене товаров (работ, услуг), в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг) определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров (работ, услуг), обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

Например: затраты на производство новой марки автомобиля составляют 20 000 рублей, затраты по его транспортировке до автосалона - 1000 рублей, по хранению на стоянке - 100 рублей, по страхованию - 300 рублей и по реализации - 1000 рублей. Норма прибыли составляет 10% - 2000 рублей. В этом случае рыночная цена на автомобиль составит 24 400 рублей (20 000 рублей + 1000 рублей + 100 рублей + 300 рублей + 1000 рублей + 2000 рублей).

В этой же статье указано на то, что налогоплательщик вправе оспорить в суде решение налогового органа об определении рыночной цены. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для дела.

Таким образом, НК РФ предлагает более либеральный подход к вопросу определения для целей налогообложения цен на реализуемые организациями товары (работы, услуги), что окажет положительное влияние на их финансово-хозяйственную деятельность, а следовательно, и на поступление платежей в бюджет.

2. Налоговый учет при исчислении единого социального налога в случае получения работником и членами его семьи материальной выгоды за счет работодателя

В ст. 237 НК РФ, определяющей порядок формирования налоговой базы по ЕСН, указано, что при расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений ст. 40 НК РФ, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

В аналогичном порядке учитывается материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. К одной из категорий материальной выгоды, перечисленных в п. 4 ст. 237 НК РФ, относится материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 212 НК РФ и Методическими рекомендациями по порядку применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415.

Исходя из вышеизложенного независимо от того, уполномочил или не уполномочил налогоплательщик-физическое лицо организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, при исчислении ЕСН организацией, выступающей по отношению к данному физическому лицу работодателем, она обязана включить в налоговую базу по ЕСН (которая согласно п. 2 ст. 237 НК РФ определяется отдельно по каждому работнику) и материальную выгоду, полученную от экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях.

Следует иметь в виду, что плательщиком ЕСН, в том числе и с материальной выгоды, является организация-работодатель, а не физическое лицо.

налог учет добавленный стоимость

Список литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, (ред. от 19.07.2009)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, (ред. от 19.07.2009)

3.Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. - М.: Финансы, 2008. - 318 с.

4.Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения. - М.: Финансы, 2007. - 419 с.

5.Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: Финансы, 2008. - 312 с.

6.Карпова В.В., Лукина Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги России. - М.: Инфра - М, 2006. - 415 с.

7.Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России. - М.: МЭМО, 2006. - 442 с.

8.Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика. - М.: РЭЖ, 2007. - 418 с.

Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.

Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.

НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения :

• общая;
• упрощенная;
• патентная;
• единый сельскохозяйственный налог;
• единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.

Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности

Соблюдение сроков предоставления отчетности и позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия и начислений предоставление отчетности обязательно.

Наименование налога (платежа)	Ставки	Сроки уплаты	Сроки и вид предоставления отчетности
НДС	0% — при экспорте;10% — на продовольственные, детские товары, книжную продукцию, медицинские товары и др.;18% — на прочие товары и услуги.	Ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца	Декларация предоставляется в электронном виде ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца
	9% — доходы от процентов по ряду государственных ценных бумаг; 10% — доходы нерезидентов-перевозчиков; 20% — основная ставка; 30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.	Ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца	Декларация предоставляется ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца
	9% — по дивидендам до 2015 г., процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.; 13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.; 15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов; 30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов; 35% — от выигрышей, призов и пр.	В момент выплаты доходов	Реестр ф. 2-ндфл предоставляется предприятиями ежегодно до 1 апреля идущего за отчетным года
Акцизы	Твердые, адвалорные и комбинированные, дифференцированы по видам товаров	Ежемесячно до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому денатурированному спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного	Декларация подается каждый месяц до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного
Взносы на обязательное социальное страхование	2,0-2,9% в зависимости от категории плательщиков	Ежемесячно, до 15 числа последующего после выплаты месяца	Отчетность по ф. 4-ФСС ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца
Взносы на пенсионное обязательное страхование	22%	Ежемесячно, до 15 числа месяца, идущего за месяцем выплаты	Ежеквартальный отчет по ф. РСВ-1 до 15 числа 2-го месяца, идущего после отчетного квартала
Налог на имущество	Рассчитывается на основе кадастровой стоимости	Ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года	Декларация предоставляется ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года
УСН	6% от дохода либо 15% от дохода за вычетом расходов	Ежеквартально – авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала	Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным – для ООО, для ИП – до 30 апреля
Единый С/Х налог	6% от дохода за вычетом произведенных расходов	За 1 полугодие – до 25 числа последующего за окончанием полугодия месяца, за год – до 31 марта последующего года	Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным
ЕНВД	15% от суммы вменённого дохода	Ежеквартально – авансовые платежи в срок до 25 числа последующего после отчетного квартала месяца	Декларация ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца
Патентная система	6% от размера потенциально возможного дохода	При действии патента до 6 мес. – в полной сумме до момента окончания срока действия патента, более 6 мес. – 1/3 суммы налога в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 – до окончания времени действия патента	Предоставление декларации не предусмотрено

Счета для учёта уплаты налогов

Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

• отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
• учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
• служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
• предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату () после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
• используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
• служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.

Основные бухгалтерские проводки по налогам

• — отражаем в бухучете и возвращаем из бюджета.
• — оплата штрафа за просрочку налогов.
• — региональный налог, которым облагаются некоторые виды ОС.
• — налог, которым облагается транспортное имущество компании.
• — оплачивается всеми собственниками земли, в том числе юридическими лицами.
• — как учитывать данный вид налога в бухучете
• — как платить налоги в ПФР, ФСС и ФОМС.
• — как организации должны платить подоходный налог за сотрудников. Отражение НДФЛ в проводках.
• — 34% за работников организации.

Налог на прибыль

• — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
• — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
• — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.

НДС

• — список главных типовых операций по начислению и уплате налога.
• – операции по погашению налогового долга либо включение сумм налогов (уплаченных или подлежащих уплате) в состав затрат или убытков.
• — учет налог при продаже товаров и услуг.
• — уменьшаем базу НДС.
• — как получить компенсацию по НДС из бюджета.
• — как восстановить списанный ранее НДС.
• — способ расчета и ставки по налогу.
• — как произвести уплату и отразить в бухучете.
• — как учесть авансовые суммы.
• — особенности работы с экспортом.

Артикул: ID-201609281756

Имя:

Email:

Ваш запрос успешно отправлен!

[закрыть]

• Налоговые расчеты в бухгалтерском учете

  ВАРИАНТ 1

  1. Автоматизация исчисления налогов на базе пакета 1С: Предприятие.
  2. Подакцизные товары. Налогоплательщики. Особенности исчисления акцизов. Порядок и сроки уплаты.
  3. Практическая часть:
  На балансе организации находится станок, остаточная стоимость которого на 01.01.15 г. составляет 80 000 (ежемесячная амортизация 2 000 рублей) и автомобиль, остаточная стоимость которого на 01.01.15 г. 250 000 рублей (ежемесячная амортизация 6 500 рублей). Требуется рассчитать остаточную стоимость имущества, подлежащую налогообложению налогом на имущество организаций. Определить сумму авансового платежа по данному налогу, подлежащему уплате в бюджет, при условии, что на территории муниципального образования, на территории которого находится предприятие, применяет общую налоговую ставку.

  ВАРИАНТ 2

  1. Виды налоговых правонарушений. Общие условия и порядок применения налоговой ответственности. Общие условия привлечения к ответственности.
  2. Характеристика и экономическая обоснованность применения Единого налога на вмененный доход. Особенности исчисления базовой доходности с учетом коэффициентов К1 и К2. Налогоплательщики ЕНВД, попадающие под уплату налога на имущество.
  3. Практическая часть:
  Мужчина отказывается от получения стандартных налоговых вычетов в пользу своей супруги на их общих детей (25, 10 и 15 лет), о чем составляет соответствующее заявление. У супруги оклад составляет 18000 руб., районный коэффициент 20%, надбавка за стаж 30%. Месяц отработан полностью. Требуется определить налогооблагаемую базу по НДФЛ, рассчитать и удержать из начисленной зарплаты с надбавками сумму НДФЛ.

  ВАРИАНТ 3

  1. Классификация расходов согласно бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) и
  Налоговому кодексу РФ. Особенности формирования расходов в налоговых регистрах.
  2. НДПИ. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
  3. Практическая часть:
  Работнице организации Яковлевой А.Н. 1972 г.р. начислена заработная плата за март 2015 г.- 31.000 руб.; возмещено 8.400 руб. — сумма платы за обучение по дополнительному профессиональному образованию; оказана единовременная материальная помощь – 6.500 руб. Требуется определить облагаемую страховыми взносами базу и рассчитать сумму страховых взносов во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС и страховые взносы по несчастным случаям и профзаболеваниям за март. Тариф страховых взносов по НС и ПЗ – 0,5%.

  ВАРИАНТ 4

  1. Порядок определения таможенной стоимости товаров. Порядок возмещения НДС. Особенности налоговых расчетов по НДС по экспортно-импортным операциям.
  2. Признание расходов по кредитам и займам в налоговом учете. Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль при использовании заемных средств.
  3. Практическая часть:
  Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб. Требуется: определить сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, налогооблагаемую прибыль, сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет и отразить начисление налога на бухгалтерских проводках.

  ВАРИАНТ 5

  1. НДФЛ. Особенности определения налоговой базы по договорам добровольного личного страхования; по договорам добровольного имущественного страхования.
  2. Транспортный налог. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
  3. Практическая часть:
  Организация реализовала в налоговом периоде (без учета НДС): 12 автомобильных прицепов по цене 12 000 руб. за штуку; 8 моторных лодок по цене 114 000 руб. за штуку; 100 тонн муки по пене 5 000 руб. за 1 т; 500 тонн макаронных изделий на экспорт по цене 10 000 руб. за 1 т. Требуется рассчитать НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

  ВАРИАНТ 6

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: плательщики, объект для начисления взносов, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты, адреса представления отчетности.
  2. Доходы, связанные с производством и реализацией, учитываемые при налогообложении прибыли. Методы признания доходов.
  3. Практическая часть:
  В I кв. фирма провела следующие операции: реализовала товары, облагаемые НДС по ставке 18%, на сумму 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС - 360 000 руб.); продала товары, облагаемые НДС по ставке 10%, на сумму 1 100 000 руб. (в т. ч. НДС - 100 000 руб.); реализовала производственное оборудование, приобретенное для перепродажи у физического лица, за 270 000 руб. (в т. ч. НДС). Покупная стоимость оборудования- 130 000 руб. Реализовала сельхозпродукцию, купленную у населения, на сумму 36 000 руб. (в т. ч. НДС). Ее себестоимость составила 18 000 руб. Требуется рассчитать НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

  ВАРИАНТ 7

  1. Налог на доходы физических лиц. Расчет облагаемого дохода. Стандартные налоговые вычеты, порядок их предоставления.
  2. Налог на имущество организаций. Особенности расчета налогооблагаемой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. Порядок применения налоговых льгот. Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
  3. Практическая часть:
  Сотруднице ООО «Гамма» Строковой А.В. 1987 г. установлен ежемесячный оклад в сумме 28 000 рублей, месяц отработан полностью. Возмещены затраты по уплате процентов по кредиту на строительство жилого помещения в сумме 6 520 руб., оплачены курсы повышения квалификации в сумме 11 500 руб., премия ко дню профессионального праздника – 5000 руб. Требуется рассчитать облагаемую базу и страховые взносы во внебюджетные фонды за месяц и отразить их начисление на бухгалтерских проводках.

  ВАРИАНТ 8

  1. Понятие и нормативное регулирование налога на добавленную стоимость. Плательщики налога и объекты налогообложения. Особенности определения налогооблагаемой базы по отдельным хозяйственным операциям, как у налогоплательщиков, так и у налоговых агентов.
  2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Особенности формирования базы для обложения страховыми взносами в расчетной ведомости 4-ФСС.
  3. Практическая часть:
  Иванову И.А., который является учредителем ООО «Софи», начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Требуется рассчитать НДФЛ.

  ВАРИАНТ 9

  1. Сущность и значение упрощенной системы налогообложения (УСН) для развития малого бизнеса. Критерии перехода на специальные режимы налогообложения. Порядок и условия прекращения применения УСН. Порядок определения и признания доходов и расходов.
  2. Учетная политика для целей налогообложения. Особенности формирования Приказа по учетной политике при совмещении разных налоговых режимов.
  3. Практическая часть: Ликеро — водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За январь произведено 400 л. данного подакцизного товара. Рассчитайте сумму акциза с учетом применяемой в 2015 г. налоговой ставки за 1 л. безводного этилового спирта.

  ВАРИАНТ 10

  1. Патентная система налогообложения. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН. Налоговая база и размер потенциально возможного дохода. Процедура постановки и снятия с учета. Ограничение на применение режима.
  2. Условия для выплаты дивидендов. Дивиденды, распределенные в пользу российских компаний и иностранных фирм. Дивиденды с доходов физических лиц-резидентов РФ и нерезидентов. Особенности налогообложения НДФЛ с дивидендов.
  3. Практическая часть:
  Фирма применяет кассовый метод с 1 января 2015 г. По окончании I квартала 2015 г. она проверяет право применения этого метода для расчета налога на прибыль. Выручка от реализации без учета НДС составила: — за II квартал 2014 г. — 500 000 руб.; — за III квартал 2014 г. — 700 000 руб.; — за IV квартал 2014 г. — 1 200 000 руб.; — за I квартал 2014 г. — 600 000 руб. Требуется рассчитать средний ежеквартальный показатель выручки и определить имеет ли право фирма применять кассовый метод. Объясните свой ответ.

  ВАРИАНТ 11

  1. Методика исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ. Суммы, не подлежащие налогообложению. Расчетный и отчетный периоды. Тарифы страховых взносов. Порядок формирования и предоставления персонифицированного учета.
  2. Акцизы. Перечень подакцизных товаров. Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом. Особенности определения объекта обложения акцизами. Порядок исчисления акцизов, с учетом налоговых вычетов. Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности.
  3. Практическая часть:
  Сотруднику организации Комову В.Т. предоставлена материальная помощь в размере 5000 руб., начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7852,90 руб. и заработная плата в сумме 11295,14 руб. Является инвалидом 1 группы. Требуется определить налогооблагаемую базу и рассчитать НДФЛ.

  ВАРИАНТ 12

  1. Фиксированные платежи страховых взносов во внебюджетные фонды у Индивидуального предпринимателя. Особенности исчисления и уплаты в 2015 г. Добровольные страховые взносы на обязательное социальное страхование. Периоды, за которые предприниматели вправе не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.
  2. Особенности исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами. Раздельный учет при исчислении и уплаты НДС. Как распределить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями.
  3. Практическая часть:
  Сотруднице Веселковой А.Г. начислено вознаграждение за труд – 17565,46 руб., предоставлен подарок на 8 марта на общую сумму 2500 руб., выплачено пособие по уходу за больным ребенком в сумме 4592,12 руб. По заявлению сотрудницы, ей предоставлен стандартный налоговый вычет на несовершеннолетнего ребенка (1-ый ребенок). Требуется рассчитать НДФЛ.

  ВАРИАНТ 13

  1. Классификация и признание доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли. Определение даты доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода.
  2. Налоговые вычеты при исчислении НДФЛ: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, вычеты в связи с убытками по ценным бумагам.
  3. Практическая часть:
  На балансе ООО «Атлант» по состоянию на 1 января 2015 г. числятся следующие транспортные средства: — легковой автомобиль «Шевроле Captiva» с мощностью двигателя 230 л. с; — легковой автомобиль «Опель Combo» с мощностью двигателя 89,76 л. с.; — легковой автомобиль «Опель Insigmia» с мощностью двигателя 220,32 л. с.
  В марте 2015 г. организация приобрела автомобиль «Шевроле Niva» с мощностью двигателя 79,6 л. с. Регистрация автомобиля в ГИБДД осуществлена в апреле. Для расчета транспортного налога воспользуйтесь ставками, указанными в Налоговом кодексе.

  ВАРИАНТ 14

  1. Методика исчисления и уплаты работодателями страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование за наемных работников. Суммы, не подлежащие налогообложению. Расчетный и отчетный периоды. Тарифы страховых взносов. Порядок формирования и предоставления отчетности во внебюджетные фонды.
  2. Особенности налогообложения прибыли иностранных юридических лиц.
  3. Практическая часть:
  Предприятие получило кредит в банке в сумме 1,5 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 100 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 340 т. руб. Заработная плата рабочим составила 290 тыс. руб., страховые взносы из нее – 87 тыс. руб. Амортизация – 51 т. руб., проценты, полученные по выданному другой фирме кредиту – 20 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб. Требуется: определить сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, налогооблагаемую прибыль, сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет и отразить начисление налога на бухгалтерских проводках.

  ВАРИАНТ 15

  1. Особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Суммы, не подлежащие налогообложению. Порядок формирования налоговых регистров и предоставления отчетности по НДФЛ.
  2. Особенности перехода с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Порядок формирования налоговой базы переходного периода. НДС в отношении товаров, приобретенных, но не использованных при применении упрощенной системы налогообложения.
  3. Практическая часть:
  Гражданин в течение года получил доходы в виде заработной платы в размере 365 000 руб. (без учета налога на доходы физических лиц), а также от продажи автомобиля 1 200 000 руб., который находился в его собственности два года. Кроме того, в течение года он заплатил за лечение своей жены 34 500 руб. Имеет 1 несовершеннолетнего ребенка на иждивении. Определите, какую сумму налога на доходы физических лиц заплатит гражданин за этот год. Какие документы он должен предоставить в налоговую инспекцию по окончании календарного года, чтобы получить предусмотренные законодательством льготы по этому налогу?

  ВАРИАНТ 16

  1. Порядок исчисления и уплаты НДС при оказании услуг по сдаче (безвозмездной передаче) помещений в аренду. Момент определения налоговой базы по НДС по оказании услуг по сдаче в аренду имущества.
  2. Порядок определения прочих расходов, связанных с производством и реализацией при исчислении и уплате налога на прибыль.
  3. Практическая часть:
  В феврале 2015 г. в ОАО «Зебра» по трудовому договору в отделе продаж отработали четыре человека, которые заработали следующую заработную плату: Мороз К. В. (1978 г. р.) – 23500 руб., Светлова Т. Г. (1968 г. р.) – 27200 руб., Леонова Т. Н. (1956 г. р.) – 24800 руб. и Комаров С. Н. (1952 г. р.) — 26900 руб. Требуется определить величину ежемесячных страховых взносов во внебюджетные фонды по основному тарифу.

  ВАРИАНТ 17

  1. Методика исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды с иностранных специалистов и с высококвалифицированных специалистов.
  2. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
  3. Практическая часть:
  Организация оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Численность работников, оказывающих такие услуги, в январе — 8 человек, в феврале — 9, в марте — 11. Фонд оплаты труда работников в январе — марте (без учета выплаченного пособия по временной нетрудоспособности — 1257,03 руб.) составил 573 432 руб. Установленный нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района корректирующий коэффициент К2 для такой деятельности — 0,95. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников за I квартал 2015 г. начислены в сумме 172 029,60 руб. (573 432 руб. x (22% + 2,9% + 5,1%)) и полностью уплачены в этом квартале. Страховые взносы на случай травматизма за I квартал в сумме 2293,73 руб. (573 432 руб. x 0,4%) были уплачены до 31 марта. Требуется рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2015 г.

  ВАРИАНТ 18

  1. Нормативное регулирование, порядок исчисление и уплаты налога на прибыль. Корректировка бухгалтерской прибыли для целей налогообложения. Налоговые регистры.
  2. Виды предпринимательской деятельности, на которые распространяется ЕНВД. Плательщики ЕНВД. Объект налогообложения и налоговая база. Вмененный доход, базовая доходность, физические показатели, их определение. Корректирующие коэффициенты, порядок их определения и применения.
  3. Практическая часть:
  Гражданин В.С. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации В.С. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежемесячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта В.С. Захаров получил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России - 8,25%. Гражданин В.С. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет. Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

  ВАРИАНТ 19

  1. Налоговые регистры для исчисления и уплаты налога на прибыль. Особенность их формирования в бухгалтерской программе: 1С: Бухгалтерия.
  2. Общий порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций. Отражение начисления и уплаты налога в бухгалтерском учете.
  3. Практическая часть:
  Организация оказывает услуги по финансовой аренде (лизингу). За I квартал выручка компании от оказания услуг лизинга составила 118 000 тыс. руб., доход в виде процентов, полученных по договорам займа, — 4500 тыс. руб., доход от реализации жилого помещения — 5670 тыс. руб., стоимость приобретения объектов доходных вложений, введенных в эксплуатацию в I квартале 2011 г., — 14 160 тыс. руб. (в том числе НДС — 2160 тыс. руб.), расходы по аренде и содержанию офисного помещения — 1770 тыс. руб. (в том числе НДС — 270 тыс. руб.), расходы по обслуживанию вычислительной техники — 35,4 тыс. руб. (в том числе НДС — 5,4 тыс. руб.), расходы на приобретение канцелярских товаров — 23,6 тыс. руб. (в том числе НДС — 3,6 тыс. руб.). «Входной» НДС по основным средствам, приобретаемым для сдачи в лизинг, отражается на счете 19-1-1, «входной» НДС к распределению по товарам, работам, услугам, приобретаемым как для деятельности, облагаемой НДС, так и не облагаемой, отражается на счете 19-3-3. Распределение сумм «входного» НДС ведется по окончании налогового периода. Требуется рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) и отразить вышеперечисленные операции на счетах бухгалтерского учета.

  ВАРИАНТ 20

  1. Понятие налогового обязательства. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
  2. Методика исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Суммы, не подлежащие налогообложению.
  3. Практическая часть:
  ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Благовещенска договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 112 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год. Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

  Артикул: ID-201609281756

Контрольная работа состоит из теоретического вопроса и практического задания. Теоретический вопрос излагается четко и кратко, не более шести страниц печатного текста. Практическое задание посвящено изучению конкретных налогов: усвоение теоретического материала и практический расчет.
Условием успешного выполнения контрольной работы по данной дисциплине является работа студентов с научной литературой, Налоговым кодексом, инструктивными документами, ознакомление с практикой ведения бухгалтерского и налогового учета по месту работы.
Теоретический вопрос:
4. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.

Фрагмент работы для ознакомления

1. Виды договоров по операциям с имуществом организации. Правовые основы заключения того или иного вида договора, бухгалтерские записи и налоговые расчеты, вытекающие из применения вида договора.
Определение понятия договора дается в статье 420 Гражданского кодекса Российской Федерации. Статья гласит: «Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей».
Поскольку договоры являются разновидностью сделок, на них распространяется и деление сделок на различные виды.
Наиболее значимо разделение видов договоров по содержанию регулируемой ими деятельности. По данному критерию может быть выделено два основных типа договоров: имущественные и организационные.
К числу имущественных относятся договоры, направленные на регулирование деятельности лиц по поводу определенного блага. Их отличительной чертой служит направленность на получение имущества или блага, достигаемого исполнением обязательства.
Среди имущественных договоров обычно выделяют три основных вида соответственно характеру и направленности действий сторон: на передачу имущества, выполнение работ и оказание услуг. Иногда договорные виды определяются более развернуто. Например, вместо единого вида договоров на передачу имущества предлагается различать договоры на отчуждение имущества в собственность (хозяйственое ведение, оперативное управление) и на предоставление имущества во временное пользование.
Договоры каждого вида, в свою очередь, разделяются на подвиды, характеризуемые многочисленностью и разнообразием. Так, среди договоров на отчуждение имущества выделяют договоры купли-продажи, поставки, контрактации сельскохозяйственной продукции, на снабжение электрической и тепловой энергией, водоснабжение и т.д. В числе договоров на оказание услуг различаются договоры страхования, расчетного обслуживания, экспедиции, поручения, комиссии, хранения, охраны и др.
Согласно статье 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Субъекты гражданского права (договаривающиеся стороны) свободны как в заключении договора, так и в определении его условий. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.
В Гражданском кодексе закреплен принцип свободы договора (статья 421), причем стороны могут заключать договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Допускается заключение смешанного договора, в котором содержатся элементы различных договоров. В то же время договор должен соответствовать действующим на момент его заключения обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам). Исходя из принципа: закон обратной силы не имеет, установлено, что если после заключения договора императивные нормы изменились, то условия ранее заключенного договора сохраняют силу, если иное прямо не предусмотрено в законе.
Оферта (производное от латинского слова offero - предлагаю) - это адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшго предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.
Не всякое предложение заключить договор рассматривается как оферта. Только такое предложение заключить договор, которое одновременно отвечает следующим требованиям:
1. это предложение заключить договор должно ясно выражать намерение лица заключать договор.
2. это предложение должно содержать все существенные условия будущего договора.
3. это предложение должно быть обращено к одному или нескольким конкретным лицам.
Акцептом называется ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Оферта, так же как и акцепт могут быть сделаны как в письменном, так и в устном виде.
Условия договора делятся на три группы:
1. Существенные условия договора
Предмет договора;
Условия которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида;
Условия которые считает существенными стороны заключающие договор, или относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение
2. Обычные условия договора
Вступают в силу автоматически в момент заключения договора, или в иной момент указанный в договоре.
3. Случайные условия договора
Сменяют или дополняют обычные условия, приобретают юридическую силу только при включении в текст договора.
Намерение акцептанта принять предложение должно быть выражено таким образом, чтобы не было сомнений ни в отношении факта акцепта, ни в отношении совпадения условия акцепта с условиями оферты. Эти требования могут быть выражены в правиле, согласно которому акцепт должен быть абсолютным и соответствовать условиям оферты. Если же согласие на предложение заключить договор сопровождается какими-либо дополнениями или изменениями условий, содержащихся в оферте, то его можно считать лишь приглашением к переговорам, но никак не акцептом. Если лицо, получившее оферту, в срок, установленный для ее акцепта, совершает в соответствии действия по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, уплата соответствующей суммы и т. п.), то это считается акцептом, если ине не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в офер¬те.
До получения акцепта оферентом акцептант вправе ото¬звать акцепт. При этом ст. 439 ГК устанавливает правило: если извещение об отзыве акцепта поступило ранее акцепта или одновременно с ним, акцепт счи¬тается не полученным.
Если ответ о согласии заключить договор, дан на иных условиях, чем предложено в оферте, то такой ответ признается отказом от акцепта и в то же время новой офертой (ст. 443 ГК). Если стороны сами не могут урегулировать разногласия, воз¬никшие при заключении договора, то у них есть возможность прийти к со¬глашению о передаче возникшего спора на рассмотрение суда (ст. 446 ГК). В этом случае условия договора, по которым стороны не пришли к соглаше¬нию, определяются в соответствии с решением суда.

Список литературы

Практическое задание включает в себя три части. Необходимо записать условие каждого задания по своему варианту, только после этого переходить к его выполнению.
Первая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) за первый квартал текущего года.
Исходные данные для выполнения задания.
ООО «Фактория» имеет следующие активы, руб.
Активы На дату:
01.01 01.02 01.03 01.04
Внеоборотные активы
Основные средства
Вариант 1 250 000 260 000 260 000 201 500
Вариант 2 840 000 851 000 851 000 603 800
Вариант 3 650 000 650 000 650 000 390 000
Вариант 4 1 256 400 740 100 740 100 620 500
Вариант 5 800 000 810 000 810 000 721 600
Вариант 6 890 000 900 000 900 000 845 600
Вариант 7 280 000 390 000 390 000 296 200
Вариант 8 456 200 410 000 410 000 365 800
Вариант 9 580 000 466 200 466 200 800 600
Вариант 10 870 000 880 100 880 100 465 820
Амортизация основных средств 100 000 98 000 101 000 95 000
Основные средства, сданные в аренду 18 000 18 000 18 000 18 000
Амортизация основных средств, сданных в аренду 9 000 9 750 10 500 11 250
Нематериальные активы 4 800 4 800 4 800 4 800
Амортизация нематериальных активов 720 780 840 900
Оборотные активы
Запасы 105 000 114 000 25 000 86 000
Дебиторская задолженность 4 500 5 600 2 800 3 400
Денежные средства 15 000 18 000 5 500 4 000
Определите:
1. Среднюю стоимость имущества.
2. Налог на имущество (ставка налога 2,2%).
Вторая часть.
Составить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Данные для выполнения задания.
№ п.п. Варианты
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Счета-фактуры. Книга продаж. Отгружена (реализована) продукция покупателям на сумму
259 600 389 400 519 200 649 000 778 800 826 000 236 000 354 000 472 000 590 000
В том числе НДС 18 %

2 Выписка банка. Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (авансы в счет предстоящей поставки)
129 800 259 600 389 400 519 200 118 000 236 000 354 000 472 000 129 800 118 000
В том числе НДС 18 %

3 Счета-фактуры поставщиков. Накладные. Приходные ордера. Книга покупок. Оприходованы материальные ценности от поставщиков на сумму
147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500
В том числе НДС 18 %

4 Выписка банка. Оплачены материальные ценности, оприходованные от поставщика
73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750
В том числе НДС 18 %

Необходимо:
1. Заполнить журнал регистрации операций и проводок.
Журнал регистрации операций и проводок
№ п.п. Содержание операции Сумма Бухгалтерская проводка
Дебет Кредит
1 Отгружена (реализована) продукция покупателю
2 Начислен НДС по отгруженной продукции
3 Поступили денежные средства на расчетный счет (авансы полученные)
4 Начислен НДС с авансов полученных
5 Оприходованы материалы от поставщиков
6 Отражен НДС по оприходованным материалам
7 Оплачены материалы, полученные от поставщика путем перечисления денежных средств с расчетного счета
8 Отражается сумма НДС к возмещению
2. Составить схему счета 68 (субсчет «НДС»).
Схема счета 68 (субсчет «НДС»)
Дебет Кредит
Сальдо начальное 0-00 Сальдо начальное 0-00
Операции за месяц Операции за месяц
Обороты за месяц Обороты за месяц
Сальдо конечное Сальдо конечное
Третья часть.
Приложите учетную политику своего предприятия в целях налогообложения. Дайте ей оценку.
Примечание.
Данные для заполнения титульного листа налоговых деклараций
Показатель Значение
Наименование организации ООО «Фактория»
ИНН/КПП организации 5902072814/ 590201001
Наименование налогового органа ИФНС по Ленинскому району г. Перми
Код налогового органа 5902
ОГРН 1025900538538
Директор Иванов Александр Романович
ИНН директора 590407505388
Главный бухгалте Указать свою фамилию, имя, отчество
ИНН

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.